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成本管理—成本构成及估算CostControlCostComposition&Estimation2014-02-201GrantTang总览Summary•培训内容及时间安排Summary–成本管理概述--CostControlsummary–汽车行业的报价流程介绍--Quotationworkflowintroduction–成本构成&报价成本估算--Costcomposition&AcquisitionCostEstimation•材料成本MaterialCost•外购件成本PurchasingpartsCost•制造成本ManufacturingCosts•销售管理&行政成本SellingGeneral&AdministrativeExpenses•开发成本Research&Development•模、检具、工装成本ToolingGage&FixtureCost•包装物流成本Package&LogisticsCost•其他成本OtherCosting•财务模拟FinanceBusinessPlan2成本管理综述CostControlsummary概念：什么是广义成本和狭义成本？•广义成本:–为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲,它可以用货币单位加以计量。•成本是一种价值牺牲，即对资源消耗的一种计量；•成本以货币形式进行计量；•成本是为了一定目的价值牺牲；3成本管理综述CostControlsummary4生产过程中消耗的生产资料的转移以工资及其附加费等分配给劳动者个人部分以税金和利润的形式上缴或企业留利活劳动新创造的价值产品成本产品价格产品价值的产品价值的产品价值的产品价值的货币表现货币表现货币表现货币表现产品价值W•狭义成本：成本是企业在生产经营过程中以货币表现的各种经济资源的价值消耗。即：产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品在生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分：产品价值W=C+V+MCVM5按成本和业务量的关系划分变动成本固定成本半变动成本•变动成本与固定成本相反，变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本。•固定成本相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。房和机器设备的折旧、房屋租金等都是固定成本。•半变动成本是指总成本虽然受产量变动的影响，但是其变动的幅度并不同产量的变动保持严格的比例。工人底薪+完成一件的计件工资可是视为一种变动成本。•这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。•分类1成本管理综述CostControlsummary6•分类2按成本责任划分可控成本不可控成本•在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本。•反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本。•这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。成本管理综述CostControlsummary7•成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。•在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。成本费用生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用营业费用财务费用参与成本计算构成产品制造成本不参与成本计算直接计入当期损益成本管理综述CostControlsummary8成本管理的概念：成本管理是成本预算、决策、核算、控制和分析等一系列管理行为的总称....成本管理综述CostControlsummary成本管理综述CostControlsummary9成本计划成本决策成本核算成本控制成本考核成本分析成本管理系统的构成成本预算成本责任制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本事先控制成本事中控制成本事后控制上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction10报价批准报价项目初审接收主机厂询价函报价项目启动产品信息转化及澄清产品生产成本核算产品非生产成本核算财务成本核算报价产品销售价评估是否参加报价退回报价函与客户协商更新报价汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction11获得定点合同（意向书）汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction12工作目标：有机会参与报价。获得主机厂询价邀请，并获得询价要求的相关信息包。（RequestForQuotation）参与部门：销售部或同等职能部门工作过程：一般由销售部门，或者同等职能的人员跟踪客户端新项目开发进度,并申请参加报价活动。接收主机厂询价函汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction13工作目标：对主机厂询价邀请初步分析确定是否参与报价。参与部门：销售部及管理层工作过程：•由销售部组织将相关询价信息告知公司中高管理层，对此业务进行初步判断是否为公司发展需要参与的业务。•如初步判断符合公司发展要求的业务，将进入下一个工作流程。•如果初步判断不符合公司发展的报价业务，将退回询价函，终止报价。报价项目初审评估是否参加报价退回报价函汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction14报价项目启动工作目标：通知各部门有新项目报价需求，确定相关负责人，报价基础信息发布，及报价初步策略确定，及报价时间进度确定。参与部门：销售部、项目开发部、产品开发部、工艺开发部、采购部、质量部门、物流部、财务部工作过程：以报价启动会议的形式，招集相关的报价人员集中，对报价项目背景信息，具体产品信息进行介绍。分配工作任务及时间进度确定。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction15产品信息转化及澄清工作目标：理解客户产品技术要求，及工艺实现方案。其他相关报价基础简历。参与部门：项目开发部、产品开发部、工艺开发部、采购部、质量部门、物流部、工作过程：根据客户发布RFQ信息包对产品信息进行转化。•产品物料清单（BOM）•工艺流程编制（PROCESSFOLLOWCHART）•模具、检具、工装清单（TOOLINGGAGE&FIXTUREList）•设备投资清单（Investmentslist)•实验清单（PVtestlist）•包装物流清单（PC&Llist）•开发时间进度计划（PROJECTTIMEPLAN）汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction16产品生产成本核算工作目标：对产品生产成本核算，确定项目的基础成本。参与部门：产品开发部、工艺开发部、采购部、质量部、工作过程：根据物料清单，工艺流程，分别核算生产成本。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction17非产品生产成本核算工作目标：对产品非生产成本核算，确定报价成本基础。参与部门：产品开发部、工艺开发部、采购部、质量部、物流部工作过程：根据实验清单、模、检具工装清单、包装物流清单、开发计划、等等分别核算非生产成本。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction18财务成本核算工作目标：归集相关各基础成本信息，核算盈亏平衡点，及销售目标价格确定。参与部门：财务部工作过程：收集各部门上报的报价项目成本预估，汇总成本信息。根据公司财务要求（利润率、内部投资回报率、预付的现金比例，等等）反推销售目标价格，并对各个财务指标做出预判。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction19报价批准工作目标：完成内部报价核算流程，确定销售目标价格，各项目财务指标符合公司经营要求，批准销售目标价的释放。参与部门：销售部、财务部、总经理工作过程：向管理层汇报各项目预估成本与财务综合指标报告，（对比客户采购目标价）。制定最终销售目标价价格，总经理批准销售目标价。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction20与客户协商更新报价工作目标：根据与客户信息交流，对未完全了解的信息进行澄清。或与之前获得报价要求有变化的进行更新澄清，并更新成本，调整销售目标价格。参与部门：销售部、项目开发部、产品开发部、工艺开发部、采购部、质量部门、物流部、财务部工作过程：与客户工程、质量、物流、采购、人员进行信息交流后得到更新信息，根据要求更新报价基础信息。同步更新销售价格。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction21报价产品销售价工作目标：以书面形式答复主机厂的询价要求，对询价产品确认公司销售价。参与部门：销售部工作过程：根据总经理批准的销售目标价，将相关成本进行分解，依主机厂的报价要求格式（报价单/成本分解表）分项填写。反馈主机厂采购告知公司销售价格。汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction22获得定点合同（意向书）工作目标：签定项目采购合同（定点意向书），确定成功获取项目。参与部门：销售部、法务部工作过程：主机厂采购通知销售人员成功获取项目，发布采购合同。公司对合同内容进行复核并确定接受合同条款。签署采购合同，确定供需关系。报价批准报价项目初审接收主机厂询价函报价项目启动产品信息转化及澄清产品生产成本核算产品非生产成本核算财务成本核算报价产品销售价评估是否参加报价退回报价函与客户协商更新报价汽车行业的报价流程介绍Quotationworkflowintroduction23获得定点合同（意向书）报价流程回顾问答？24成本构成&报价成本估算Costcomposition&AcquisitionCostEstimation25成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation材料成本MaterialCost外购件成本PurchasingpartsCost制造成本ManufacturingCosts销售管理&行政成本SellingGeneral&AdministrativeExpenses开发成本Research&Development包装物流成本Package&LogisticsCost模、检具、工装成本ToolingGage&FixtureCost其他成本OtherCosting财务成本模拟FinanceBusinessPlan26成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation材料成本MaterialCost原材料单位用量X原材料单价X（1+报废比率%）X单车用量=原材料成本27成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation外购件成本PurchasingpartsCost外购件单价X（1+报废比率%）X单车用量=外购件成本28成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation物料清单BillOfMaterial29成本构成&项目成本估算Costcomposition&ProgramCostEstimation制造成本ManufactureCost生产工艺时间X设备小时费率X(1+报废比率%)=生产制造成本生产直接人工工时X直接人工小时费率X（1+报废比率%)）=直接人工成本生产制造成本+直接人工成本=制造成本30成本