资产清查专项审计

0山东省县级供电企业资产清查专项审计工作实施方案中天运会计师事务所有限公司JONTENCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS0关于山东电力集团外部国有产权无偿划转资产清查专项审计工作实施方案第一节引言为保证山东省各级农电企业国有产权无偿划转资产清查专项审计工作的有效实施，根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)、《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[2009]25号)、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价[2003]72号）、《国有企业清产核资资金核实工作规定》（国资评价[2003]74号）、《转发国务院国有资产监督管理委员会关于印发企业国有产权无偿划转管理暂行办法的通知》（国家电网财[2005]757号）、《国家电网公司国有资产产权管理申报文件规范指引》（国家电网财资[2007]65号）以及《中国注册会计师独立审计具体准则第3号—审计计划》的有关规定，依据前期初步调查掌握的本审计项目情况和我们相关业务的工作经验，拟定本审计工作方案。第二节项目背景为进一步理顺山东省农电企业产权关系，根据国资委《关于印发〈企业国有产权无偿划转管理暂行办法〉的通知》规定及山东电力集团公司与山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等地人民政府签订的《国有产权无偿划转协议》精神，对山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等地所辖的无偿划转农电企业开展资产清查工作，并对资产清查结果进行专项审计。第三节审计目的及内容按照国有产权无偿划转的要求，本次资产清查审计工作的审计目的及内容包括：一、审计目的通过资产清查专项审计，一是对企业清理出的资产损失进行审核并报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销，二是对资产清查结果进行审核为资产无偿1划转山东电力集团提供依据。二、审计内容（一）审计范围及基准日本次资产清查专项审计范围为山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等10个地市范围内的65家县级供电公司及所属全资、控股企业、政府托管企业。资产清查基准日：2010年12月31日。（二）审计基本内容1、账务清理对各项银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，对各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证账账相符、账证相符，促进单位财务的全面、准确和真实。2、资产清查对各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好有关抵押、担保等事项的清理。3、产权界定规范不同产权主体之间的产权关系。在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产的产权关系，确属产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总统一上报。4、损溢认定依据国家国有资产清查政策和有关财务会计制度规定，对申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。5、资金核实根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等国有资产清查工作结果，组织进行审核，确认占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。26、完善制度在国有资产清查审计的基础上，针对国有资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，结合有关会计制度的要求，推进企业建立健全各项管理制度，巩固国有资产清查工作成果，防止前清后乱。第四节审计成果各审计项目组按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，对国有资产清查结果进行专项审计，出具《资产清查专项审计报告》并对其准确性、可靠性承担责任，按期完成本次资产清查专项审计工作。具体包括：一、对清理出来的各项损失及提供的证据的真实性、可靠性进行核实确认。二、出具《资产清查专项审计报告》。第五节审计工作总体要求一、各现场审计项目组，结合山东电力集团本次资产清查工作的整体时间要求，制定切实可行的审计计划，配备充足的审计力量，严格按照国家及国家电网有关国有资产无偿划转资产清查工作的有关要求，准时完成审计工作，上报审计成果。二、各现场审计项目组要加强审计计划，积极参与被审计单位的资产清查工作布置，在与被审计单位充分沟通确定审计计划后，将具体审计计划、时点节点表，以及具体审计方案及时上报山东电力集团公司与汇审项目组。三、在审计中要严格按照审计准则的要求，提高审计质量。并要求现场审计工作结束后，应将审计报告有关内容及存在的问题，以书面方式主动与被审计单位交换意见，便于企业了解掌握资产清查审计情况及存在的问题，帮助企业进一步提高资产清查工作质量。四、发现重大问题及时汇报沟通。特别是资产清查过程中存在的资产产权不清、损失挂帐、或有负债及诉讼担保事项等重大事项。五、资产清查汇审日，将资产清查专项审计报告、相关附表及损失证明资料等需提交审计成果，以纸质材料及电子文件的形式，报送山东电力集团公司与汇3审项目组。第六节审计工作进度本次资产清查审计工作总体时间安排为2011年2月20日-4月20日，具体各阶段工作计划如下：一、项目前期准备及计划阶段（2011年2月20日—2011年2月28日）（一）主要工作内容1、汇审项目组的工作内容1）负责对集团公司、市公司、县公司进行培训工作，重点介绍国务院国资委和国家电网公司对农电企业无偿划转在操作流程、资料申报、资料审核方面的有关要求，以及农电企业在无偿划转过程中需要解决的相关问题；2）负责对市公司、县公司、清产核资中介机构、法律尽职调查中介机构的相关人员进行培训工作，重点介绍清产核资和法律尽职调查的具体要求和重点关注事项；3）参与划转工作计划和实施方案的制定；4）负责清产核资方案的具体实施方案的制定。2、各现场审计项目组的工作内容1）根据国有资产无偿划拨资产清查工作的相关要求，审计项目组负责人召集相关职能部门及人员研究讨论，按所内相关规定建立项目管理和实施平台，完成项目组成员的初步分工和业务专项培训；2）组织被审计单位开展资产清查工作专题会议，明确资产清查工作中有关资产清查、久其报表的填制、资产核销等事项；同时下发相关资产清查专项审计资料清单及相关事项模板。3）与被审计单位初步沟通，明确相关审计配合事项、了解被审计单位的资产状况、经营状况、公司内部控制制度的设计、执行等基本情况，参与被审计单位资产清查初步设计方案的制定和修改；协助被审计单位收集与填制资产清查中的有关资料。4）审计项目现场负责人根据被审计单位资产清查方案以及资产清查总体审4计方案，结合被审计单位的具体情况，制定审计的总体计划和具体工作方案，并经汇审项目组讨论修改通过。5）召开项目组全体成员会议，布置任务，并针对最终确定的方案以及本项目统一模板、具体实施流程和相关要求等进行培训。（二）工作目的1、初步了解被审计单位的基本情况；2、使被审计单位的相关人员初步了解资产清查工作需准备的资料及需要关注的重大事项，以正确填制资产清查所需各类表格；3、与被审计单位就相关审计配合事项沟通一致，下发审计所需资料清单和要求，促其做好审前准备工作；4、确定最终审计方案，就本审计工作制定统一的工作方法及相关要求，培训项目组成员使其现场工作有序进行，提高工作效率，保证最终审计结果的统一、客观、公允。二、项目组织实施阶段（2011年3月1日—2011年3月21日）（一）主要工作内容1、汇审项目组的工作内容1）全过程实施项目监控。为了保证本次资产清查审计工作高效、有序的进行，保证各级审计项目组对审计项目有效控制，建立项目例会制度、周报制度、重大问题请示制度、专业技术适时答疑与沟通制度，并制定相应模板。2）对资产清查各审计项目组、法律尽职调查中介机构的工作进行协调；3）对划转工作全过程进行指导，为发现的重大问题提供处置方案和措施；4）审核各审计项目组报送的《资产清查专项审计报告》，并协助山东电力集团公司与相关国有资产管理部门进行初步沟通。2、各现场审计项目组的工作内容1）协助被审计单位按照此次资产清查的有关程序要求对其各类资产及债权债务进行全面清理和账务核对，对企业各项资产的盘点清查工作进行监盘，并督促企业按规定填写资产负债清查表及损失挂账分项明细表；52）按规范实施现场审计工作，核对、询证、查实企业债权，债务，协助和督促企业取得各类资产损失和资金挂账所必须的具有法律效力的证明材料，收集审计证据，按规定编制工作底稿；3）严格按照资产清查资金核实有关政策规定，审核企业提供的损失挂账证明材料，确认资产损失和资金挂账；4）将审计现场中发现的问题与被审计单位沟通，对有争议的问题及时向山东省电力集团公司及汇审项目组汇报；5）现场完成工作底稿的初步整理与一级、二级复核；6）完成审计总结及《资产清查专项审计报告》初稿，并及时以电子版方式上报山东省电力集团及汇审项目组。（二）工作目的1、完成现场审计和取证工作；2、完成工作底稿及一、二级复核、审计总结及《资产清查专项财务审计报告》初稿及其他电子版工作底稿；3、实现远程信息反馈，尽量现场解决相关问题。三、提交工作结果阶段（2011年3月22日—2011年4月20日）（一）主要工作内容1、汇审项目组的工作内容1）与山东电力集团公司就审计报告初稿中的有关事项进行充分沟通，根据沟通结果督促各现场审计项目组补充证据，并对《资产清查专项审计报告》初稿进行修改定稿；2）负责对上报的资料进行梳理，以达到国务院国资委和国家电网公司对资料的要求。2、各现场审计项目组的工作内容1）根据汇审项目组与山东电力集团公司的沟通意见与被审计单位及相关地方国有资产管理单位进行资产清查相关事项的沟通，以及补充所需审计证据；2）完成审计工作底稿的整理，和所内三级复核；63）出具正式《资产清查专项审计报告》；4）撰写资产清查审计项目工作总结报告；（二）工作目的1、完成并提交最终审计工作成果；2、完成约定书约定的其他事项。第七节审计策略一、根据《中国注册会计师审计准则1211号》的要求，在审计计划和审计实施阶段，必须运用分析性复核程序，以识别潜在的风险领域，引入风险导向审计程序，对被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素、性质、对会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险、财务业绩的衡量和评价等进行了解，同时对被审计单位的内部控制，包括：控制环境、被审计单位的风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督进行深入的了解，以对被审计单位的重大错报风险进行评估。二、根据评估的重大错报风险领域，确定审计对策及拟执行的进一步审计程序的性质、时间和范围，包括内部控制测试、实质性测试。三、进行内控测试和实质性审计程序，形成工作记录，资产清查审计过程中着重实施实物资产监盘程序及债权债务的函证程序。四、对资产损失相关证据的真实性、可靠性进行核实确认；对最终审计结果进行分析性复核，确定最终审计结果的可靠性，从而得以控制审计风险，确保审计质量。第八节审计重点一、资产清查审计计划阶段（一）汇审项目组的工作重点1、建立信息传递和反馈相关工作机制。如项目例会制度、周报制度、重大问题请示制度、专业技术适时答疑与沟通制度等。2、制定资产清查工作总体方案，确定审计程序和工作流程，拟定审计工作7基础表和审计工作底稿格式。组织参加专项审计工作的审计人员进行培训。（二）各现场审计项目组的工作重点1、组建确定审计项目领导小组和现场审计项目组，确定领导小组的组成。2、向被审计单位相关人员调查了解情况，收集相关资料，了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务情况说明书；会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式）。3、审计方案中应包括但不限以下内容：资产清查的目的和范围，损失及挂账认定的相关技术标准、信息传递与反馈机制，人员、进度的安排及工时的预算，具体审计计划及总体方案调整或修改程序、权限，项目的监控办法及证据索引的编制要求等。二、资产清查审计实施阶段（一）汇审项目组的工作重点项目实施过程中，作为汇审项目组，应对项目总体方案的