吉安市国家税务局规范行政执法行为示范文本

0吉安市国家税务局规范行政执法行为示范文本吉安市国家税务局二○○九年三月1第一章总则一、指导思想以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，树立“以人为本，执法为民”的执法理念，进一步规范税收执法、提高税收执法效能，促使全市各级国税机关和税务人员依法行政、公正执法、规范执法，确保法律、法规、规章的正确实施，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，构建和谐社会。二、工作目标通过开展规范税收执法行为工作，进一步更新执法理念，界定执法主体，梳理执法依据，科学配置执法职权，严格税收执法程序，落实执法责任，有效解决执法不公、执法不严、不作为、乱作为等问题，不断提升税收执法水平，为全市经济社会又好又快发展营造良好的税收法治环境。三、工作任务（一）健全行政执法主体资格制度1、依法确认和公布税收执法主体。全市各级国税机关对于符合法定主体资格条件的税收执法主体，报市局审查备案后于4月1日前统一向社会公布。2、规范委托执法。全市各级国税机关要对委托执法予以清理，并报市局备案。对违法的委托执法，要收回委托的职权。3、规范行政执法证件管理。凡在本市行政区域内从事国税行政执法活动的税务人员，必须通过定期举行的全国统一的税务人员执法资格考试后，经省国税局确认颁发税务人员执法资格证方可执法。（二）梳理公布执法依据全市各级国税机关要列出本部门执行的执法依据以及执行的法律、法规、规章中的行政许可、行政处罚、行政征收、行政确认、行政强制、行政裁决、其他具体行政行为等执法事项，于4月30日前2报市局审核备案后予以公布。（三）分解执法职权，明确执法责任全市各级国税机关要按照执法依据的梳理结果，结合本部门内设执法机构和执法岗位的配置，将法律、法规、规章赋予本部门的职权分解到具体执法机构和执法岗位，并明确具体的执法标准、程序和目标。职权分解要科学、合理、明确，不同层级的执法机构和执法岗位之间的职权要相互衔接，做到流程清楚、要求具体、期限明确。在分解执法职权的基础上，根据执法机构和税务执法人员违反法定义务的不同情形依法确定其应当承担责任的种类和内容，确定不同执法部门及机构、岗位执法人员的具体执法责任。各单位必须在6月底前完成该项工作，将职权分解和执法责任予以公布并于6月底前按要求报市局备案。（四）规范行政执法程序1、坚持立案登记制度。除依照行政处罚法可以当场作出行政处罚决定的外，税务机关办理税务案件必须登记立案。受理税务行政许可、行政确认、行政裁决的，相关国税机关还应当向当事人出具加盖有关业务专用章或按有关规定加盖本机关印章并注明日期的书面受理凭证。2、依法调查取证。国税机关在调查取证过程中，不仅要调取当事人的陈述，还要调取其他能够证明案件事实的相关证据，做到证据确实充分。仅有当事人陈述而无其他证据能够证明的，不能定案。实行证据先行登记保存的，应当开列相应物品清单，并在法定期限内对登记保存的证据及时做出处理决定。3、充分保障当事人的权利。国税机关作出行政决定前，应当告知当事人依法享有的陈述权和申辩权。告知应采用书面形式，并由当事人或者见证人签名或者盖章。当事人提出陈述和申辩事实及理由的，国税机关应当予以调查核实；当事人放弃陈述、申辩权的，国税3执法人员应当由当事人签字认可，并将此情况在案卷中载明。暂扣或扣押当事人财物的，必须出具书面的暂扣或扣押凭证和清单，详细载明暂扣或者扣押物品的名称、数量及相关特征。作出行政决定后，应当告知当事人申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限。4、完善送达程序。国税机关作出具体行政行为应当依法送达行政执法文书，送达文书应由受送达人签字或盖章；非受送达人签收的，应当提供受送达人的书面委托。受送达人拒不签字或盖章的，可以采取留置、邮寄、公告等其他合法途径予以送达，必要时应申请公证机构予以公证。5、公开执法结果。各级国税机关办理的行政许可、行政处罚的结果，要选择网络、报纸、公开栏等方式进行公开，以接受群众监督，确保执法公正有效。（五）规范税务执法检查规范税务执法检查，对于推进依法行政，优化经济社会发展环境具有重要意义。各级国税机关依据法律、法规和规章对企业进行的常规性检查，应当制定年度计划，于上年度12月20日前报上级国税局备案。同一部门原则上一年内不得对同一企业同一项目进行重复检查。不同部门就相近事项进行的检查，应当在制定计划的时候，由各单位视情况进行合并或联合实施。（六）规范行政收费行为严格执行“收支两条线”规定，制止各种形式的乱收费，坚决纠正下达收费指标的错误做法。（七）积极推进综合执法工作国税机关各执法部门要积极主动推进本部门的综合执法工作。切实解决多头执法、重复执法、执法效率不高等问题。（八）规范行政执法文书，建立行政执法案卷评查制度税收执法文书要以法律、法规和规章作为执法依据，或根据法律、4法规和规章授权制定及其它符合相关法律、法规和规章的上级机关制定的规范性文件作为依据。要减少填发式文书的使用，推行由上级国税机关统一制作的格式文本。税务行政处罚文书要格式规范、内容严谨、寓于说理性，并在文中对当事人提出的主要申辩事由以及自由裁量权作出答复和说明。行政处罚、行政许可、行政裁决、行政强制等国税行政执法活动应当建立案卷，实行卷宗评查制度。国税机关对处理完毕的案件，应当将相对人的基本情况、有关监督检查记录、证据材料、执法文书等材料编目装订、立卷归档。市局将按照有关执法卷宗评查标准，定期对各单位的行政执法案卷进行评查。评查中发现的问题，被评查单位应当采取措施予以整改。5第二章行政许可岗位职权、规程和责任一、行政许可岗位工作规范和程序（一）工作规范1、各级国税机关应当将法律、法规、规章规定的有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要申请人提供的全部材料目录和申请书示范文本等信息在其办公场所进行公示。同时，要公示许可实施机关和经办机构以及经办人姓名、联系方式、监督电话等内容。2、各级国税机关不得擅自增设或减少许可条件。3、在法定或承诺期限内办结许可事项。4、不得刁难许可申请人，不得滥用许可权。5、诚实守信，高效便民。6、认真贯彻执行上级国税机关相关许可规定。（二）外部行政许可程序1、申请受理程序2、告知申辩程序A、收受许可申请人提交的申请材料，核对申请材料。B、发现材料不齐全或不符合法定形式的，当场或五日内一次性书面告知申请人需要补正材料的全部内容。C、送达许可申请受理书面凭证。送达不予受理书面凭证，并说明理由。63、行政许可延期决定告知4、行政许可决定送达程序（三）行政许可听证程序G、送达行政许可决定（证件或文件），申请人签收。或送达不准予行政许可决定，告知理由和诉讼权利，申请人签收。F、重大许可事项经批准延期办理的，书面告知申请人延长期限办理及延期理由。D、对许可事项涉及到第三人重大利益的，书面告知申请人、利害关系人陈述和申辩权利。告知要求听证权利。E、按法定程序组织听证会A、国税机关于举行听证的7日前告知申请人、利害关系人举行听证的时间、地点B、听证主持人介绍听证参加人和听证事项，核对参加人身份C、听证员宣读听证会纪律D、审查人员陈述审查意见及所依据的事实、理由和法律规定、出示证据E、申请人、利害人关系人陈述主张及相关事实、理由和依据，出示证据7（四）内部工作流程（五）具体行政行可项目工作流程A、经办人员依照法定条件，审查许可项目申请材料，签署初审意见。B、需要征求相关科（股）室意见的，征求意见。C、许可岗位科（股）室负责人签署审核意见。D1、重大许可项目决定，提交领导班子集体研究决定D2、需要延期审理时限的，依法报请有关领导报批E、制作行政许可决定F、主要领导批准许可决定书，许可决定（证件或文件）加盖公章G、整理行政许可项目卷宗，及时归档H、按时进行行政许可项目的统计与分析F、申辩、质证G、审查人员、申请人、利害关系人最后陈述H、制作听证会笔录，听证会结束I、根据听证笔录作出行政许可或者不予许可决定8税务行政许可流程图项目类型：行政许可项目编号：国税行政许可1号法定时限：20日承诺期限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅申请材料不全的，当场或五日内一次告知补正,不符合要求的，说明原因,返回受理申请过程。视情况当场分别作出不受理、不予受理、要求补正材料的处理。NY开始节点许可申请受理，确认是否资料齐全，并出具文书审查决定许可或不予许可制作准予税务行政许可或不予行政许可决定书送达执行资料归档结束节点9纳税人专用发票购领工作流程项目类型：行政许可（一般纳税人）项目编号：国税行政许可1-1号法定时限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅受理申请审核是否符合补正资料NY是否同意审批补正NY发票发售资料归档1、税务登记证副本2、发票购领簿10纳税人发票购领资格注销工作流程项目类型：非行政许可审批项目编号：国税行政许可1-2号法定时限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅受理申请审核是否符合补正资料是否同意审批补正资格注销资料归档1、纳税人核销发票审批表2、发票缴销登记表1.发票缴销登记表11纳税人发票缴销管理工作流程项目类型：非行政许可审批项目编号：国税行政许可1-3号法定时限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅受理申请审核是否符合补正资料是否同意审批补正资格注销资料归档1、注销税务登记申请审批表2、发票购领簿3、发票缴销登记表1.发票购领簿2.发票缴销登记表1.发票购领簿2.发票缴销登记表12纳税人发票核销管理工作流程项目类型：非行政许可项目编号：国税行政许可1-4号法定时限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅受理申请初审是否符合调查是否处罚审核是否符合审批是否同意发票核销资料归档补正资料N补正资料完整NN补正注销税务登记通知书发票挂失声明申请审批表非正常户认定书发票购领簿纳税人核销发票审批表核销发票审批表13纳税人印制本单位名称衔头发票管理工作流程项目类型：行政许可项目编号：国税行政许可1-5号法定时限：20日办理地点：全市国税机关办税服务厅受理申请初审是否符合补正资料NY是否符合审核补正税务行政许可材料告知书税务行政许可不予受理通知书NY是否符合NY审批验收发票印制资料归档发票入库发票发售1、税务行政许可申请2、印制本单位名称衔头发票申请表3、税务登记证是否合格14二、行政许可岗位责任行政许可岗位执法人员在实施税务行政许可时，有下列情形之一的，应予以追究相应的行政过错责任，法律、法规和规章另有规定的从其规定。1、对符合法定条件的行政许可申请不予受理的；2、不在办公场所公示依法应当公示的材料的；3、在受理、审查、决定行政许可过程中，故意未向申请人、利害关系人履行法定告知义务的；4、申请人提交的申请材料不齐全、不符合法定形式，故意不一次性告知申请人必须补正的全部内容的；5、未依法说明不受理行政许可申请或者不予行政许可理由的；6、依法应当举行听证而不举行听证的；7、办理行政许可、实施监督检查，索取或者收受他人财物或者谋取其他利益的；8、对不符合法定条件的申请人准予行政许可或者超越法定职权作出准予行政许可决定的；9、对符合法定条件的申请人不予行政许可或者不在法定期限内作出准予行政许可决定的；10、截留、挪用、私分或者变相私分实施行政许可依法收取的费用的。各级国税机关应根据法律的规定，视税务人员的过错程度，进行相应的责任追究。三、法律、法规和规章授予的税务行政许可项目详见《吉安市国家税务局行政执法职权汇编》。15第三章税务检查岗位职权、规程和责任一、税务检查岗位工作规范和程序（一）工作规范1、在法定权限范围内行使税务检查权，检查程序合法，现场实施检查的税务人员不少于2人，且不得滥用检查权。2、实施税务检查，必须出示《税务检查通知书》和税务检查证。3、税务检查人员不得隐瞒事实，虚构记录。4、税务检查人员在执法检查中不得收取费用，不得接受被检查人的宴请。5、检查结果需要税务行政处罚的，应当按法定程序执行。（二）外部检查程序A、检查人员出示税务检查证和《税务检查通知书》B、说明理由，要求提供必要的资料、凭证等C、提取证据D、制作《检查记录》E、检查人和被检查人在《检查记录》上签字F1、送达整改