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一、成本费用核算流程与工作细化（一）成本费用核算流程工作目标知识准备关键点控制细化执行流程图1．对企业的成本费用进行归集、分配和账务处理2．根据需要计算在产品、产成品的成本3．根据需要计算产品的总成本和单位成本1．掌握成本、费用、期间费用的区别与联系2．熟悉费用的归集和分配方法3．掌握成本费用核算的账务处理方法1．确定成本费用核算对象和成本项目1．1根据企业的产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，并根据相关规定，制定本企业的《成本费用核算管理制度》1．2在该制度中需要确定企业的成本开支范围，明确规定哪些费用可以计入成本、哪些费用不可以计入成本1．3在该制度中还需要确定成本计算对象和成本项目的基本内容，并选用合适的成本核算方法《成本费用核算及管理制度》1．确定成本费用核算对象和成本项目2．收集、分类整理、汇总费用原始凭证3．审核各项费用原始凭证4．费用归集和分配5．设置各项成本和费用的明细6．设置成本二级明细账7．计算总成本和单位成本2．收集、分类整理、汇总费用原始凭证2．1生产车间部门有有责任每日将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资等制作成本合法原始凭证资料，并整理好交与与仓库，仓库负责审核数据并进行成本费用的录入，并将核对无误的数据在规定时间内交到财务部2．2各部门每月按时将所发生的各类费用原始凭证交到财务部3．审核各项费用原始凭证财务人员根据企业的会计制度和工作规范，按照费用发生地点和成本计算对象，对费用类原始凭证的真实性、合规性、正确性进行审核4．费用归集和分配按相关分配标准，财务人员对需归集和分配的费用进行分配，计入相应的成本计算对象，并制定相应的分配表企业各种费用的原始凭证《成本费用核算及管理制度》各类费用分配表及相关明细账5．各项成本和费用的明细账5．1财务人员根据企业的会计制度及工作规范，依据审核后的各种费用原始凭证或分配表登记相应的明细账5．2基本生产明细账：按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用5．3自制半成品明细账：本公司暂不核算半成品成本，按内部价进行转移5．4制造费用明细账：接按车间别和明细项目别核算基本生产，不能直接按车间记入的费用，目前暂不考虑根本至各车间，如水电费；制造费用应按规定分配核算到每一个品种上，月终不保留余额5．5期间费用明细账：按费用明细项目核算企业发生的销售费用、管理费用、财务费用，月终直接结转损益，不保留余额5．6待摊费用、予提费用明细账：依划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置6．按设置成本二级明细账6．1仓库可以根据需要可按产品别、车间、工艺步骤别来设置仓台账，该账将做为基本生产的材料明细账的基础。6．2目前车间没有独立核算部门，不单独进行成本核算，其部份核算职能由仓库代替，仓库根据经济核算和考核的需要，仓库核算的成本项目、内容，可以有异于企业一级核算，所设的成本明细账，与财务部的成本费用明细账在内容和范围方面可以有所区别，但必须以财务成本明细为依据，受它控制。《成本费用核算及管理制度》成本二级明细账7．产成品的材料成本按各车间实际领用消耗数计算，生产费用全部归集到当月产成品暂不进行在产品与产成品之间的分配，根据归集的全部生产费用和核算资料、成本项目计算企业产品的总成本和单位成本，并将完工产品的成本转入产成品明细账《成本费用核算及管理制度》二、成本费用核算执行工具与模板（一）销售费用分析表项目本期发生额上年同期增减幅度全年计划完成计划百分比1．广告费2．差旅费3．业务招待费4．展览费5．业务宣传费．其他文字分析分析人财务主管财务经理填写说明：1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。（二）管理费用分析表项目本期发生额上年同期增减幅度全年计划完成计划百分比1．工资2．职工福利费3．伙食、医药费4．办公费5．会议费6．差旅费7．交通费8．业务招待费9．房租费10．折旧11．诉讼费12．审计费13．房产税14．车船使用税15．土地使用税16．印花税17．修理、修缮费18．年检费、试验费．其他文字分析分析人财务主管财务经理填写说明：1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。（三）财务费用分析表项目本期发生额上年同期增减幅度全年计划完成计划百分比利息支出手续费文字分析分析人财务主管财务经理填写说明：1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。（四）成品单位成本分析表编号：月份：年月型号材料消耗比例（%）人工费用比例（%）制造费用比例（%）合计生产量平均单位成本上期单位成本增减比例（%）2731文字分析分析人财务主管经理（五）产品制造费用明细表分配表（费用分配到各车间）月份：年月单位：元制造费用铝筒车间柄管车间连板车间装配车间厂部总额金额分配率金额分配率金额分配率金额分配率金额分配率金额分配率间接人工100间接材料100100100电费100水费100折旧100低值易耗品摊销100机修费100修缮费100其他100合计（六）产品制造费用明细表（按车间汇总制造费用）月份：年月单位：元制造费用铝筒车间柄管车间连板车间装配车间仓库综合合计金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料1.刀具2．物料电费水费机修费医药费折旧低值易耗品摊销修缮费杂费合计100100100100100100100（七）年度动力费用统计表月份动力费123456789101112合计电力费动力费合计总产量单位产量动力量单位产量动力费说明（八）产品标准成本一览表型号品名用料比率每套用量品名用料比率每套用量品名用料比率每套用量22铝筒2柄管2连板125铝筒2柄管2连板127铝筒2柄管2连板131铝筒2柄管2连板1说明（九）材料采购成本汇总表（按计价原则分原料类别）原料采购或外协单位商议价格影响取得成本因素取得成本付款条件与方式名称编码供应商代号单价单位开票铝筒16．7元/千克联板元/千克（十）材料采购报价明细表供应商：无锡春风供应商代码：RT—QF产品品种：铝筒一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月月份型号名称（十一）产品原料成本明细表（转化为基础报价）理论值现状目标材料名称用料比例数量单价金额结构比例材料名称用料比例数量单价金额结构比例材料名称用料比例数量单价金额结构比例铝筒连板柄管小计小计小计损耗损耗损耗净重kg净重kg净重kg金额元金额元金额元（十二）产品成本品种计算表成品型号：22型月份：年月金额单位：元原材料成本直接人工成本制造费用合计材料品种单位均价数量金额车间计件均价数量金额部门铝筒铝筒铝筒车间柄管柄管柄管车间连板连板连板车间立管装配仓库生产管理部（十三）职工薪酬分析表月份：年月审核：车间部门费用别科目别平均人数工作日数加班工时总工时投入件数产出件数计件工资计时工资生产奖罚合计平均本薪单位工时薪金单位工件薪金备注柄管成本生产成本铝筒成本生产成本连板成本生产成本装配成本生产成本生产部成本制造费用综合行政费用管理费用（十四）工资年终结算汇总表年份：单位：元车间、部门应付工资已付工资扣除款项实发工资房租其他合计柄管车间铝筒车间连板车间装配车间生产管理部行政总务部合计