乐考网-2020年CPA《审计》考试题训练

乐考网-2020年CPA《审计》考试题训练1.单选题下列事项中，与制定总体应对措施最相关的是()。A、期末存货跌价B、应收账款坏账增加C、控制环境薄弱D、存货周转率降低【答案】C【解析】选项C正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。2.单选题关于审计程序的范围，下列说法中正确的是()。A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小【答案】B【解析】选项A，如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围越广;选项C，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围越小;选项D，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应越大。3.单选题如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔的说法恰当的是()。A、至少每年测试一次B、至少每年测试两次C、至少每两年测试一次D、至少每三年测试一次【答案】D【解析】当控制在本期运行未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。4.单选题下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型B、即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据C、在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据【答案】C【解析】注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。5.单选题关于控制测试，下列说法中错误的是()。A、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性B、在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行C、通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的D、在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据【答案】C【解析】通过实质性程序未发现错报，并不能够证明与所测试认定相关的控制是有效的。6.单选题对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是()。A、实质性分析程序B、细节测试C、穿行测试D、函证【答案】A【解析】实质性分析程序是将分析程序应用于实质性程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。7.单选题针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中，注册会计师选择综合性方案最恰当的是()。A、注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B、被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C、被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D、注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制【答案】B【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。8.多选题通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括()。A、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户B、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票C、对于期末之后的发货，在本期确认相关收入D、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货【答案】ABCD【解析】除上述选项描述的迹象外，通常还包括：已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回;销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;在接近期末时发生了大量或大额的交易;交易之后长期不进行结算;在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度;发生异常大量的现金交易，或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况;应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况;交易标的对交易对手而言不具有合理用途;主要客户自身规模与其交易规模不匹配等。9.单选题Y公司2011年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2012年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是()。A、可以确认收入，无需进行调整B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D、如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告【答案】C【解析】应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议(委托书)等，最终确定是否能够在2011年确认收入。10.单选题下列各项中，不属于与收入交易相关的风险评估程序的是()。A、询问管理层大额交易的情况B、检查信用管理部门的信用审批文件C、分析月度或季度销售量变动趋势D、函证大额债务人【答案】D【解析】风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序，不包括函证程序。11.单选题下列关于职责分离的表述中，不正确的是()。A、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记B、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离C、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离【答案】B【解析】会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。12.多选题下列各项中，属于《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》定义的合并过程内涵的有()。A、通过合并，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露B、通过比例合并，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露C、通过权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露D、对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总【答案】ABCD【解析】合并过程，是指：(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处于同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。13.单选题下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是()。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确【答案】D【解析】选项D属于实质性程序细节测试的程序，不是分析程序。14.单选题下列审计程序中，可以证实营业收入的准确性认定的是()。A、对主要客户进行函证B、将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对C、核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期D、检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露【答案】B【解析】选项A，可以证实发生是认定;选项C，可以证实截止认定;选项D，证实与披露相关的认定。