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公司年度预算与策略规划操作指南目录一、STEPBYSTEP完成年度计划与预算书策略导向实作导向二、年度计划的outline年度计划结构年度计划能带给您这些好处：三、年度计划体制及schedule年度计划编列体制年度计划指引年度计划编制日程表四、外部经营环境分析经济状况政府法规产业状况客户竞争者人口科技环境社会文化演变自然环境供货商五、内部环境分析认清长处的意义评估企业的内部环境六、机会与威胁的对应七、设定年度重点目标订定企业目标的二个方向‧目标的深一层含意企业目标订定方式企业年度重点目标的选定八、设定年度基本策略策略的意义基本策略优势的寻找方向年度基本策略的功能环境、资源、目标策略间的关系九、新年度组织图健全组织的条件规划新年度组织职能别部门划分顾客别部门划分通路别部门划分规划组织图无法涵盖的功能责任单位形成责任会计体系业绩评价制度能开发人才的人事制度重视卓越组织的八大属性组织的八大属性XYZ公司年度计划案例十、前期业绩及策略十一、场地位及机会SWOT分析产品魅力度分析十二、行销目标策略目标策略量化的目标质化的目标设定行销目标行销目标设定程序十三、策定行销策略市场竞争者市场竞争地位十四、行销方案计划十五、生产目标及策略确定年度生产目标／策略订定年度生产目标年度生产目标设定的方向生产策略生产策略的决策要因生产策略规划的九个方向十六、研发策略及方案商品寿命缩短技术为事业之母研发策略与公司整体策略关连研发策略具体化的三个步骤十七、设定设备投资策略TIMING策略市场扩充策略／差别化策略自行投资／协力厂商投资购置／租用十八、编制销售预算计量因素计质因素编制销售预算的CHECKPOINTS十九、编制生产预算年度／月度别产量预算生产机能的二个层次年度生产预算步骤生产计划的三个目标生产计划决策考量点存货政策存货政策的目的影响库存的政策要因年度／产品别直接材料成本预算年度／产品别直接人工成本预算年度／年度制造费用预算间接制造费用直接制造费用年度／产品别单位成本预算产品别单位成本预算间接制造费用分摊率单位产品间接费用计划单位产品直接费用计划产品别单位成本计划二十、编制研究发展计划二十一、编制资本支出预算资本支出预算申请资本支出审核收回年数法会计报酬率法净现值法（简称NPV法）内部报酬率法（简称IRR法）二十二、编制年度管销费用预算设定预算政策销售费用预算物流费用预算一般管理费用预算确定费用权责单位管销费用的整体概念自控费用会计科目／预算费用会计科目与预算费用的项目设定费用编列基准费用基准设定的方向单位别／月度别费用二十三、编列财务预算年度损益计划期间财务计划个别财务计划运转资金计划销售费用预算现金流入／需求计划年度资产负债表计划历年财务指标分析STEPBYSTEP完成年度计划与预算书坊间一般涉及年度预算及计划的相关书籍或课程，往往以财务观点导向，着重于方便日后的控管，而把重点放在目标分配及数值计划，此种年度计划，忽略了计划的关键重点—策略的制订及水平展开，若计划疏忽了这点，则计划的功能将无法充分发挥，计划对企业年度目标达成的贡献，也打了很大的折扣。因此，本份「年度预算与策略规划操作指南」的编成上，特别注意到下列二个特点：（一）策略导向对年度计划的公司策略形成有详细的说明，包括年度策略与中长期策略的关连，年度基本策略如何展开到各功能部门而产生部门策略，各部门策略经由actionplan实施，以达成部门目标。（二）实作导向透过70个计划实作表格（PlanForm），引导我们有系统的完成企业的年度计划。内容如下：年度计划的outline年度计划结构企业有的年营业额高达百亿元以上，也有一些规模甚小的中小型企业，并且企业随着业种不同，经营的重点也就不同，有的企业着重生产，有的企业着重行销，因此，企业的年度计划的重点可能有别，但基本上，其结构是相同的。下面是一家企业的年度计划结构，可以当成模板。年度计划能带给您这些好处：◇整合性年度计划订定了各部门的目标，各部门的目标都经过事先的规划、确认，各个部门的功能能紧密配合衔接，例如生产部门的计划能满足销售部门的需求，不会发生短缺与过量库存，人事部门能依据其它部门的人力需求计划，进行人力招募的准备工作，财务也可依据资金的需求状况，进行资金的调度或筹募的工作。◇效率性订定计划的过程中，各部门的主管对部门的状况都预先做过分析与评估，如机会、风险、长处、弱点、客户群、产品特性、竞争优势、售价等，对于一些不确定的重大问题，拟定了代案，资源的取得也预做了准备，因此提升了日后经营管理的效率。下图管理循环中，也是以计划为始点。◇评价基准计划可以做为一个重要的绩效评估基准，若是没有一个基准在，将很难判断绩效的优劣，或许我们可以和去年的实绩做一个比较，但是意义上却是有差别的，因为去年和今年的主客观环境是不同的，并且计划的目标含有对今年的期待（expectations），而期待的达成与否，正是今年企业经营上资源投入的重点。◇控制及对应策略从另一方面来看，若是销售无法达成计划目标时（如下图），如果有一份年度计划，我们在检讨时，就能有一个基准，例如销售额无法达成计划目标的原因是新产品导入市场慢了三个月，那么到底是商品开发部门开发慢了呢，还是制造部门生产进度延缓，或是采购部门采构的零件品质发生问题而导致生进度落后，产品导入市场后，销售人力是否照计划增加，计划的销售价格是否能被客户接受等，各种状况能掌握得很清楚，能便于我们提出因应的对策。◇沟通策订计划的过程中，除了能增进企业内各部门的沟通，提升参与式的经营外，一份完整的年度计划，往往也是企业对外沟通有效工具，当企业扩张营业资金欠缺，期盼有实力的第三者加入经营，或欲突破技术的瓶颈，希望聘请重要的技术人才，经营计划，扮演了重要的沟通角色。年度计划体制及schedule年度计划编列体制年度计划的编定，涵盖企业全盘的活动，确定年度计划前，须做多项纵向及横向的沟通及调整的工作，因此为了达成年度计划编成的效果及效率，须要有一个正式的年度计划编成体制。计划编列体制内，主要包括下列委员，以执行计划编成所有的各项功能。‧主任委员总经理兼任，负责年度计划的承认及提报董事会认可‧执行秘书长由企画部门主管兼任，负责整体统筹及编列日程进度控制。‧财务委员汇总各部门的数值计划，编列损益、资金需求、资产负债等财务报表。‧各功能及事业主管编列各功能部门及事业部门的年度计划。‧年度计划指引年度计划指引（annualplanguidance）的主要目的是让各个计划作成单位，在规划单位计划时能有依循的前提及方向。年度计划指引中应提出下面这些内容：1.对计划期间国内、国外的政经情势，景气动向，财经政策，科技环境及业界状况的掌握。2.因应上述经营环境的变动，经营层采取的经营目标、策略要点。3.组织架构的调整。4.期望的目标利益额及目标资本利益率。5.为实现上列目标利益所必要的营业额及销售策略。6.销售成本、销售费用，特别是促销及广告费的预算基准。7.产品的生产预定量及需达成的目标成本。8.各项功能管理的新政策及指示。9.重要设备、机器的添置及环保、公安对策。10.一般管理费的新政策及研发、教育训练的基准。11.公司重要活动如十周年庆、品管认证取得、客户全面满足提升活动等。12.资金计划──必要资本筹措计划的大纲。上述这些要点，部份的内容即是构成年度计划的第一个部份。一般而言，年度计划指引由企画部门拟订，因为年度计划指引的拟订人不仅要熟悉企业的基本政策及各项问题，并且了解公司的长程计划，另外由于公司年度计划的整体责任由企划部门承担，若指引由各部门自行决定，则不可能产生各部门整体一致的计划。所拟订的计划编制指引草案，经过年度计划委员会审议后，由或包括董事长在内的高阶层会议，做最后裁示。‧年度计划编制日程表年度计划应于计划年度开始前完成编制，因此必须事前决定编制的日程表（下表），由日程表控制编制的进度。日程表的编制，最重要的地方有二点：1.需依年度计划合理的程序。2.能正确地给予每个程序需花费的时间。程序和时间因业种不同而会有差别，主要原因是业种不同计划的关键的重点有别，许多企业都是从前一年度的第三季结束后，即开始着手年度计划的编列。外部经营环境分析企业经营大环境的变化，会给企业带来极大的冲击，也带来机会与威胁，大环境的变化是企业个体没有能力控制或左右的，因此面对大环的变动的事实，我们必须由衷地确信一句话：「与其改变环境，不如去适应环境」。经营绩效杰出的企业，都晓得掌握环境的变动，顺势而为的重要性，也知道无论在经济景气或不景气时，环境总是能不断地产生新的机会，例如1970年代和1980年代初期都是景气衰退不振的时代，但是70年代的爱迪达球鞋、新力牌的随身听、80年代的丰田汽车、APPLE及IBM个人计算机等都缔造出令人羡慕的业绩，国内景气低迷时，耐吉（NIKE）球鞋在NBA职篮的转播及灌篮高手漫画风行之际，创造了青少年追逐NIKE品牌的高潮。影响企业经营的环境因素非常多，并且每一个企业随着事业经营的范围与型态不同，各种环境因素，带来的冲击层面也不一样，因此外部环境分析首先要明确地指出那些环境因素，会对公司的业绩产生影响；并不断地注意这些因素在未来会产生那些变化，针对这些变化所带来的机会及威胁，企业应如何提出应对策略。接下来我们将以例举的方式陈述，环境因素对企业可能带来的机会与威胁。‧经济状况经济状况的好坏关系着消费者的购买力，当物价上升，实质所得相对减少的状况下，一般消费者购物时，将变得十分谨慎，利率居高不下的话，会直接影响到购屋贷款的成本，将带给房地产空前的不景气。‧政府法规美国通过休曼反托拉斯法后，许多知名大企业都饱受这条法规的限制而经常官司缠诉不止，国内公平交易法诞生后，企业的定价、广告、促销等活动都将受到此项法规的限制，其它如国内两岸关系的条例、劳基法的适用对象、健保法的强制投保，对企业的的经营都有重大的影响。‧产业状况整体产业是供给大于需求或是需求大于供给、新厂商加入是困难或容易、产业在国内经营是否仍有利基、产业是以国内为市场或是能扩大国外市场、产业成功的关键因素有无变动、产业提供的产品及服务的差异化大或小……等。‧客户掌握客户需求多样化、个性化的变动及各个区隔市场量的规模、成长潜力是客户分析的最大重点。‧竞争者对企业经营环境分析中提出的竞争者，我们的眼光不能太过于短视，只注意目前竞争白热化的品牌竞争者，来自不同行业的威胁，目前已日趋严重，例如OA专务用品业如全录、震旦行、优美，已进入传统的办公家具业，迅速地瓜分掉大多数的办公室桌椅的市场，化学公司、石油公司以及食品公司等以生命科学为研究中心的行业，也渐渐进入医药用品的竞争。‧人口人口多寡构成了潜在市场的大小，因此潜在市场的大小随着出生率、死亡率、年龄分布、地理分布而变化，对企业的短期、长期来说，都具有基本上的意义。例如某一年龄层的人口有下降的趋势，则以此一年龄层为销售对象的企业，要维持成长，一定要改变目前的策略，例如设法增加客户的使用量或是开辟另一年龄层的客源，吉博公司是采取后一种做法。多年来在广告上以“婴儿是我们的事业─我们唯一的事业”为诉求的吉博公司由于婴儿出生率的降低，而改弦易辙，现在吉博公司的广告词是“吉博公司以照顾婴儿的精神来照顾五十岁以上的人”，目前吉博公司正出售寿险给老人。娇生公司对低出生率的策略是促使成年人改用刺激性最小的婴儿保养油、洗发精。由于家庭的小孩数量减少，父母对小孩的教育更加的重视，一些新兴的行业如儿童潜能开发、钢琴教学、亲子陶艺等行业欣欣向荣。影响市场的需求因素固然很多，例如产品的特性、价格的高低、讯息的传播等，人口虽是其中的一项因素，但它决定了市场的潜量是否够大，是否值得企业把资源投入此一市场。‧科技环境科技环境的影响是革命性及全面性的，它代表的是一种“创造性的破坏”IC取代了晶体管，复印机扼杀了复写纸，录像机影响到电视的收看人口，传真机正取代TELEX。杜佛勒在他所著“未来的冲系”中一再指出新技术的创新开发正以加速的推动力在扩展。因此企业的经营者必须密切地注意与公司息息相关的各种技术的变动。‧社会文化演变社会文化的演变，反应出人