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1、存款业务(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:收入:代保管有价值品—张玮户500000到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:付出:代保管有价值品—张玮户500000(2)红星商店将今日销货收入的现金100000元,填写现金缴款单存入银行.借:库存现金100000贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑(3)B单位签发转账支票一张,金额500000元,要求办理1年期的定期存款.借:吸收存款—单位活期存款—B单位500000贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500000(4)结息日,应付甲公司利息3500元,于次日办理转账借:利息支出3500(若不平吸收存款—利息调整)贷:应付利息3500借:应付利息3500(—活期存款利息户)贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500(5)C单位200000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3500元.借:吸收存款—单位定期存款—C单位200000应付利息—单位定期存款应付利息户3500贷:吸收存款—单位活期存款—C单位203500(6)单位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)应付利息(提前支取部分利息)贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金)贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金)(7)李某持40000元现金来行办理3年期储蓄存款.借:库存现金40000贷:吸收存款—个人定期存款—李某40000(8)张某持存折来行办理30000元的2年期储蓄存款.借:吸收存款—个人活期存款—张某30000贷:吸收存款—个人定期存款—张某30000(9)零存整取:月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。借:吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户594贷:吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金5942、积数计息法结息期利息=5466576.68×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日,利息转账的会计分录为:借:应付利息—活期存款利息户109.33贷:吸收存款—活期存款(甲公司户)109.333、信用贷款业务①发放贷款借:贷款—××户(本金)(贷款的合同本金)借或贷:贷款—××户(利息调整)(借、贷方差额)贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额)②利息核算借:应收利息(合同本金和合同利率)贷:利息收入(摊余成本和实际利率)借或贷:贷款—利息调整(借贷方差额)③收回贷款借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额)贷:应收利息—×户(收回的应收利息金额)贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金)利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)④贷款逾期借:贷款——逾期贷款(××户)贷:贷款——信用贷款(××户)4、抵押贷款业务①发放贷款借:贷款—抵押贷款—×户(本金)(贷款的合同本金)借或贷:贷款—抵押贷款—×户(利息调整)吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额)收入:待处理抵押品——××户②收回贷款借:吸收存款—活期存款—×户(客户归还的金额)贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金)应收利息—×户(收回的应收利息金额)利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)付出:待处理抵押品——××户[例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:借:库存现金155000贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000应收利息——大林工厂2000吸收存款——大林工厂3000付出:待处理抵押品15、票据贴现业务(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100000元,不足部分转入逾期贷款.①2.10办理贴现:贴现息=108000×3‰÷30×100=1080实付贴现金额=108000-1080=106920借:贴现资产——星海工厂贴现户(面值)108000贷:吸收存款——活期存款(星海工厂)106920贴现资产—星海工厂贴现户(利息调整)1080②月末计息:2月末应计利息=216借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整)216贷:利息收入2163月末、4月末应计利息=324借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整)324贷:利息收入324③5月20日票据到期借:吸收存款——活期存款(星海工厂)100000贷款——逾期贷款(星海工厂)8000贷:贴现资产——星海工厂贴现户(面值)108000借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整)216贷:利息收入216(2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异地承兑汇票,加收3天贴现利息).7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款,7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票,当日将款项划出,贴现银行7月23日收到划回的汇票款,处理转账.①5.1办理贴现:贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000–4212=395788借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400000贷:吸收存款——活期存款(医疗器械厂)395788贴现资产—医疗器械厂贴现户(利息调整)4212②月末计提利息:5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1612贷:利息收入16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1560贷:利息收入1560③7.23收到划回票款借:清算资金往来400000贷:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400000借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1040贷:利息收入10406、贷款减值业务(1)甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值高于其预计未来现金流量现值870000元；5月又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元①借:贷款损失准备750000贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值)750000②借:资产减值损失——贷款损失准备金户640000贷:贷款损失准备——客户贷款户640000③借:贷款——××贷款—服装厂(已减值)750000贷:贷款损失准备750000借:吸收存款——活期存款——服装厂200000贷款损失准备750000贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值)750000资产减值损失200000(2)工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元,当日转入该公司存款账户,期限2年,到期一次还本,利息按年收取,合同利率为年利率10%,假设实际利率为年利率10%.银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款.2008年12月31日,银行对该笔贷款进行减值测试,预计现金流量现值为85万元；银行收到利息10万元.2009年12月31日,贷款到期,银行收回本息共110万元(假设每年年末计息)①2008.1.1,发放贷款借:贷款——天极公司(本金)1000000贷:吸收存款——活期存款(天极公司)1000000②2008.12.31,结息借:应收利息100000贷:利息收入100000借:吸收存款——活期存款(天极公司)100000贷:应收利息100000③2008.12.31,贷款减值借:资产减值损失150000贷:贷款损失准备150000借:贷款——天极公司(已减值)1000000贷:贷款——天极公司(本金)1000000④2009.12.31,贷款利息确认850000×10%=85000(元)借:贷款损失准备85000贷:利息收入85000收入:应收未收利息100000⑤2009.12.31,收回贷款借:吸收存款——活期存款(天极公司)1100000贷款损失准备65000贷:贷款——天极公司(已减值)1000000资产减值损失1650007、102页2015年1月1日,某银行通江支行以“折价”方式向茂盛公司发放一笔5年期贷款5000万(实际发放给茂盛公司的款项为4900万),合同年利率为10%,贷款每年收取利息500万.该银行将其划分为贷款和应收款项,初始及确认此笔贷款时的实际利率为10.53%.2017年12月31日,有客观证据表明茂盛公司发生严重财务困难,通江支行据此认定对茂盛公司的贷款发生了减值,并预期2018年12月31日将收到利息500万元,但2019年12月31日仅收到本金2500万元.根据金融工具确认和计量准则规定,2017年12月31日,通江支行对茂盛公司应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定①20*5年1月1日,贷款发放:借:贷款—××贷款—茂盛公司(本金)5000万贷:吸收存款—活期存款(茂盛公司)4900万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)100万②20*5年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)15.97万贷:利息收入515.97万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500万贷:应收利息500万利息收入=4900万×10.53%=515.97(万)期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979(万)③20*6年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)17.65万贷:利息收入517.65万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500万贷:应收利息500万利息收入=4915.97×10.53%=517.65(万)期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(万)④20*7年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)19.51万贷:利息收入519.51万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500万贷:应收利息500万利息收入=4933.62×10.53%=519.51(万)期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(万)⑤20*7年12月31日,确认减值损失:借:资产减值损失24544173贷:贷款损失准备24511173借:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值)4953.13万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)46.87万贷:贷款—××贷款—茂盛公司(本金)5000万⑥20*8年12月31日,计提、收取减值贷款利息:借:贷款损失准备2631147贷:利息收入2631147收入:应收未收利息500万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500万贷:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值)500万利息收入=2498.72×10.53%=263.12(万)期末摊余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(万)⑦20*9年12月31日,计提减值贷款利息:借:贷款损失准备238.17万贷:利息收入238.17万收入:应收未收