关于供水企业成本控制的探讨

Oct.201463Accountant工作研究PracticalResearch关于供水企业成本控制的探讨◎文/王倩摘要：随着供水企业市场化改革的推进，企业面临着前所未有的机遇和挑战——市场的开发、新技术的应用、水务市场的整合以及与国内外水企业的竞争，如何使供水企业实现经济效益和社会效益最大化，供水成本的控制作为手段之一，被企业广泛的应用在经营管理的各个环节。2006年11月，国家发改委颁布了《城市供水定价成本监审办法（试行）》（征求意见稿），对供水企业加强成本管理、自觉挖潜节支提出了更高的要求。如何实施有效的成本控制，如何通过财务管理为企业创造效益，是一项值得深思的课题。著名的经济学家吴敬琏说过：“成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术，以节约为控制成本理念的企业只是财主式的企业，他们除了剥削工人和在原材料上大打折扣以外，没有什么过人之处，所以我们需要学习现代企业应有的成本控制战略及方法。”作为供水企业的一名财务人员，笔者从变动成本等关键成本控制及采购成本、隐性成本、成本的精细化管理等各个方面对供水企业成本控制进行了粗浅的论述。关键词：供水企业；变动成本；采购成本；隐性成本；精细化管理随着供水企业市场化改革的推进，企业面临着前所未有的机遇和挑战——市场的开发、新技术的应用、水务市场的整合以及与国内外水企业的竞争，如何使供水企业实现经济效益和社会效益最大化，供水成本的控制作为手段之一，被企业广泛的应用在经营管理的各个环节。2006年11月，国家发改委颁布了《城市供水定价成本监审办法（试行）》（征求意见稿），对供水企业加强成本管理、自觉挖潜节支提出了更高的要求。如何实施有效的成本控制，如何通过财务管理为企业创造效益，是一项值得深思的课题。作为供水企业的一名财务人员，笔者对成本控制也有一点想法，与大家探讨，不周之处请指正。一、控制变动成本，首先应从控制“三率”入手这里说的“三率”即指：原水漏失率、制水率、供水漏失率。原水漏失率是在一定周期内实际取用原水量与净水厂实际收到原水量之差与实际取用原水量的比率（自来水净水厂依水源地而建的原水漏失率一般为0）；制水率是在一定周期内自来水净水厂出厂水量与实际收到原水量的比率；供水漏失率是在一定时期内漏失水量与供水总量的比率。“三率”指标贯穿原水成本、制水成本、输配水成本整个自来水成本控制的全过程，能够动态的反映企业的生产、管理的效率。在售水量不变的前提下，原水漏失率越低，所需原水量越低，原水成本越低；制水率越高，生产等量出厂水所需的原水量越少，水厂内损耗水量越少，则原水成本及制水成本也相应减少；供水漏失率越低，同等供水量所需的出厂水量越低，则制水成本越低。2013年，青岛市海润自来水集团有限公司在挖潜降耗、降低“三率”方面做了大量工作，也取得了一定的成绩。主要是：（一）有效控制原水漏失率青岛的原水水源地距自来水厂有100多公里，分布在青岛所属的四个县级市，具有点多、面广、线长的特点，对此青岛市海润自来水集团有限公司专门设立原水分公司负责原水的调配，原水漏失率作为该公司的经营目标之一，每年由海润集团对其进行考核、兑现。为减少原水漏失率，原水分公司一方面加强巡查力度，对供水渠道实行网格化管理，对供水渠道发生的明漏、暗漏进行及时的修复；另一方面，加强供水宣传，避免部分农户从供水渠道取水灌溉的现象，有效控制了原水漏失率，全年节约原水成本80余万元。（二）切实提高制水率青岛市海润自来水集团有限公司所属的白沙河、仙家寨两座净水厂，通过技术改造，基本实现了净水工艺过程的自动化控制，提高了设备控制的精度。一些节能环保的技术得到了应用，其中高密度澄清池是得利满公司的专利技术，不仅提高了排放污泥的浓度，而且减少工艺过程的水损耗；技术人员在工作中摸索设备最佳的运行状态，优化滤池的运行状态，合理减少反冲洗次数；通过对职工的技能培训，提高其职业素养，加强日常的巡检，发现问题并能迅速的解决问题，及时对工艺过程中的漏水阀门进行更换。这一系列的措施使制水率得到切实的提高，全年节约制水成本160余万元。（三）努力降低产销差率产销差率作为衡量供水企业运营的重要指标，青岛市海润自来水集团有限公司也视为重中之重，在设定年度经营指标时，通常上年的指标值为基础并合理降低，并将该指标分解纳入所属分公司的年度经营目标进行考核、兑现。责任公司通过加强人工检漏，充分利用帕玛劳管理和日常数据统计分析，指导重点区域检漏，检查明漏、暗漏近700余处并及时修复；加大稽查力度，通过与民警联合执法，查处各类违章、违纪用水70余起，追缴水费72万余元，折合水量40万立方米，有效的降低产销差率水平；建立供水管网运行监控系统，合理控制供水压力，减少由管网压力不均衡造成爆管事故的发生；采用预案管理的方式，规范应急事项操作规程，使得爆管事故发生时可以在最短的时间内得到控制、解决。这些措施使青岛市海润自来水集团有限公司的产销差率已经连续4年降低，近三年降低1.58个百分点，降低成本700余万元。二、重视关键成本，有效实施成本控制（一）挖潜节流，进一步控制原水成本青岛市城市供水水源分黄河水、大沽河水、崂山水库水和市区井群水四大部分，各水源价格差异较大，原水成本占海润自来水集团总成本支出的三分之一以上。因此，在有效控制原水漏失率的同时，合理确定原水结构、降低原水购买成本，是642014.10会计师工作研究PracticalResearch降低公司生产成本的关键。近年来，海润集团一直采用堵坝截流、疏通河道、河中挖河、井中淘井、安装临时机下卧机泵等传统做法，充分挖掘供水潜力，提高水资源利用效率。近三年取送经济便宜水2.07亿立方米，节约原水成本4140万元。（二）加大投入，实现节能降耗降低动力成本近年来，在供水压力不断攀升的情况下，海润集团加强专项研究和技改工作，节能减排指标再创历史新低。配水单耗由2009年的404千瓦时/兆帕水量降低至目前的399.5千瓦时/兆帕水量，年均节约电费71万元。1.依靠技术革新，为节能减排工作注入新活力。实施水泵喷涂技术、非标准叶轮技术、变频调速技术、软启动技术等新技术，应用节能动密封填料、微接触轴封等新材料，对市区13个加压站35台机组进行有针对性地改造，通过引进新材料、新设备，大大提高供水机组效率，节能效果均超过预期。2.加大节能投入，为节能减排提供新保障。一是先后投资90余万元对北村、李村、娄山等加压站变压器进行更新，淘汰了所有的S7系列高耗能变压器，实现每年可节约电费支出60余万元。二是投资500余万，进行能源计量表和先进的电池供电式智能水表更新购置，使能耗计量更加准确，能耗分析更加可靠，能源管理更加科学。3.加快自动化改造，为节能减排开辟新途径。完成了崂山水库及加压站自动化改造，进行了供水管网地理信息系统建设，对调度监测系统进行整合升级，利用自动化控制、信息、网络等现代科学技术，实现了供水设备的实时监控和供水信息的全面覆盖，增强泵站运行可靠性，及时、准确的掌握设备运行状况和能耗水平。三、控制采购成本，建立健全采购制度控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。供水企业更应建立与生产经营密切相关的采购管理体系。在控制采购成本方面，青岛海润自来水集团也采取了一系列行之有效的措施，主要是进一步创建公正、规范、高效、廉洁的采购招标工作机制：一是结合有关公用工程招标采购管理的有关规定，发布实施《集团公司招标管理办法》，在招标工作中严格贯彻落实，加强管理制度的执行力。二是及时建立年度合格供方库。发挥合格供方信用档案的作用，拓宽信息渠道，行使有关部门的职能作用，扩大和完善设备物资的种类和范围；及时了解市场供求信息，准确地掌握市场需求和价格动态，节约招标时间和监控成本，真正提高工作效率。三是继续采取“走出去”的方法，加大对供货及服务厂家的实地考察力度，为工程招标评审和设备采购监控决策提供感性依据，保证设备采购及工程质量，以期真正提升项目的投资效益。四、划分成本区域，因地制宜实施精细化管理（一）建立健全成本控制责任制青岛市海润自来水集团公司在明确企业阶段性经营目标的基础上，对成本目标进行精细化核算，将成本控制的压力分解到相关的职能部门身上，理顺各归口职能管理部门成本控制方面的权限与责任，建立健全成本控制的责任制度。每年将集团公司各项经济指标进行测算分解，结合上年度费用的发生情况，剔除不可比因素，将收入指标、成本指标、漏失率指标、生产单耗指标、管理费用指标等，以签订目标责任书的形式下发给各部门及下属单位，年末根据实际完成情况进行相关的奖惩兑现。这样一来，使责、权、利三者实现了有机的结合，从而形成一个上下左右、纵横交错、人人负责的成本控制体系。（二）建立严格的费用审批制度以财务管理为重点，以成本核算为核心，实行全面预算管理，各项费用支出全部纳入财务预算，杜绝无预算、超预算支出的发生。一切费用预算在开支前都要经过申请、批准手续才能支付，这样做有利于在费用发生前再进行一次深入的研究，根据新的变化情况进一步确定费用的合理性。现在集团化的财务管理软件完全能实现这样的费用审批职能，各项费用经过预算的细化及支出的控制，可最大限度的控制超预算费用的发生。（三）加强和完善成本收集、记录、传递、汇总和整理工作成本控制要把费用发生情况与成本控制标准进行对比分析，这就需要有反映成本发生情况的数据，要进行收集、记录、传递、汇总和整理工作。数据的收集和记录必须正常、准确、齐全，需要有科学合理的收集方法和记录方式，符合监督程序的需要；数据的传递要有正确路线，迅速及时；汇总和整理工作要有科学合理的统一规定。通过这一系列工作，可以反映整个控制过程的效果，及时发现存在的问题，便于及时解决。五、关注隐性成本，尽量避免无效支出隐性成本是相对于显性成本而言的，是一种隐藏于经济组织总成本之中、游离于财务监督之外的成本，是由于经济主体的行为而有意或无意造成的、具有一定隐蔽性的将来成本和转移成本。如管理层决策失误带来的巨额成本增加、领导的权威失灵造成的上下不一致、信息和指令失真、效率低下等。相对于显性成本来说，这些成本隐蔽性大，难以避免、不易量化。工作中的许多小事告诉我们，隐性成本的确值得我们研究和关注。一张简单的A4纸，你选择双面打印还是单面打印，一个普通员工在一件小事上的决策就反映出隐性成本在我们工作中是无所不在的。再如：公司贷款卡年审工作，以前经常要到人民银行反复审批多次，才能最终通过。如果我们的会计人员对未通过审批的原因进行充分分析，改进一些习惯做法，事前准备充分，年审工作也许就能一次性通过了。多次审核通过和一次性审核通过，成本、效率一目了然。由这样的小事可以反映出隐性成本的控制在企业管理过程中日益重要。近年来，海润集团通过优化流程管理、加强部门间合作等一系列的措施，提高了工作效率、规避了无效成本、优化了流程管理。同时，通过加强人力资源管理，避免了专业结构搭配不合理、人才层次搭配不合理造成的人才损失。六、构建优秀的企业文化，增强企业竞争力企业的经营者越来越认识到企业文化的巨大价值，企业的经营离不开企业文化的建设。优秀的企业文化是企业运作的润滑剂，可以有效减少企业的内耗，有利于企业工作效率的提高。企业发展过程中，总是存在各种各样的矛盾与冲突，各种问题层出不穷，领导者要有宽阔的胸怀，给他们发展空间，让他们更好地发挥，同时保证企业内部的和谐与团结。有了团结，企业才有竞争力，才能基业长青。综上所述，企业的成本控制是涉及企业日常管理的各个方Oct.201465Accountant工作研究PracticalResearch面、贯穿于企业生产经营的始终的。如何加强成本控制，如何在自来水价格受制的情况下为企业创造更好的经济效益，是每一个自来水员工、特别是财务人员都应该认真思考的课题。“成本控制无小事，企业发展人人有责。”有了这样的思想意识，有了合理的成本控制措施，有了行之有效的管理制度以及良好的企业文化，供水企业才能实现有效的成本控制，才能在日益激烈的市场竞争中实现经济效益与社会效益