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车船税单击此处添加副标题目录应纳税额的计算叁纳税人及扣缴义务人贰特征及征税范围壹税收优惠肆征收管理伍特征及征税范围壹（一）特征1.属于财产税2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶为征税范围3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。（一）征税范围1.登记车船依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。2.无需登记车船依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。【课堂练习】【例·多选】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业【答案】ABCD纳税人与扣缴义务人贰★纳税人与扣缴义务人义务人具体规定纳税人车船的所有人或者管理人【所有人为“拥有并使用”车辆的人】扣缴义务人机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人【课堂练习】【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业【答案】ABCD应纳税额的计算叁税目计税单位应纳税额车乘用车、客车和摩托车＞1.6升每辆辆数×适用年税额≤1.6升辆数×适用年税额×50%货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量每吨整备质量吨位数×适用年税额挂车整备质量吨位数×适用年税额×50%船机动船舶净吨位每吨净吨位数×适用年税额非机动驳船、拖船净吨位数×适用年税额×50%游艇艇身长度每米艇身长度×适用年税额【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征【注意】车船税实行“幅度定额税率”【课堂练习】【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。A.净吨位每吨B.整备质量每吨C.每米D.购置价格【答案】A【课堂练习】【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴车船税以“净吨位数”为计税依据的是（）。A.商用货车B.专用作业车C.摩托车D.非机动驳船【答案】D【课堂练习】【例·单选】我国车船税的税率形式是（）。A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.有幅度的定额税率D.全国统一的定额税率【答案】C【课堂练习】【例·单选】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（10×150＋5×80）×3＝5700（元）B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3450（元）C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2850（元）D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5100（元）【答案】D【课堂练习】【例·单选】某船运公司2018年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置机动船6艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。该公司2018年度应缴纳的车船税为（）。A.61000元B.76000元C.75450元D.77000元【答案】C【课堂练习】【例·单选】2018年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中，正确的是（）。A.2×480×7÷12＝560（元）B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元）C.2×480×6÷12＝480（元）D.2×480＝960（元）【答案】A【课堂练习】【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.地铁列车B.游艇C.两轮摩托车D.拖拉机【答案】BC【课堂练习】【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（）【答案】正确【课堂练习】【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）【答案】错误税收优惠肆优惠方式具体内容不属于征税范围不征新能源“乘用车”：纯电动和燃料电池乘用车外国、港、澳、台临时入境车船免征捕捞、养殖渔船军队、武装警察部队专用的车船警用车船消防车船依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船商用新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车优惠方式具体内容有期限的免征自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，②不需要登记的内部作业车船减半征收车船税节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用车拖船、非机动驳船、挂车挂车【课堂练习】【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.商用客车B.捕捞渔船C.警用车船D.养殖渔船【答案】A【课堂练习】【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（）。A.家庭自用的纯电动乘用车B.国有企业的公用汽油动力乘用车C.外国驻华使领馆的自用商务车D.个体工商户自用摩托车【答案】C【课堂练习】【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（）。A.非机动驳船B.武警消防车C.监狱专用的船舶D.捕捞渔船【答案】BCD征收管理伍1.纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的当月。2.纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。情形纳税地点扣缴义务人代收代缴车船税扣缴义务人所在地纳税人自行申报车船登记地的主管税务机关所在地不需要办理登记的车船车船的所有人或者管理人所在地3.纳税申报车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。情形申报规定扣缴义务人代收代缴车船税①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证②纳税人不再自行申报纳税人自行申报没有扣缴义务人，纳税人自行申报纳税后同年度内转让已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税已完税车船丢失纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款【注意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。【课堂练习】【例·单选】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳【答案】C【课堂练习】【例·单选】某企业2014年年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税下列计算中，正确的是（）。A.500×1＝500（元）B.500＋500×3÷12＝625（元）C.500＋500×7÷12＝792（元）D.500×2＝1000（元）【答案】C【课堂练习】【例·判断】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。（）【答案】正确结束