年度生产计划

1第七章年度生产计划第一节计划管理第二节MTS企业年度生产计划的制定第三节MTO企业年度生产计划的制定2第二节MTS企业年度生产计划的制定备货型企业(Make-to-Stock,MTS)编制年度生产计划的核心内容是确定品种和产量。一品种的确定——收入利润顺序法P2241确定产品销售收入和利润顺序，填制产品的收入和利润顺序表产品代号ABCDEFGH销售收入12345678利润2316587432.绘制收入、利润图（1）处在左下角的产品应该生产；（2）处在右上角的产品需作进一步分析；（考虑产品寿命周期）（3）对角线上的产品，属于正常产品；（4）对角线下方的产品，利润比正常的高，考虑增加销量；（5）对角线上方的产品，利润比正常的少，需考虑售价和成本。FGDEHBAC12345678收入顺序87654321利润顺序第二节MTS企业年度生产计划的制定低高高低4第二节MTS企业年度生产计划的制定二产量的确定（1）盈亏平衡(CVP)分析法（2）经营安全程度分析法（3）线性规划法5（1）盈亏平衡(CVP)分析法①概念②基本原理③边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用⑤注意事项6①概念•根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。7②基本原理•从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类•计算公式•盈亏平衡分析图•例18变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）符号FV费用产销量Q费用F产销量单位变动成本产销量QVa产销量Q单位固定成本QVVa9计算公式成本总额C:销售收入总额S:P：销售单价利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：盈利目标为时的产销量QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00'M'Q盈利目标时的销售额：'M'SPQS''aaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM'''''100S0Q'QSCVFQS.C.M亏损区盈利区M’11例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。解：tVpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002212③边际贡献(收益)、边际贡献(收益)率及变动成本率●边际贡献就是单位产品价格和单位产品变动成本的差额。SVSVSh1产品的销售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:•变动成本率PVK单SVKiiiiiSVSHh1单位产品边际贡献率——加权边际贡献率(多品种）PVPHha1单单单位产品变动成本率——综合变动成本率（多品种）——●边际贡献率——边际贡献在销售收入中比重niiHHVSH1或aVPH单单位产品边际贡献则：边际贡献总额13④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单HFVPFQa0单或hFSPQS000单时：HMFQM'''单hMFS''B多品种（只能求销售额）A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）•盈亏平衡点：●目标利润为PhHPHhVPH单单单单单；边际贡献率：边际贡献：;14例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M＝400万元，试计算盈亏平衡点销售额解：16002400/12008000S1200MFH16001200800400160024002000800SH15⑤注意事项•当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算•CVP分析的假设是投入量=产出量＝销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整产量销售额)()(0VtPMFQVtPFQii)()(0svstPMFSsvstPFSii——单位产品税金t——税金总额t16练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如表8—5所示：产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生产呢？练习2：某厂生产某产品的生产能力为1万台，国内订货8000台，单价1100元，固定费用总额是120万元，单位变动成本是850元。现在国外要订购该产品2000台，单价为950元。问：是否接受这批特殊订货？其损益值是多少？表8—517练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如下表1所示：产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生产呢？解：具体分析如下：假使停止乙产品的生产，它的固定成本就要分摊到甲、丙两种产品上。如果将乙产品的4万元固定成本，分摊给甲产品3万，分摊给丙产品1万。这样势必使甲、丙两种产品成本上升。利润减少，见表2：18两表进行比较，能够看出，假使取消了乙产品的生产，该企业的盈利总额就会由8万元降低到6万元，减少了2万元。产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲丙40201352214351918651合计60183654246产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268取消乙产品的结果。表2：表1：19•自此可见，当其它产品不能增产，又不能安排生产别的有利产品来替代乙产品时，决策应该还是继续生产乙产品对企业更为有利，因为乙产品虽然是亏损产品，然而它能够提供2万元的边际贡献。也就是乙产品的销售收入20万元减去其变动成本的18万元，进而相应地增加了企业的销售利润总额。•依照上述分析，我们便能得出以下结论：保留亏损产品的决策域是其边际贡献大于零，这样能使企业仍然有利可图；当边际贡献小于零时，则属于绝对亏损产品，就应立即淘汰该产品，不然就会给企业带来经济损失。即：边际贡献H=单位售价-单位变动成本H0保留H0淘汰即：所以继续生产乙产品20解：分析：如果只生产国内订货的8000台：•每台的固定成本：F0=1200000/8000＝150元•单位产品总成本：V=150＋850＝1000元特殊订货每台价格为950元，比每台成本1000元还低50元。是否接受这批订货呢？现列表计算分析比较如表3所示：•练习2：某厂生产某产品的生产能力为1万台，国内订货8000台，单价1100元，固定费用总额是120万元，单位变动成本是850元。现在国外要订购该产品2000台，单价为950元。问：是否接受这批特殊订货？其损益值是多少？21表3两种年产量获利总额计算比较不接受新订货接受新订货增加额指标名称单位产品（元）8000台（万元）单位产品（元）10000台（万元）（万元）销售收入变动成本固定成本边际贡献销售利润11008501502501008806801202008010708501202201001070850120220100190170020201070=（1100*8000+950*2000）/10000边际贡献=销售收入-变动成本；通过计算比较可知，如果接受国外的特殊订货，企业一年能增加销售利润总额20万元。这是由于在生产能力允许的条件下，增加产量，通常只会增加产品的变动成本，这样就可大大减少单位产品分摊的固定成本，虽然新的订货价格较低，但工厂的利润总额仍会有所增加。因此决策应接受这批新的特殊订货。22这类决策的决策域该是•特殊订货单位产品价格大于单位产品的变动成本，有利可图；P接受订货•单位售价小于单位变动成本，它会减少工厂利润，P拒绝订货•当单位售价等于单位变动成本时，企业利润便会不增不减，恰好是新增订货的盈亏平衡点，视具体情况定。P=aVaVaVaV23法二：•分析固定成本是否被抵消，盈亏平衡产量为：•由此分析知道，在国内订购8000件时，固定成本已全部抵消。•所以，可以直接根据边际贡献来进行演算：新订货每台产品的边际贡献=P－=950－850=100元•新订货2000台产品的边际贡献=100X2000=20（万元）•这20万元边际贡献，即是接受新订货为企业增加的利润额。件件50004800850110012000000VCPFQaV24（2）经营安全程度分析法①概念②经营状态判断③提高经营安全率的途径25①概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的分析方法。其指标为经营安全率。•经营安全率公式：ACZ如图%100%10000iiiiSSSZQQQZQ0QiQQiABC费用经营安全区间iS0S26②经营状态判断评价指标经营安全程度安全尚好不太安全警惕危险经营安全率（％）3030~2525~1515～1010③提高经营安全率的途径：增大经营安全区间PVF●iQ●0QiQQ0QQiABC费用经营安全区间27讨论作业题：某纸浆厂纸浆每吨售价P＝600元，销售税金tα＝30元（税率5％），Vα=360元，F＝840，000元，计划产量Q＝5000吨，年盈利M=210，000元。计算①经营安全率。②若经营安全率目标为30％，探讨各种可行措施。解：①)%(205000400050004000360306008400000不太安全ZtVtPFQtQQQQxxxx5714%304000增大产量到②●28●若降低保本点产量到Q0x●降低保本点产量到Q0x）（tQQxx3500%305000500000（元）7350003500)36030(600xxFFxVVFtpB降低到不变，、、).xFFVtpA降低到不变，、、).（元）5463500)30(60084000xxVVxPPVFC提高到、不变，、设税率、成本).（元）纳税前价格（元）纳税后价格632%51600350036084000:''''xxxxxPPPPP29•适用于：运输、生产任务的分配、生产计划安排和资源合理利用•一般步骤：提出问题→建立数学模型→求解数学模型当决策仅有两个变量时，可用图解求解当决策有三个变量时，可用单纯形法求解等•例4某工厂经市场调研，决定生产甲、乙两种产品，其单台利润分别为60元和30元，两种产品共用一种钢材、一台设备，其资源及获利情况如下：（3）线性规划法甲乙现有资源钢材消耗定额（公斤/台）24600公斤台时消耗定额（小时/台）31400小时配件（件/台）20250件利润（元）6030求利润最大的产品结构决策。3050,425023400326004213060max211212121xxxxxxxxxP②确定目标函数及约束条件——建立数学模型目标函数：③将不等式变为等式并在x1－x2坐标图中作出直线)(450030150)(750060125)(8250302560125)(90001003010060元元元元ADcbMMMM④最优点在凸边形的