全国金融审计(稽核)电子化

全国金融审计（稽核）电子化主办单位：上海理工大学中小银行研究中心协办单位：ACLServicesLtd承办单位：上海明鸿财务电脑咨询服务公司金融稽核信息化著名计算机专家、非现场稽核开拓者李家豪教授计算机环境对审计工作的挑战及对策著名审计专家宋良荣博士计算机环境下审计面临的挑战与对策2003年7月25日引言•会计与审计的产生和发展是同源的，但各自的分工不同。会计是审计的对象，会计信息技术的变革推动了审计的发展。在计算机环境下，审计的目标并不会改变，改变的是实现审计目标的手段。•关键词：审计总目标（合法性、公允性）；管理当局的认定（存在或发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达与披露）；一般审计目标（总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类）；项目审计目标。审计线索•审计人员必须根据审计线索来审核有关经济业务，以搜集充分、适当的审计证据，实现审计目标。在计算机环境下，审计线索发生了改变，由于会计软件在保留交易轨迹、审计线索方面存在很大的差异性，给审计目标的实现带来了挑战。•关键词：审计线索；双向性；二维性；确定性。内部控制•现代审计是制度基础审计，严格依赖被审计单位的内部控制制度。基于计算机环境的内部控制在控制环境、会计系统、控制程序等方面都发生了根本的变化，需要重新评价控制风险乃至整个审计系统的风险水平，将直接影响审计目标实现的效果和效率。•关键词：内部控制；控制风险；控制测试（符合性测试）；实质性测试。审计技术•在手工条件下，对会计资料的审计一般采用审阅、核对、分析、比较、函证、盘点等审计技术方法。在计算机环境下，由于审计环境、审计线索、安全控制和审计内容发生了改变，决定了计算机辅助审计技术是必不可少的、效率更高的审计技术。目前，审计人员一般采用手工审计、计算机辅助审计技术或两者集合的审计程序，来获取审计证据。•关键词：电磁性审计线索；计算机辅助审计技术。结束语•在计算机环境下，无论是审计的线索、依赖的控制制度、审计工具，还是审计的重点、审计的覆盖面上，较之手工环境下的审计工作都有其独特之处：审计所有领域将全面运用现代信息技术；数据的安全性、可靠性是未来审计的重点；计算机专家和审计师共同参与审计工作；审计的覆盖面不仅涉及会计信息，还将覆盖人力资源、物流、生产等系统；对审计人员的素质要求提高了；内部审计不仅局限于内部管理审计，还要承担反“黑客”、反“病毒”的任务。