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出口加工區知識培訓GSCM關務課蔣劍日期﹕2008年2月目錄1﹑出口加工區簡介2﹑相關海關法律法規簡介3﹑入區前后流程差異比較4﹑入區之影響分析5﹑相關作業模式報關流程介紹一﹑出口加工區簡介出口加工區是由國務院批准﹐海關對保稅加工進出口貨物進行封閉式監管的特定區域。實行“境內關外”的管理體制。入區企業可享受到一系列的優惠措施及稅收政策。目前為適應外貿發展的新需要﹐出口加工區在原保稅加工功能的基本上疊加了保稅物流的功能。(煙台﹑西安﹑昆山﹑寧波﹑上海松江﹑北京﹑重慶共七個試點單位)全國現有57個出口加工區﹐山東在濟南﹑青島﹑煙台﹑濰坊﹑威海五地設有出口加工區。煙台現有2個出口加工區(A區及B區)﹐A區位于煙台港環球碼頭﹐B區位于古現。B區總規划面積2.26平方公里﹐一期面積1.19平方公里。入區背景介紹國家于2007年7月1日再次調整部分產品的出口退稅率﹐調整產品種類及調整幅度都較大﹐對許多企業出口沖擊不小﹐而我司主要分為PC及CP兩大事業群﹐產品種類不同﹐因此受到的影響也不相同。PC﹕電腦產品﹐退稅率目前為17%CP﹕游戲機產品﹐退稅率目前為11%入區企業享受的優惠政策进口免税：区内企业生产所需进口的机器、设备、模具、维修用零配件，基础设施建设所需进口的机器、设备，建设生产厂房、仓储设施所需进口的基建物资，进口自用的办公用品，均免征海关关税及进口环节增值税。进料保税区内企业为加工出口产品所需进境的原材料、零部件、包装物料及消耗性材料等享受全额保税。出口免税加工后复出口的产品免税。入区退税从境内区外运入出口加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、包装物料及合理数量的基建物资等，视同出口，区外供货企业经报关可办理出口退税。进出口免证加工区与境外之间进出口的货物，除实行出口被动配额管理外，不实行进出口配额、许可证管理。结转便利同一加工区区内企业之间、各加工区企业之间、加工区与保税区企业之间的半成品可自由结转，且进出货物免税；加工区内企业经海关核准，可将生产的半成品或部件运往区外进行委托加工；加工区内企业生产的半成品，可以深加工结转方式销售给中国境内的其它产品出口企业。外汇管理宽松加工区内企业可自由开立外汇帐户，经营所得外汇收入可全额保留现汇；与境外开展进出口业务，不需到外汇管理局办理收、付汇核销手续。其它主要税收优惠加工区内企业生产所用水、电、气可享受退税（每季度办理一次）。加工区内企业所得税税率减按15%征收。外商投资企业，经营期限10年以上，自获利年度起，2年免征3年减半征收企业所得税，自第6年起，如企业出口额达到当年产品产值的70%以上，减按10%的税率征收企业所得税。加工区免征地方所得税。国家对加工区内应征劳务免征增值税、消费税。二﹑相關海關法律法規簡介中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法1﹑区内不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。2﹑从境外进入加工区的货物，其进口关税和进口环节税，除法律、法规另有规定外，按照下列规定办理：(一)区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资，予以免税；(二)区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件，予以免税；(三)区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料及消耗性材料，予以保税；(四)区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品，予以免税；(五)区内企业和行政管理机构自用的交通运输工具、生活消费用品，按进口货物的有关规定办理报关手续，海关予以照章征税。3﹑对加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征税。如属许可证件管理商品，还应向海关出具有效的进口许可证件。4﹑区内企业的加工产品和在加工生产过程中产生的边角料、残次品、废品等应复运出境。因特殊情况需要运往区外时，由企业申请，经主管海关核准后，按内销时的状态确定归类并征税。如属进口许可证件管理商品，免领进口许可证件。如属《限制进口类可用作原料的废物目录》所列商品，应按现行规定向环保部门申领进口许可证件。对无商业价值的边角料和废品，需运往区外销毁的，应凭加工区管理委员会和环保部门的批件，向主管海关办理出区手续，海关予以免进口许可证件、免税。5﹑区内企业在确有需要时，可将有关模具、半成品等运往区外进行加工。经加工区主管海关关长批准，由接受委托的区外企业向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增值税等值保证金或保函后办理出区手续。6﹑区内企业将模具运往区外维修、测试或检验时，应留存模具所生产产品的样品，以备海关对运回区内的模具进行核查。运往区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于区外加工生产和使用。7﹑运往区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，应自运出之日起2个月内运回加工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业应于期限届满前7天内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以1次为限，延长期限不得超过1个月。8﹑运往区外维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回区内时，要以海关能辨认其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件应一并运回区内。三﹑入區前后流程差異比較入區前﹕國外供應商轉廠供應商HFT國內供應商國外客戶進口國內采購轉廠報關出口入區后﹕國外供應商轉廠供應商HFT國內供應商國外客戶進口報關出口報關出口報關出口國內客戶報關出口1﹑所有生產性物料進出加工區必須向海關申報。2﹑所有報關手續全部在加工區海關辦理(與另一海關特殊監管區內企業轉廠除外)。3﹑國內供應商報關出口至加工區視同出口﹐享受出口退稅的權利。可采取分送集報的方式報關。4﹑物料/制成品將全部為保稅貨物﹐沒有內外銷之分﹐如要運往區外﹐按進口貨物有關規定辦理報關手續﹐并按制成品征稅。如屬許可証管理商品﹐還應向海關出具有效的許可証件。5﹑余料﹑不良品及換貨等物料﹐出區須向海關申報﹐經查驗合格后方可運出區。6﹑機器﹑設備﹑模具﹑辦公用品等須運往區外進行維修﹑測試或檢驗時﹐應向海關提出申請﹐經核准后方可運出區。且須在規定時間內運回(最長不超過3個月)7﹑區內企業需要進行委外加工時﹐受托企業需繳納相應保証金或保函。8﹑區內企業開展受托加工業務時﹐須按進口有關規定辦理物料報關手續﹐加工后報關交給區外企業。四﹑入區之影響分析加入加工區后﹐將對事業處的各部門﹑各項工作產生極大影響﹐尤其對物控﹑企划﹑交管﹑關務﹑物流﹑倉管等崗位影響最大。分析項目入區后入區前進貨模式所有采購物料都須報關后入區﹐且國內物料可享受出口退稅國內采購物料可自由進出廠區物料性質全部為保稅物料﹐均受海關監管分保稅物料及非保稅物料交期滿足L/T時間相對變化﹐配合JIT模式彈性較差大部分物料都能滿足交期﹐且容易配合JIT模式產品性質只有外銷產品﹐如需內銷需申請﹐且需繳納相關稅費分外銷及內銷產品分析項目入區后入區前委外加工代工代料﹕按進口貨物報關代工不代料﹕需先申請﹐海關核准后﹐受托企業繳納保証金﹐產品在規定期限內運回代工代料﹕自由進出代工不代料﹕需先申請﹐海關核准后方可出廠加工關務報核按料件備案序號核銷關務帳﹐每半年核銷一次。按料件備案序號核銷關務帳﹐現為每3個月核銷一次邊角料/殘次品/廢品等處理應全部復運出境﹐如因特殊情況需運往區外﹐需先申請﹐經核准后按內銷時的狀態確定歸類并征稅邊角料﹕可先變賣后向海關補繳相關稅費殘次品﹑廢品﹕需先申請后向海關補繳相關稅費采購成本供應商成本可能會上漲供應商降價空間有限分析項目入區后入區前報關成本出口報關費用較高﹐且多柜一票報關受限出口報關費用較低﹐且可多柜一票報關運輸成本煙台口岸﹕無需監管車運輸(只限整柜進出煙台口岸貨物)其它口岸﹕進出口需監管車運輸進出口貨物屬無監管運輸(除轉關貨物外)出貨模式-保稅轉出轉入特殊監管區:在各自主管海關辦理手續﹐需監管車運輸轉入非特殊監管區﹕在轉出地海關辦理手續﹐不需監管車運輸在規定期限內﹐雙方在各自主管海關辦理手續帳務管理不允許非正常情況存在存在費領費退/內外銷借料/料號調整等非正常情況國內設備費用分攤若更換法人或變賣設備﹐需追繳之前所抵稅額國內采購設備可抵扣40%所得稅額分析項目入區后入區前設備/模具等維修提出申請﹑經核准后查驗放行。模具出廠時應留存樣品備查﹐返廠時海關查驗﹐更換零部件的原部件一并運回。需開具出廠放行單﹐在規定期限內運回五﹑相關作業模式報關流程介紹1﹑進出區報關流程2﹑進境報關流程3﹑出境報關流程4﹑不良品退換報關流程5﹑委外加工報關流程6﹑廢品處理報關流程舉例﹕我處接到一新訂單﹐從接訂單到出貨一系列的相關流程及各崗位人員的工作流程如下﹕1﹑備料﹕各廠部企划﹕根據BOM展開鋼材﹑塑膠粒﹑油漆等備料。物控﹕包材﹑線材﹑小五金件﹑重要物資等原物料備料。2﹑物料進區A﹑物料從境外采購目前我處從境外采購的物料主要是鋼材﹑塑膠粒﹐按海關現有規定﹕從煙台口岸(包括煙台港及煙台機場)進境的整柜貨物不需監管車運輸﹐散柜貨物需監管車運輸﹔從其它口岸進境的貨物都需監管車運輸至加工區海關報關。貨物進廠前由關務通知企划及倉庫﹐進廠后各倉庫聯系協管查驗﹐無誤后2日內入庫及勾對報關單。B﹑物料從境內區外采購(1)﹑采購/物控提供區外企業基本資料(企業名稱﹑企業編碼﹑企業海關編碼﹑關區代碼)給關務以便建立關聯信息。(2)﹑區外企業送貨時不需監管車運輸(特殊監管區企業除外)﹐所有報關都在出口加工區海關完成。(3)﹑進貨后各倉庫聯系協管查驗﹐無誤后2日內入庫及勾對報關單。3﹑排配生產沖壓/成型/烤漆﹕制成品/半成品/不良品分開放置﹐做到及時入庫﹑單貨相符。邊角料及廢料處理﹕不允許私自處理(如丟棄﹑變賣等)﹐由各廠部按要求單獨分開放置﹐定期匯總后報關務統一申請處理。組裝﹕生產中加強對物料的現場管理﹐杜絕生產中的掉料﹑洒料及偷料現象﹐尤其對重要物資更要加強管理力度﹐從根本上解決超領現象的發生。產品生產后要做到入庫及時﹑單貨相符4﹑出貨報關根據船期及物流調柜進度﹐安排貨物出區報關﹐按海關現有規定﹕從煙台口岸(包括煙台港及煙台機場)出境的整柜貨物不需監管車運輸﹐散柜貨物需監管車運輸﹔從其它口岸出境的貨物都需監管車運輸至出境地海關報關。倉庫在出貨后及時扣帳。說明﹕1﹑現山東省注冊的監管車數量約為500輛﹐且分散在不同地區﹐而HFT出貨量大﹐出口多從青島口岸報關出境﹐監管車的供求矛盾突出。2﹑基于上述原因﹐出貨段物流調柜時間受限﹐裝柜時限縮短﹐倉儲壓力加大﹐且報關時限加長。5﹑其它常見問題處理流程(1)﹑不良品退換流程A﹑雙方企業需事先簽訂不良品退換協議。B﹑倉庫整理不良品退換明細給關務用于向加工區海關申請核放單及作業單﹐退換物料出入區時海關憑單放行。協管員核對單貨是否相符后出廠或入庫。(2)﹑委外加工流程A﹑雙方簽訂委外加工協議﹐根據貨值計算應納保証金(稅款)﹐由受托企業銀行出具稅款擔保函。B﹑外發需求部門提供明細給關務﹐用于向海關申請委外加工業務。C﹑受托企業提供企業相關基本資料(營業執照組織機構代碼證﹑海關註冊登記證﹑稅務登記證等)﹐建立與HFT關聯信息。D﹑海關審查資料的准確性及真實性﹐并于第一次業務時下廠實地考察﹐通過后簽發核放單。E﹑出區加工前需求部門提供明細用于出閘作業單的申請﹐待海關審批通過后外發出區。F﹑貨物加工完畢后需求部門整理清單明細通知廠區關務用于向海關申請入區作業單﹐待海關審批通過后安排貨物入區。同時可通知受托企業至銀行撤銷保函。3﹑邊角料/廢料處理流程(補稅/放棄)A﹑各廠部提供廢料明細至關務﹐對仍有商業價值的建議采用補稅方式處理﹐對無商業價值的建議采用放棄方式處理。B﹑關務整理資料后向加工區海關申請核放單。C﹑核放單審批通過后﹐各廠部將出閘廢料資料錄入系統向海關申請作業單。D﹑作業單審批通過后﹐打印作業單出閘﹐其中放棄的貨物直接交由海關處理。補稅的貨物在出閘后賣給回收公司﹐在取得銷售發票后﹐憑發票向海關報關扣減關務帳。保稅制度﹕專為加工﹑裝配出口產品而從國外進口的原材料﹑零部件﹑元器件﹑包裝材料﹑輔助材料﹐海關准