研发费核算方法

研发费核算方法集团范围各单位发生研究开发活动的，应按照本《高新技术企业认定管理办法》要求，确定研发项目的立项、研发项目资金来源、研发过程中各归口管理部门的职责分工、研发项目的使用是否满足研发费加计扣除税务处理要求、进行研发费加计扣除备案工作和核算税务处理。一、研发费加计扣除范围1.1国税发〔2008〕116号《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉规定的研发费加计扣除范围：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1.1.1新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。1.1.1.1新产品设计费指试制新产品所发生的新产品设计费。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。1.1.1.2工艺规程制定费是指某种工艺生产过程的工艺技术文件所发生的费用。其中编制工艺规程通常针对某一具体的工艺，根据其结构特点、尺寸精度要求以及生产批量，按照现有设备和生产能力，拟定出最为经济合理，技术上切实可行的工艺方案。方案包括模具结构形式、使用设备、检验要求、工艺定额等内容。1.1.2从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。1.1.3在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。1.1.4专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。1.1.5专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。1.1.6专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。1.1.7勘探开发技术的现场试验费。1.1.8研究成果的论证、评审、验收费用。1.1.9对企业共同合作开发的项目，凡符合上述3.1.1至3.1.8款条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。1.1.9.1对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述3.1.1至3.1.8款条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。1.1.9.2对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。1.2财税﹝2013〕70号《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：1.2.1企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。1.2.2专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。1.2.3不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。1.2.4新药研制的临床试验费。1.2.5研发成果的鉴定费用。二、自主研发项目资金支出核算1、机关务部门在核算研究开发费支出时，应结合财政部的有关财税规定，在“管理费用”下设置二级科目“研究开发费”对企业的研究开发活动进行核算，三级科目按研发项目核算，四级科目按照八大类费用项目分别核算。2、项目部财务部门在核算研究开发费支出时，应结合财政部的有关财税规定，在“工程施工”下设置二级科目“研究开发费”对企业的研究开发活动进行核算，三级科目按研发项目核算，四级科目按照八大类费用项目分别核算。月末，将“工程施工-研究开发费”科目余额结转致所属的原“工程施工”相关科目：借“工程施工”原相关二级科目，贷“工程施工-研究开发费-xx项目-xx费用”。3、四级科目的具体核算科目一级科目二级科目三级科目四级科目核算范围工程施工研究开发费XX项目工资薪金在职直接从事研发活动人员的工资、薪金奖金津贴在职直接从事研发活动人员的奖金、津贴、补贴社会保险在职直接从事研发活动人员的五险一金材料费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用设计费新产品设计费、新工艺规程制定费资料翻译费与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费折旧费专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费摊销费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用开发制造费专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费试验费勘探开发技术的现场试验费评审费研发成果的论证、评审、验收费用三、非自主研发项目资金来源核算。研发项目资金来源于科技部、财政部、住建部的，由本部设置“长期负债-专项应付款”科目，按项目进行核算。本部收到研发项目资金时借记银行存款，贷记“长期负债-专项应付款”-某部委-某研发项目；本部财务部门根据公司授权将研发项目资金拨付给下属单位时，借记：“长期负债-专项应付款”-某部委-某研发项目，贷记：银行存款，下属单位同时借记银行存款，贷记长期负债-专项应付款”-某部委-某研发项目。