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第三节在会计账簿中记录会计信息一、账簿登记规则二、账簿登记方法三、错账更正方法四、账簿记账程序一、账簿登记规则1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿会计凭证账簿2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。一、账簿登记规则3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账一、账簿登记规则3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金现金58000借142000第12页会计科目:银行存款作废总分类账作废一、账簿登记规则4.账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账二、账簿登记方法2.分类账登记方法3.备查账登记方法1.日记账登记方法1.日记账登记方法外表：一般选择订本账簿账页格式(1)设置登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。(2)登记登记依据：原始凭证、记账凭证(3)举例三栏式多栏式现金日记账及其登记银行存款日记账及其登记2.分类账登记方法②登记登记依据(1)总分类账的登记：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等登记方法：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记外表：订本账簿账页格式：三栏式①设置③账务处理程序账务处理程序B.账务处理程序的概念和种类账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。A.账务处理程序问题的提出常用账簿记账程序记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序科目汇总表记账程序记账凭证记账程序记账凭证记账程序的概念记账凭证记账程序的图示举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为：借：固定资产10000贷：银行存款10000（该凭证编号：付字6号）05年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分52本日结余借85636703付6购设备固定资产1000000借7563670第5页会计科目:总分类账银行存款05年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分52本日结余借79544003付6购设备银行存款1000000借8954400第5页会计科目:总分类账固定资产汇总记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序的概念汇总记账凭证记账程序的图示汇总收款凭证借方科目：年月汇收第号贷方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇总记账凭证及其编制汇总付款凭证贷方科目：年月汇付第号借方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇总记账凭证及其编制汇总转账凭证贷方科目：年月汇转第号借方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇转字第号汇总记账凭证及其编制科目汇总表记账程序科目汇总表记账程序的概念科目汇总表记账程序的图示科目汇总表及其编制科目汇总表会计科目借方金额贷方金额总账页数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分合计年月日至月日编号：会计主管：记账：审核：制表；⑵明细账的登记①设置外表账页格式：三栏式、多栏式：一般选择活页式或卡片式账簿、数量金额式②登记登记依据：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记方法：由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记③举例⑶总账与明细账的平行登记①总账与明细账的平行登记的概念是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。②平行登记的要点登记的原始依据相同登记的方向一致登记的金额相等总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计登记的会计期间相同③总账与明细账的平行登记及登记要点案例00年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900016转38购入钢材应付账款829500借928500总分类账会计科目:原材料第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料30cm圆钢637500√16cm圆钢192000√应付账款鞍钢829500√合计829500√829500√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年7月16日转字第38号附单据2张材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收201130cm圆钢公斤7507508.506375205816cm圆钢公斤3203206.001920备注合计8295收料单供货单位:鞍钢凭证编号:64发票编号:05282003年7月16日收料仓库:2号库00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应付账款3206.0019204006.002400原材料明细账材料名称:16cm圆钢计量单位:公斤00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存608.5051016转38购入钢材应付账款7508.563758108.506885原材料明细账材料名称:30cm圆钢计量单位:公斤方向一致依据相同金额相等同时登记3.备查账登记方法(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯1.划线更正法三、错账的更正方法划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合计158300158300会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张划线更正法案例年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料72800借7280030转38车间人员工资应付工资75000借14780030转39车间人员福利费应付福利费10500借15830030转45分配制造费用生产成本138300平0总分类账会计科目:制造费用第68页158300张红三、错账的更正方法2.红字更正法三、错账的更正方法记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。红字更正法案例1摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品33750管理费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合计管理费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证√贷方金额√借方金额明细科目总账科目摘要会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2000年6月30日转字第58号附单据张年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5管理部门领材料原材料51000借5100030转38管理人员工资应付工资75000借12600030转39管理人员福利费应付福利费10500借13650030转45分配制造费用生产成本108000借2850030转58冲销45号凭证错生产成本借136500108000总分类账会计科目:管理费用第68页将制造费用科目误用为管理费用科目年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付工资50000借10100030转39车间人员福利费应付福利费7000借10800030转59更正45号错误生产成本108000平0摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分更正45号凭证错误生产成本甲产品74250乙产品33750制造费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2000年6月30日转字第59号附单据张1总分类账会计科目:制造费用第64页红字更正法案例1红字更正法案例203年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付工资50000借10100030转39车间人员福利费应付福利费27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷20000总分类账会计科目:制造费用第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付工资165000借31000030转39提福利费应付福利费23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借461100总分类账会计科目:生产成本第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合计128000128000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张分配对象生产工时分配率分配金额甲产品2750742.5乙产品1250337.5合计40000.271080制造费用分配表2003年6月30日单位:元03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付工资50000借10100030转39车间人员福利费应付福利费27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷2000030转46冲销45号多记金额生产成本平总分类账会计科目:制造费用第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付工资165000借31000030转39提福利费应付福利费23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借46110030转46冲销45号多记金额制造费用借441100总分类账会计科目:生产成本第60页2000020000摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分