财务会计作业流程指导书

财务会计作业流程指导书（试行）文件编号JSPCW2008-009发布日期2008.11.28共45页目录1前言2现金收支管理作业流程指导3银行收支管理作业指导4公司银行对账作业指导5借款管理作业指导6财务报销作业指导7销售业务处理核算流程作业指导8发票管理作业指导9工资计算、审批及发放作业指导10固定资产管理作业指导11办公易耗品管理作业指导12存货物管理作业指导13合并报表编制作业指导14税务业务处理作业指导15财务审计文件发文流程16财务印章管理作业指导17财务数据管理作业指导18财务会计档案管理作业指导版本号：第1版受控印章：受控新发布修改状态修该页码修改者修改时间生效日期0///2008.11.28编制张天举审核刘建秋批准杨春日期2008.11.28日期2008.11.28日期2008.11.28财务会计作业流程指导书第2页共45页前言为规范公司财务会计流程，提升财务营运效率，深化公司管理控制，有效管控财务风险，我们启动了财务会计作业流程指导书建设这一浩大、全面、深入的工程。本次财务会计作业流程书重点着眼于公司总部会计核算、财务管理及相关业务流程建设，各分支机构财务可参照总部流程执行或依据实际情况另行拟定，报公司财务会计部审批后执行。本次作业流程建设，在对现有实际操作进行描述、整理的基础上，结合公司财务工作规划，参照行业优秀公司作法，对现有财务会计流程进行了适度梳理、优化，力争在加强过程控制的基础上提高效率及财务服务满意度。本次财务会计作业流程指导书建设的中期目标是希望公司以财务会计流程建设为起点，完善公司相关的业务、管理流程，以期在公司建立流程型企业，完善我们的基础管理，有效整合公司资源，大幅提升公司营运效率及效果。我们的远期目标是在公司建立起完善的供应链管理。作业流程建设不可能一蹴而就，一方面会随着业务及管理变化调整，另一方面，许多重要流程有待在实际操作过程中持续改进、不断完善直至更佳，因此，我们期盼、恳请您的指正与建议。谢谢您对公司财务会计工作的支持与理解！财务会计部二00八年十月三十一日财务会计作业流程指导书第3页共45页金算盘软件有限公司财务会计作业流程指导书一、现金收支管理作业流程指导................................................................4二、银行收支管理作业指导........................................................................6三、公司银行对账作业指导......................................................................10四、借款管理作业指导..............................................................................10五、财务报销作业指导..............................................................................12六、销售业务处理核算流程作业指导.....................................................19七、发票管理作业指导..............................................................................22八、工资计算、审批及发放作业指导.....................................................24九、固定资产管理作业指导......................................................................26十、办公易耗品管理作业指导..................................................................26十一、存货物资管理作业指导..................................................................31十二、合并报表编制作业指导......................................................................................31十三、税务业务处理作业指导......................................................................................33十四、财务审计文件发文流程..................................................................36十五、财务印章管理作业指导..................................................................37十六、合同审核及印章管理作业指导.....................................................38十七、财务数据管理作业指导......................................................................................40十八、财务会计档案管理作业指导..........................................................44财务会计作业流程指导书第4页共45页一、现金收支管理作业流程指导1目的规范公司财务现金收、付款行为，尽量减少现金收支业务，在确保公司资金安全基础上，提升财务服务效率。2适用范围适用公司所有现金的收、支业务。3作业流程指导3.1现金收取流程3.1.1交款人直接将现金交到出纳处。3.1.2出纳在辨别现钞真伪基础上清点。3.1.3清点无误开据收款收据给交款人。3.1.4出纳按开据的收款收据按顺序编号登记现金日记账。3.2现金支付流程财务会计作业流程指导书第5页共45页3.2.1现金支付范围现金支付仅限于零星采购（单笔500元以下）、内部备用金拨付补足及特殊事项支付现金，其他报销、借款等原则上均通过银行支付。3.2.2现金备用金管理公司对经常性零星支出发生部门如商务、行政等部门，设定并拨付一定限额的备用金，报销后补足备用金定额。3.2.3借款、报销人填制借款、费用报销单证，完成相应审核与批准程序后，提交凭证会计作账务处理。3.2.4将现金凭证提交财务会计部部长进行“现金支付”审批；3.2.5出纳对支付凭证及原始单据进行复核，重点复核签批手续是否完善，审核无误后支付并在相关单证上加盖“现金付讫”章。3.2.6出纳登记现金日记账。3.3出纳每个工作日下班前登记完现金日记账并结出余额，将日记账余额与现金盘点余额、会计账余额核对，保证账实相符。财务会计作业流程指导书第6页共45页3.4财务会计部会计主管不定期对出纳现金进行盘点，每月不少于一次。二、银行收支管理作业指导1目的规范支票和网银收、支流程，保证公司资金安全，减少工作差错，提高营运效率。2、适用范围适用公司通过支票等票据（以下通称支票）、网银等方式进行的资金收付业务。3、作业流程指导3.1银行收款作业指导3.1.1出纳收到支票后，仔细检查支票填写是否完整、清晰、准确；3.1.2审核无误后在支票收款登记薄中登记，注明交款单位、支票号码等主要要素；由交票人和收票人双方签字确认，保存备查。3.1.3背书后到公司开户行进账，必要时，需到对方开户行进账；3.1.4出纳从银行取回收款回单后，登记银行日记账，并将回单交相应岗位人财务会计作业流程指导书第7页共45页员入账。3.1.5付款人通过网银、支票等方式直接汇入公司的款项，出纳取回回单后，应及时与会计沟通，确认款项性质并入账。3.1.6出纳收到银行承兑汇票，应仔细核对票据是否清晰、完整、准确，必要时可到相关银行进行查对，对于金额10万元以上的银行承兑汇票，必须到银行进行查对，以确认票据的真实性、可兑现性；出纳对于收到的所有承兑汇票，均应登记电子备查账簿，注明出票人、金额、到期日等重要信息，并抄送给会计主管、财务会计部部长。3.2银行支付作业指导3.2.1凡不符合现金支付范围内款项，均通过支票、网银等银行支付方式付款。3.2.2出纳依据会计出具的付款凭证支付，在通过银行付款前，须复核付款单据是否审批完毕。3.2.3以支票支付货款、费用的，收款经手人是公司员工，需在支票领用登记财务会计作业流程指导书第8页共45页薄中签字，如收款经手人不是公司员工，还需在支票存根上签收；3.2.4通过网银方式支付款项，原则上限制在公司内部员工报销、工资发放、借款等公司内部业务事项；3.2.5如需通过网银系统对外支付采购款，需公司相关责任单位经手人填写网银付款申请书，付款申请书应准确填写收款单位名称、开户行、开户账号或个人客户姓名、卡号、开户行。3.2.6出纳打印或到支付行提取支付回单，粘贴到相应付款凭证后。3.3支票日常管理作业指导3.3.1出纳申请购买支票，应事先提出申请并经财务会计部部长审批；3.3.2将购回支票在支票登记薄登记。3.3.3依据拟定的现金定额，出纳可提取现金补足定额，但提取前需经财务会计部部长审批并在现金支票领用薄中登记。3.3.4严禁签发空白支票，对特殊情况下须签发不确定金额支票的,必须填具限额及收款单位、用途、签发日期等票据事项。3.3.5支票作废须在支票薄中登记相应的支票号码，并在作废支票上加盖“作废”章。3.4总分子公司之间款项调拔及划转作业指导3.4.1公司资金管理实行“集中管理，统一运用”管理原则；总分公司之间所有划款或资金调拔均通过银行收付方式；3.4.2分子公司银行收入账户管理分支机构收入账户只能进账，未经审批严禁自行向基本账户转款，公司总部依据业务需要，在通知分（子）公司财务负责人并经财务会计部部长同意后，直接从分（子）公司收入账户划款到总部；财务会计作业流程指导书第9页共45页3.4.3分子公司借款3.4.3.1总部预算管理专员依据资金预算，如各分支机构基本户资金不足，可向总部提出借款申请，划款申请须经分（子）公司财务负责人、机构负责人批准；3.4.3.2将借款申请传真至总部财务预算管理专员，报经财务会计部部长审批；超过20万元借款申请另需经财务总监审批。3.4.3.3出纳依据经审批的分支机构借款申请表，通过网银从分公司的收入账户或者总部银行账户划款到分子公司基本账户。3.4.4总分子公司代收货款公司总部与代收分子公司合同货款（合同签到分子机构），应出具“内部核算通知单”，传真给对方入账。分子公司代收公司总部货款（合同签到总部），应直接通知公司通过网银划回总部。分（子）公司之间代收对方签订合同的货款，也应通过公司总部财务进行核算，原则上不允许分子公司之间直接进行内部往来核算。3.4.5总部代收合同签分支机构的货款，应向对应机构出具往来通知单进行账务处理。3.5出纳每个工作日编制总部资金日报表，每周编制各分子公司收入账户余额表，并报送财务会计部部长、财务总监。财务会计作业流程指导书第10页共45页三、公司银行对账作业指导1、目的规范公司银行对账流程，确保公司资金安全及会计信息准确。2、适用范围公司银行对账管理作业。3、作业流程3.1公司出纳应及时到开户行获取收、付款票据，并于次月10日内到银行取回对账单，提交给综合会计；3.2综合会计将银行存款日记账、银行存款会计账与对账单进行核对。3.3综合会计编制各银行存款余额调节表。3.4综合会计对银行存款余额调节表中未达账项进行跟踪，并及时补作银行收付凭证。3.5综合会计将各账户银行存款余额调节表、银行对账单按月整理存档。四