小微企业税收优惠政策培训-PPT精选

2020/8/61小微企业税收优惠政策培训税政综合科郑敏2020/8/62企业所得税税收优惠政策营业税税收优惠政策印花税税收优惠政策2020/8/63小微企业：营业税、增值税小型微型企业：企业所得税小型微利企业：印花税（工信部联【2019】300号）2020/8/64政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第28条2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条3、《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）（执行时间2019年）4、《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2019]4号）（执行时间2019年）5、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2019]117号）（执行时间2019年—2019年）6、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2019〕34号）（执行时间2019年）7、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）（执行时间2019年）8、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕34号）（执行时间2019年—2019年）9、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第17号）（执行时间2019年—2019年）2020/8/65小型微利企业基本条件•前提：从事国家非限制和禁止行业（产业结构调整指导目录2019年版）。•同时符合以下条件：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2020/8/66小型微利企业基本条件•工业企业（行业门类）：采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业。•年度应纳税所得额：年度纳税申报表中的“应纳税所得额”。查账征收：年度纳税申报表主表第23行定率征收：年度纳税申报表B表第6/9行•资产总额：《资产负债表》，企业全年季度平均值。•从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。企业全年季度平均值。非当年成立的纳税人，根据上一年度各季度的从业人数计算；当年成立的纳税人，根据当年各季度从业人数计算季度平均值。2020/8/67企业所得税优惠政策•低税率优惠：企业所得税法第28条，20%。减免税额=应纳税所得额*5%•所得额减半优惠（实际税率10%）：减免税额=应纳税所得额*15%2020/8/68企业所得税优惠政策•征收方式对优惠的影响：2019年开始，符合小型微利企业条件的包括查账征收或者核定征收的企业都可以享受优惠。•如何享受优惠？月度或季度预缴时自行申报享受优惠，无需税务机关审核批准。•小微企业是否可以享受多项税率式优惠？只能享受一种税率优惠，企业自行选择最优政策，一经选择，一年内保持不变。资产总额、从业人数、应纳税所得额取数时间老企业：根据上一纳税年度各项指标判断。新企业：本年各项指标判断。2020/8/69纳税申报--预缴申报表查账征收企业：在A类表第13、14行，填报减免税额。注意：本期数和累计数两列都要填，申报提交时系统校验。•定率征收企业：在B类表第12行。注意：申报表中数据是累计数不是单月数，提交申报时系统有校验。网上申报提示：设置了提示按钮，如果符合小微企业条件，点击确定，如果不符合条件，点击取消（12行或14行灰色不可填）。如果选择错误，退出申报画面，重新申报。2020/8/6102020/8/6112020/8/6122020/8/613纳税申报--年度纳税申报表1.查账征收企业：表A000000中103、104、105、107表A100000：第23行*5%（15%）表A107040第1行表A100000第26行2.定率征收企业：是否从事国家非限制和禁止行业，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额。减免金额填在第12行2020/8/614政策依据1、《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2019〕52号）2、辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税〔2019〕942号）3、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2019〕71号）4、国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（2019年第57号）2020/8/615政策依据1.自2019年10月1日至2019年12月31日，对月营业额3万元（含3万元）以下或以1个季度为纳税期限，季度营业额9万元以下（含9万元）的营业税纳税人免征营业税。2.月营业额不超过3万元（含3万元）和季营业额不超过9万元（含9万元）的营业税纳税人，暂免征收文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。优惠开始期间：指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为2019年10月份。3.所有缴纳营业税的营业税纳税人，均可享受本项政策。不区分注册登记类型、不区分征收方式，不区分企业规模大小。2020/8/616申报注意事项1、按月申报的纳税人，月营业额小于等于3万元，免征营业税；月营业额大于3万元的，全额计算缴纳税款。2、按季申报的纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税；季度营业额大于9万元的，全额计算缴纳税款。3、纳税人兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，应当分别核算销售额和营业额，分别执行增值税和营业税小微优惠政策。4、纳税人兼有多项营业税应税项目的，以营业额合计额判断是否符合小微企业条件。2020/8/617申报注意事项5、纳税人出租房屋一次性预收数月租金的，若租赁合同记载明确的租赁期限，收取的租赁费可在租赁期内按月分摊租金收入，判断是否适用小微企业优惠政策。6、若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元）的，可在“申报类减免税额”栏次填写减免税额，并同时在“申报减免类型”栏次选择“小微企业营业税减免”的，按照系统规则继续操作即可享受本项政策。7、纳税人同时可以享受其他营业税优惠政策的，只能选择最优惠政策执行，选择后一年内不得变更。2020/8/6182020/8/619政策依据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2019〕78号）自2019年11月1日至2019年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型、微型企业界定标准：按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2019〕300号）的有关规定执行。