企业所得税年度纳税申报鉴证报告

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(范本)修正意见主讲人：张和芸北京注册税务师协会执业规范委员会2014.1.6上午好!概述一关于框架结构的调整二关于重要内容的修改三具体运用示例四企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(范本)修正意见一、概述1、重要性2、历史沿革3、工作中遇到的问题4、迫切与必要5、目的与意义6、适用范围一、概述1、重要性关于企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告是注册税务师执行涉税鉴证业务的结果．它表明了独立的社会中介机构对被鉴证涉税事项的真实性和准确性的态度和意见。它不仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，而且也是税务机关处理涉税事项的重要依据之一。一、概述2、历史沿革：2007年2月年国家税务总局下发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知（国税发[2007]10号），自2007年3月1日起实行。鉴证报告的种类可以分为以下四种：1.无保留意见的鉴证报告。2.保留意见的鉴证报告。3.无法表明意见的鉴证报告。4.否定意见的鉴证报告。2011年中税协下发了关于《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知》（中税协发[2011]108号）的文件，在指导意见中对企业所得税年度纳税申报鉴证的报告进行统一规范。一、概述3、工作中遇到的问题：这两次企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务的规范，大大提升了我市汇算清缴纳税申报鉴证工作的执业质量，同时也积累了不少经验。由于两次都是以文件形式下发的，未涉及对附件内容提出具体要求。现常用版本存在纳税调整事项过于简单等问题，给报告的使用者带来不便，大大降低了报告的采信度。一、概述4、迫切与必要随着鉴证业务的逐步拓展，征纳双方对中介机构出具的鉴证报告越来越重视，中介结构对自身执业质量的提升有着迫切的需求。修订势在必行。因此，北税协结合北京市税务代理的实际情况，根据（中税协发[2011]108号）等相关文件，对我市企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告作出统一修正，使之更加规范。一、概述税务机关对中介报告进行监督指导维护国家税法和纳税人的合法权益提升中介机构的执业质量5、目的与意义一、概述6、适用范围为北京市辖区内的被鉴证单位出具企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告时使用。本次只是对企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（范本）的修改，未涉及对工作底稿的修改。概述一关于框架结构的调整二关于重要内容的修改三具体运用示例四企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(范本)修正意见二、关于框架结构的调整企业所得税年度纳税申报鉴证报告（一）关于主报告修改的说明。（二）关于主报告修改的具体内容二、关于框架结构的调整（一）说明：以下内容以关于印发《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知（中税协发[2011]108号）文件中的企业所得税年度纳税申报鉴证报告（范本）对比。鉴证报告书附送资料二、关于框架结构的调整企业所得税年度纳税申报鉴证报告（一）关于主报告修改的说明。（二）关于主报告修改的具体内容1、增加副标题2、明确了提示性内容3、签章处的要求4、附送资料部分新增内容5、对细节的要求二、关于框架结构的调整（二）关于主报告修改的具体内容改动1：增加副标题如：（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）原因：明确汇算清缴的具体类型。改动2：明确主报告“注：1”作为提示性内容。“注：1、表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。原因：只是填报口径问题。二、关于框架结构的调整（二）关于主报告修改的具体内容改动3：签章处，可选择保留一处。即“注册税务师”（签名、盖章）或“项目负责人”（签名、盖章）。原因：在鉴证过程中项目负责人与注册税务师往往是同一人。（二）关于主报告修改的具体内容改动4：附送资料部分新增六张附表。原报告1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明，2.____年度企业所得税纳税申报表3.税务师事务所执业证复印件增加六张附表企业基本情况表企业年度财务报表房地产企业预售收入计算的预计利润披露表备案事项相关资料表特别纳税调整应税所得信息披露表重大事项交易披露表二、关于框架结构的调整（二）关于主报告修改的具体内容改动5：增加了页眉页脚，注重细节。企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(式样)•企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（范本）•（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）•业务约定书备案号：•事务所鉴证报告号：•__________：•我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。•被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。•我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。•在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：•经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(节选)•注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。•提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。•注册税务师：（签名、盖章）•项目负责人：（签名、盖章）•所长：（签名、盖章）•电话：×ו地址：×ו税务师事务所（盖章）•日期：××年××月××日•附送资料:•1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明•2.企业所得税纳税申报表•3.企业基本情况表•4.企业年度财务报表•5.房地产企业预售收入计算的预计利润披露表•6.专项申报事项信息披露表（备案类）•7.特别纳税调整应税所得信息披露表•8.重大交易事项披露表•9.税务师事务所执业证复印件概述一关于框架结构的调整二关于重要内容的修改三具体运用示例四企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(范本)修正意见三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（一）修改的原则及要求（二）结构的调整（三）修改的重要内容三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（一）修改的原则及要求1、纳税申报表项目为鉴证主线，重点突出企业所得税纳税调整事项。2、纳税调整的事项依据纳税申报表附表3项目内容填写，纳税调整金额为零的事项可不写。3、纳税调整的事项要清楚，政策依据要准确，调整金额要明确。要包括调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容。三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（一）修改的原则及要求例：被鉴证单位××年度罚金、罚款和被没收财物损失的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（一）修改的原则及要求（二）结构的调整（三）修改的重要内容（二）结构的调整原结构vs修正后鉴证报告说明第一部分企业基本情况第二部分主要会计政策第三部分鉴证事项说明第四部分应当披露的其他事项第五部分纳税单位对鉴证事项的意见第二部分企业所得税鉴证事项说明第一部分被鉴证单位基本情况说明三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（一）修改的原则及要求（二）结构的调整（三）修改的重要内容三、关于重要内容的修改改动6：简化企业常规信息，增加有效信息。第一部分企业基本情况第二部分主要会计政策第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况•被鉴证单位名称--，税务登记号；法定代表人:。•被鉴证单位享受的税收优惠政策：××年度享受的税收优惠政策为—•二、被鉴证单位的主要会计政策三、关于重要内容的修改附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（节选）我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称——，税务登记号：；法定代表人:。被鉴证单位享受的税收优惠政策：××年度享受的税收优惠政策为——（示例：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。-------------。）二、被鉴证单位的主要会计政策（一）被鉴证单位执行的会计准则（二）会计年度（三）记账基础和计价原则（四）记账本位币（五）会计核算方法：三、关于重要内容的修改改动7：调整鉴证事项说明的内容•删除了原第三部分鉴证事项说明中的“一、利润总额计算的鉴证”、“二、应纳税所得额计算的鉴证7、投资损失补充资料鉴证”和“五、内控制度的鉴证”。鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证二、应纳税所得额计算的鉴证三、应纳税额计算的鉴证四、附列资料五、内控制度的鉴证三、关于重要内容的修改•第三部分鉴证事项说明•一、利润总额计算的鉴证(已删除)•经鉴证，贵公司2012年度利润总额474,443,000.52元，具体数据如下：•1、营业收入•经鉴证，贵公司的2012年度的账面金额15,320,256.17元，为其他金融业务收入；•2、营业外收入•经鉴证，贵公司的2012年度的账面金额7,993,030.21元，为原清产核资核销款项收回；•3、营业成本•经鉴证，贵公司的2012年度的账面金额78,480,100.79元，为其他金融业务支出，其中：业务支出51,982,138.22元，其他业务成本26,497,962.57元；具体数据如下：•（1）管理费用中核算金额44,402,600.72元，其中：工资薪金支出19,386,310.76元，职工福利费支出2,958,912.19元，职工教育经费支出290,794.68元，工会经费支出387,726.21元，业务招待费支出1,765,057.11元，广告费和业务宣传费支出459,950.00元，住房公积金1,078,463.20元，各类基本社会保障性缴款3,601,653.08元，固定资产折旧960,483.30元，无形资产摊销230,984.00元，劳动保护费719,445.00元，保险费105,631.91元，修理费8,299.00元，差旅费1,310,221.22元，办公费373,701.66元，水电费7,483.49元，税金1,380,855.27元，聘请中介机构费用3,234,799.72元，咨询费2,078,200.00元，邮电费89,648.98元，交通费205,881.75元，会议费230,701.00元，外事费506,160.92元，油料费328,348.83元，物业费2,615.04元，资料费89,433.55元，专家费15,152.38元，取暖费2,334.90元，其他437,680.47元，企业年金817,375.20元，诉讼费66,488.00元，印刷费43,159.30元，绿化费32,244.00元，业务监管费54,600.00元，计算机运行维护费383,100.00元，车辆使用费758,704.60元；三、关于重要内容的修改•第三部分鉴证事项说明•二、应纳税所得额计算的鉴证•7、投资损失补充资料鉴证(已删除）•被鉴证单位××年度股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除