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现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1-1资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金489079843780短期借款30000180000交易性金融资产09000交易性金融负债0应收票据39600147600应付票据60000120000应收账款358920179460应付账款572280572280预付款项6000060000预收款项0应收利息00应付职工薪酬10800066000应收股利00应交税费13603921960其他应收款30003000应付利息0600存货14908201548000应付股利193300一年内到期的非流动资产0其他应付款3000030000其他流动资产6000060000一年内到期的非流动动负债0600000流动资产合计25014192850840其他流动负债00非流动资产：0流动负债合计9556491590840可供出售金融资产00非流动负债：00持有至到期投资00长期借款696000360000长期应收款00应付债券00长期股权投资150000150000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产1320600660000预计负债00在建工程256800900000递延所得税负债00工程物资1800000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计696000360000生产性生物资产00负债合计16516481950840油气资产00股东权益：无形资产324000360000实收资本（或股本）30000003000000开发支出00资本公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积7486260000递延所得税资产45000未分配利润13080830000其他非流动资产120000120000股东权益合计32056703090000非流动资产合计235590021900000资产总计48573195040840负债和股东权益总计48573195040840表1-2利润表企会02表编制单位：A公司2011年度单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入750000减：营业成本450000营业税金及附加1200销售费用12000管理费用94260财务费用24900资产减值损失18540加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）18900其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）168000加：营业外收入30000减：营业外支出11820其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）186180减：所得税费用51180四、净利润（净亏损以“－”号填列）135000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额二、其他相关资料如下：1.2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240000元，累计折旧为90000元，收到处置收入180000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120000元，累计折旧为108000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4500元。除上述项目外，利润表中的销售费用12000元至期末已经支付。2．资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48000元。(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。(6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180000元。(7)本期用现金偿还短期借款150000元，偿还一年内到期的长期借款600000元；借入长期借款336000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。表1-3现金流量表会企03表编制单位：A公司2011年单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：略销售商品、提供劳务收到的现金787500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计787500购买商品、接受劳务支付的现金235支付给职工以及为职工支付的现金180000支付的各项税费104支付其他与经营活动有关的现金48000经营活动现金流出小计568经营活动产生的现金流量净额219二、投资活动产生的现金流量：0收回投资收到的现金9900取得投资收益收到的现金18000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额180180处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计208080购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金360600投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计360600投资活动产生的现金流量净额-152520三、筹资活动产生的现金流量：0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计336000偿还债务支付的现金750000分配股利、利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计757500筹资活动产生的现金流量净额-421500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0五、现金及现金等价物净增加额-354加：期初现金及现金等价物余额843780六、期末现金及现金等价物余额489表1-4现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：略净利润135000加：资产减值准备18540固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧60000无形资产摊销36000长期待摊费用摊销0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）-30000固定资产报废损失（收益以“-”号填列）11820公允价值变动损失（收益以“-”号填列）0财务费用（收益以“-”号填列）6900投资损失（收益以“-”号填列）-18900递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）-4500递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）0存货的减少（增加以“-”号填列）57180经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）-72000经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）19其他0经营活动产生的现金流量净额2192．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额489减：现金的期初余额843780加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额1．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=750000+127500+(179460-358920)+()-540-18000=787500（元）(2)购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=450000+(20)+(572280-572280)+(120000-60000)+(60000-60000)-194940-48000=（元）(3)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=194940+10260+(66000-108000)-(0-16800)=180000（元）(4)支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=55680+1200+60000-(=（元）(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=36000+12000=48000（元）(6)收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益=9600+300=9900（元）(7)取得投资收益收到的现金=收到的股息收入=18000（元）(8)处置固定资产收回的现金净额=180000+(480-300)=180180（元）(9)购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=60600+180000+120000=360600（元）(10)取得借款收到的现金=336000（元）(11)偿还债务支付的现金=150000+600000=750000（元）(12)偿付利息支付的现金=7500（元）2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：(1)资产减值准备=540+18000=18540（元）(2)固定资产折旧=12000+48000=60000（元）(3)无形资产摊销=36000（元）(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-30000（元）(5)固定资产报废损失=11820（元）(6)财务费用=6900（元）(7)投资损失（减：收益）=-18900（元）(8)递延所得税资产减少=0-4500=-4500（元）(9)存货的减少=1548000-1490820=57180（元）(10)经营性应收项目的减少=(147600-39600)+(179460+540-358920-1080)=-72000（元）(11)经营性应付项目的增加=(60000-120000)+(572280-572280)+[(108000-16800)-66000]+[-21960]=（元）