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第五章平日业务的会计信息记录——会计循环（一）第六章第五章第六章平日业务的会计信息记录第一节原始信息的取得与分析——原始凭证的取得与审核第二节原始信息的转化与审查——记账凭证的填制与复核第三节会计信息的记录与纠错——会计账簿的登记与更正第五章一、原始凭证的概念和作用二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容第一节原始信息的取得与分析五、原始凭证的审核四、原始凭证的填制第五章一、原始凭证的概念和作用1.原始凭证的概念在经济业务或事项发生时直接取得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的具体内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。第五章一、原始凭证的概念和作用2.原始凭证的作用原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了依据，而且可以用于监督、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。第五章二、原始凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证第五章原始凭证天津商学院财务处领款凭单19年月日会计出纳部门事由或用途人民币（大写）￥领导批示领款人（盖章）附单据张自制原始凭证第五章材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价金额（元）备注合计领料单领料部门：用途：年月日编号：新华工厂负责人：会计：领料人：发料人二交会计原始凭证自制原始凭证第五章材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位应收数量实收数量单价金额（元）备注合计人民币（大写）收料单供货单位：发票编号：年月日编号：新华工厂负责人会计审核记账收料一存根原始凭证自制原始凭证第五章限额领料单年月凭证编号：发料仓库：领料部门：用途：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额单价金额备注供应部门负责人：生产计划部门负责人：年请领实发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写）￥仓库负责人：会计科目领料部门原材料辅助材料修理用备件燃料合计基本生产成本一车间二车间小计辅助生产成本供电车间锅炉车间小计制造费用一车间二车间小计合计发出材料汇总表年月日会计主管复核制表第五章今收到交来人民币（大写）收款单位公章收款人交款人天津市财政局统一收据年月日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。第二联交缴款人收执统一收据监制章★财务专用图原始凭证外来原始凭证第五章原始凭证外来原始凭证第五章三、原始凭证的基本内容(1)凭证名称(3)填制单位或部门的名称(5)接受凭证的单位的名称(7)经济业务的数量、单价和金额(4)填制单位和经手人的签名或盖章(2)填制凭证的日期、编号(6)经济业务的内容第五章四、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制形式一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列二是根据已经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进行加工整理填列三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。第五章四、原始凭证的填制1.加强审核2.记录真实3.内容完整4.手续完备5.书写规范6.连续编号7.填制及时（二）原始凭证填制的基本要求第五章学生周力领取特困生补助680元。天津商学院财务处领款凭单20年月日会计出纳部门事由或用途人民币（大写）￥领导批示领款人（盖章）附单据张陆佰捌拾元整680.00会计系特困生补助款王英周力031025李军孙华原始凭证的填制案例第五章今收到交来人民币（大写）收款单位公章收款人交款人天津市财政局统一收据2003年9月25日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。第二联交缴款人收执统一收据监制章新华工厂复印费伍拾陆元整￥56.00★财务专用图崔颖于峰009625天津图书馆收到于峰交来的复印费56元原始凭证的填制案例材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价金额（元）备注合计人民币（大写）领料单领料部门：用途：年月日编号：新华工厂负责人：会计：领料人：发料人二交会计一车间生产车架20009230163型钢2011圆钢8cm千克5005006.532505005006.5￥3250张明冯凯宋春原始凭证的填制案例叁仟贰佰伍拾元整生产一车间从仓库中领用圆钢500千克第五章在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻烦的事情，所以，以后每次描述经济业务时，我们将采用文字描述的方式。第五章四、原始凭证的审核形式上的审核——外观无暇性、内容完整性书写规范性、计算正确性实质上的审核——真实性、合法性、合理性第五章第二节原始信息的转化与审查一、记账凭证的概念和作用四、记账凭证的填制五、记账凭证的复核二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的种类第五章一、记账凭证的概念和作用1.记账凭证的概念和种类是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账依据的书面文件。专用记账凭证收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。记账凭证第五章记账凭证收款凭证摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单收款凭证借方科目:年月日收字第号第五章摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单付款凭证贷方科目:年月日付字第号:记账凭证付款凭证第五章摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管记账审核制单转账凭证年月日转字第号附单据张记账凭证转账凭证第五章摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管记账审核出纳制单记账凭证年月日第号附单据张通用记账凭证2.记账凭证的基本要素(1)凭证的名称(2)填制日期(3)凭证编号(4)经济业务的内容摘要(5)应借贷科目(7)过账符号(8)有关责任人签名盖章摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单收款凭证借方科目:年月日收字第号(9)所附原始凭证张数(6)记账金额第五章二、记账凭证的填制(1)凭证摘要简明(2)业务记录明确(3)科目运用准确(4)附件数量完整(5)填写内容要齐全(6)凭证顺序编号1.记账凭证的填制要求第五章二、记账凭证的填制2.收款凭证的填制摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单收款凭证借方科目:2003年10月12日收字第16号银行存款收到红光公司还来购货款应收账款红光公司5600000￥56000001李军李军任良苏慧孙华√第五章二、记账凭证的填制3.付款凭证的填制摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分√合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单付款凭证贷方科目:2003年9月日付字第号:25671付复印材料费管理费用现金复印费5600￥5600任良李军李军苏慧孙华第五章摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计会计主管记账审核制单转账凭证年月日转字第号附单据张2003923481生产车架领用圆钢生产成本车架325000原材料8cm圆钢325000￥325000￥325000李军李军任良苏慧√√二、记账凭证的填制4.转账凭证的填制可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，叫会计分录。会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格。书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额的确定。为正确确定它们，我这里给出一个基本步骤：•分析经济业务引起了哪些对象的变化；•依据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；•确定这些账户的金额是增加还是减少；•依据账户结构确定每个账户应记入借方还是贷方；•按照会计分录的书写格式写出完整的会计分录；•检查会计分录的借方和贷方金额是否相等。第五章三、记帐凭证的审核1.合规性2.完整性3.技术性