会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证

2019/8/3第四章第四章会计凭证第一节会计凭证的作用及种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记帐凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与保管2019/8/3第四章第一节会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。2019/8/3第四章二、会计凭证作用1初步归类、记录经济业务2检查经济业务(监督的依据),分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录）3.记账的依据4.办理业务手续的证明2019/8/3第四章三、会计凭证的种类（按填制的程序和用途分）原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。2019/8/3第四章一）、原始凭证的种类按填制手续分类按来源分类一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的外来自制2019/8/3第四章.按填制手续分类按使用范围分类一次性记账凭证（非汇总）：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）全部记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证分类记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证通用记账凭证专用记账凭证二）记帐凭证的种类2019/8/3第四章•(一)原始凭证的内容（7点）由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人第二节原始凭证的填制和审核何单位或个人何时发生了何业务何人经手2019/8/3第四章(二)原始凭证的填制基本要求及附加要求P1072019/8/3第四章领料单领料部门：甲车间2005年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信领料：戈辉(三)原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）用途生产乙产品用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存2019/8/3第四章还有其他的一次性记账凭证•如收料单、商业统一发票、增值税专用发票等等（见P66-67）2019/8/3第四章累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单领料单位：三车间2005年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库供应部门负责人：**生产负责人：**仓库管理员：**材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐2019/8/3第四章汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表2005年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计884002019/8/3第四章(四)原始凭证的审核填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、规范项目是否填写齐全数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章2019/8/3第四章思考题：•1、什么是会计凭证？如何分类？•2、什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容（基本要素）？如何分类？•3、填制原始凭证有哪些要求？•3、掌握常用几种原始凭证的填制方法2019/8/3第四章第三节记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容凭证的名称填制单位的名称填制凭证日期与编号业务内容摘要应借应贷的科目及金额所附原始凭证张数有关人员签名盖章2019/8/3第四章记帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总帐科目明细科目借方∨贷方∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000合计100000100000总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件壹张内容要点2019/8/3第四章记帐凭证格式（转帐）转帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占复核：葛元制单：芮华摘要B材料验收入库借方科目贷方科目∨金额总帐科目明细科目总帐科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料5000000合计5000000总号108分号28附件壹张2019/8/3第四章记帐凭证格式（收款凭证）收款凭证2005年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号26摘要应贷科目∨金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收帐款泵达公司5100000合计5100000附件壹张2019/8/3第四章记帐凭证格式（付款凭证）付款凭证2005年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号27摘要应借科目∨金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金100000合计100000附件壹张2019/8/3第四章二、记账凭证的填制要求P69--70依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）内容完整（七项内容）分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）连续编号（顺序编号法、分类编号法）2019/8/3第四章记账凭证划号表12345678910----现收现付12345678…银收12345678910…银付12345678--…转账12345678910…记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收\银付;转);“号”,各类凭证的连续编号.例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32½;322/2;问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?2019/8/3第四章空行处理（化线注销）凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）2019/8/3第四章符合复式记帐原理（借贷平衡）摘要填写（简明精练）现金与银行存款间的转存（只填付款凭证）盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）2019/8/3第四章三记账凭证的审核是否有原始凭证科目使用与帐户之间的对应关系完整性相关人员签名盖章2019/8/3第四章记账凭证的填制（实例一）业务：2005年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证年月日字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额附件张一级账户明细账户合计会计主管：记账：审核：填制：2005418转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购甲材料采购7550应付账款A公司7550275507550√张康李利王飞张震审核点2019/8/3第四章光华工厂付款凭证年月日贷方帐户：字第号合计会计主管记账审核填制摘要账户名称金额记账一级账户明细账户万千百十元角分业务：2004年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。记账凭证的填制（实例二）200448银行存款银付27存款支付甲村价款及运费材料采购甲材料755000755000王婷2019/8/3第四章思考题•1、什么是记账凭证？如何分类？有哪些基本要素？•2、填制记账凭证有哪些要求？•3、掌握收、付、转及通用记账凭证的填制方法2019/8/3第四章第四节会计凭证的书写、传递和保管(一)会计凭证的书写(二)传递什么是传递为什么组织传递如何进行传递（三）会计凭证的保管保管的基本作法定期整理装订成册，归档凭证保管的有关规定对尚未使用的重要凭证保管的规定对叙凭证保管查阅的规定对凭证保管期限及销毁的规定(参阅《会计档案管理办法》