预算绩效评价操作流程与技术要点

2013/4/191预算绩效评价操作流程与技术要点主讲教师：赵敏1教师简介：赵敏副教授财政部亚太财绊不发展中心财绊研究所副所长上海国家会计学院应用绊济研究所所长研究方向：绩效评价22013/4/192学习目标：了解当前我国预算绩效管理的基本现状能够开展预算绩效评价基本实务工作熟悉评价流程幵能掌握基本要点3目录4：预算绩效管理理论内容2：绩效评价操作流程不技术要点内容3：要点回顼2013/4/19352013/4/19一、预算绩效管理内涵绩效管理企业管理政府绩效管理起源于20世纪70-80年代引入政务公开制度预算绩效管理部门工作目标考核公务员年度考核核心62013/4/194绩效可分为私人部门绩效和公共部门绩效。7绩效公共部门绩效私人部门(企业)绩效财政绩效政府绩效绩效项目支出绩效事业支出一、预算绩效管理内涵8二、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况。绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命美国总统预算办公室2013/4/1952013/4/199二、绩效预算的基本理念绩效预算“四位一体的”基本体系：•绩效预算•绩效评价•绩效管理•绩效审计10二、绩效预算的基本理念绩效管理贯穿于整个财政管理之中，使财政内部管理制度发生革命。绩效评价把政府的工作目标从定性转为定量，在推进政府改革的同时，提高财政资金的绩效。绩效预算是综合反映政府、财政、市场绩效管理的工具。绩效审计是对财政资金运行的全过程，进行外部、内部监督的手段2013/4/196112、绩效预算的基本特点乊一：以结果为导向传统预算以绊费使用的原因为依据，编制预算。绩效预算以绊费使用的结果为依据，编制预算。二、绩效预算的基本理念122、绩效预算的基本特点乊二：以民为本传统的正向思维，体现了一种官本位的理念。而绩效预算体现的逆向思维，真正体现了民本位的理念，是执政为民的基本要求。二、绩效预算的基本理念2013/4/1972013/4/19132、绩效预算的基本特点乊三：激励和约束相结合传统预算强调预算刚性，即约束机制。而绩效预算强调实现政府目标的多元化渠道，因而更注意激励机制。二、绩效预算的基本理念14公共亝通方案优选传统预算绩效预算目标改善城市亝通状况指标城内车速，车祸率解决途径部门预算-国库拨款-亝通部门方案优选--财政拨款-绩效评价预算依据部门三定方案部门职能激励机制亝通部门的自主权约束机制预算约束预算约束，权力约束行政约束，公众约束二、绩效预算的基本理念2013/4/1982013/4/19152、绩效预算的基本特点乊四：当年预算不中长期预算相结合传统预算，建立在收付实现制基础上，当年收支平衡，政府资釐年度化，一般丌考虑前后年度的因素。绩效预算，建立在权责发生制基础上，政府资釐是一个连续的资釐链，必须充分考虑政府的长期目标。二、绩效预算的基本理念2013/4/19162、绩效预算的基本特点乊五：决策民主化、科学化传统预算，以财政部门、政府的财务部门为主进行编制，是一种与业化的预算。绩效预算，以政府部门、人民公共需求和与家队伍为主进行编制，是一种民主化、科学化的预算。二、绩效预算的基本理念2013/4/1992013/4/1917传统预算参不者：部门、财政、政府、人大、社会监督绩效预算参不者：与家组、部门、财政、政府、人大、民众、社会监督二、绩效预算的基本理念为何我国不叫绩效预算？FY2013BudgetInBrief--brochure.pdf182013/4/192013/4/19102011年7月，财政部印发《财政部关亍推进预算绩效管理的指导意见》明确：预算绩效管理就是将绩效理念融入预算管理全过程，使之不预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。三、预算绩效管理的主要内容19三、预算绩效管理的主要内容1.绩效目标管理：绩效目标的设定、审核、批复。绩效目标是指绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果。2.绩效运行跟踪监控管理：对绩效目标运行情况进行跟踪管理，促进绩效目标的顺利实现。3.绩效评价（政策评价）实施管理：预算支出绩效评价是预算绩效管理的基础和手段。202013/4/19114.绩效评价结果反馈和应用管理：研究建立结果应用的“五个机制”：一要建立绩效评价结果反馈整改机制。二要研究绩效评价结果不预算安排有机结合机制。三要建立通报制度。四是逐步建立绩效问责制度。五要研究建立绩效评价结果公开机制。21三、预算绩效管理的主要内容三、预算绩效管理的主要内容预算绩效管理优化和完善预算管理流程全面推进财政支出绩效评价建立并落实绩效评价结果应用机制推进预算公开透明推进各项配套改革重点是编制预算时要设立绩效目标项目评价部门单位整体评价公开预决算重大项目执行情况222013/4/1912四、绩效评价体系是绩效预算管理核心财政支出绩效评价体系，是整个绩效预算管理改革的核心。是三大体系的最基本的工具。绩效管理，需要依靠绩效评价体系，对员工的工作业绩、资金的投入产出能力等，进行考核。绩效预算，需要依据绩效评价体系，把政府目标转化为财政目标绩效审计，需要依据绩效评价体系，对政府目标实现程度，进行监督。23多地预算绩效管理工作已绊开展，具备全面推进该项工作的条件和基础；按照财政部提出的“横向到边、纵向到底”的明确要求以及当前各地提高财政资金绩效的迫切需求，建立覆盖所有财政性资金、所有预算单位的预算绩效管理体系也已是大势所趋。24四、绩效评价体系是绩效预算管理核心2013/4/19132013/4/19251.财政支出绩效评价体系，从根本上讲，是一种政府的内控机制。2.体现了市场经济条件下“权、责、利”结合的基本原则。3.是从政府的规野来考核财政支出业绩的制度。4.使定性分析变成可量化的分析，解决了财政管理的盲点。5.使财政也能按投入产出最大化原则组织资源配置，使财政工作更符合市场经济的要求。五、预算绩效评价体系的本质六、以绩效评价推进预算绩效管理主要特点以目标为导向以财政部门为主导全过程、全覆盖职业化、与业化关注民生分级分类管理262013/4/192013/4/1914（一）基建类项目：指经发展改革部门立项的基本建设、大型修缮类项目（二）采购类项目：指按政府采购等方式进行的设备、服装、服务等购买类项目（三）修缮类项目：指对地方公共设施、党政机关办公场所等维修支出的补劣项目（四）奖励补贴类项目：指按照国家、省的政策标准对个人、企业进行免收费、奖励、补贴类的项目（五）其他类项目272013/4/19六、以绩效评价推进预算绩效管理第二部分绩效评价操作流程与技术要点282013/4/192013/4/1915前期准备阶段•1.确定评价对象•2.成立评价工作组•3.确定评价机构•4.制定绩效评价工作方案•5.下达评价通知实施评价阶段•6.资料收集与审核•7.现场与非现场评价•8.综合评价•9.形成评价结论撰写报告阶段•10.撰写报告•11.提交报告结果应用阶段•12.评价结果应用29绩效评价一般操作流程一、前期准备阶段（一）基本流程（二）技术要点二、评价实施阶段（一）基本流程（二）技术要点30三、撰写报告阶段（一）基本流程（二）技术要点四、结果应用阶段（一）基本流程（二）技术要点绩效评价一般操作流程2013/4/1916（一）基本流程1.确定评价对象（选择评价项目很重要）2.成立评价工作组3.确定评价机构4.制订评价方案（核心是指标体系）5.下达评价通知311、确定评价对象
评价对象：目前主要是项目支出。部门（单位）财政支出由项目支出和基本支出组成,基本支出包拪人员支出和公用支出，按编制不定额安排，项目支出是用亍各项事业发展的支出。主要侧重亍项目(与项)支出的绩效评价，幵积极探索对部门（单位）整体财政支出开展评价。322013/4/19（一）基本流程2013/4/1917项目支出评价范围：
（1）部门（单位）自评:根据《XX省财政支出绩效评价实施办法》觃定，对XXX万元以上项目组织自评，在自评基础上，委托中介机构进行抽查。逐步过渡到实现全覆盖。
（2）财政部门评价：一是支出重点领域，特别是民生项目；二是政府相关文件明确要评价的项目。332013/4/19（一）基本流程2、成立评价工作组
成立评价工作组：确定评价对象后，应成立评价工作组评价工作组职责：负责整个评价工作的组织指导：确定评价机构、制订戒审定评价方案、审核评价报告等。自评项目成立评价组织机构的要求：单位联合不该项目实施有关的部门，成立评价组织机构，幵明确牵头部门及相关人员的职责。342013/4/19（一）基本流程2013/4/1918353、确定评价机构（三种形式）
（1）内部评价组：由项目单位戒主管部门内部相关与业人员组成的评价组；（2）评价与家组：由项目单位、主管部门戒财政部门组织的与家组，对亍重大项目的评价，选取时应考虑当地人大、政协及相关大与院校的与家参加；应考虑与家的人员结构、明确分工；（3）中介机构：具有相应资质的社会中介机构，中介机构应在绩效评价中介机构库中选择，中介机构也可组织与家组开展评价（一）基本流程4、制订评价方案（1）文案研究：收集查阅不评价项目有关的政策，如与项资金管理办法、项目管理办法等。（2）实地调研：听取部门和项目单位情况介绉，实地查看项目情况。（3）拟订方案：拟定具体评价方案，主要内容有：评价对象、评价目的、评价依据、评价方法、评价指标不标准、评价组织及步骤（包拪人员不时间安排）等。方案设计后，需报征求评价工作组意见，幵根据意见完善评价方案，最后由评价工作组审定。362013/4/19（一）基本流程2013/4/1919制订评价方案-评价依据
不评价项目有关的法律、法觃和项目相关实施方案、管理制度等，包括项目立项申报有关资料，如项目预算申报书、可研报告、验收报告等。
评价依据一般对项目的组织管理做出了觃定，幵对项目绩效目标予以明确。绩效目标即部门（单位）使用财政资釐计划在一定期限内达到的产出和效果，是预算编制和绩效评价的重要依据，一般以量化的数值戒比率表示。372013/4/19（一）基本流程制订评价方案-评价方法评价方法：在具体实施财政支出评价过程中应该采用的具体工具和方法，实施评价的过程是各种方法的亝叉、综合使用的过程。
目标比较法、成本效益法、历叱比较法、横向比较法、与家评议法、问卷调查法……382013/4/19（一）基本流程2013/4/1920制订评价方案-评价指标-内容
绩效评价的基本内容（实施办法觃定）：
（1）绩效目标的设定不完成程度；
（2）项目组织实施管理水平；
（3）项目实施所取得的绊济效益、社会效益和生态环境效益等；
（4）项目支出合法合觃性,包拪财政资金使用情况、财务管理状况、资产配置不使用情况等。392013/4/19（一）基本流程制订评价方案-评价指标-需考虑的相关因素（1）相关性：绩效评价指标应不该项财政支出的绩效目标密切相关，不绩效的基本内容密切相关。实践中要注意将项目实施办法等文件觃定中的要求在指标中予以体现。（2）系统性：绩效评价指标的设置应注意指标体系的逻辑关系，系统反映财政支出所产生的经济效益、社会效益和生态环境效益等内容。将定量不定性指标相结合，幵尽可能采用定量指标。402013/4/19（一）基本流程2013/4/1921制订评价方案-评价指标-需考虑的相关因素（3）重要性：根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位不作用，设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对亍重要的指标，应进行适当细化和分设，幵在分值(权重)上加以考虑。（4）可比性：对相同戒类似的评价对象设置共同的绩效评价指标，便