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ACCAF6TXTaxation(TX)ACCA复习笔记13时间专题ACCATaxation-UnitedKingdom-13时间专题与时间有关的个税、企税内容1.UKResidentAutomaticoverseastests一定是①过去3年没有交过UK个税，税务年度中在UK时间46天②过去3年至少1年交过UK个税，税务年度中在UK时间16天③在UK外有full-time工作，税务年度中在UK时间90天AutomaticUKtests一定不是①该税务年度中在UK居住满183天②HasahomeinUK,nohomeoverseas③Workfull-timeinUKduringthetaxyearSufficientUKtiestest可能是(表格不用背诵，考试会给出)5UKties①有人:spouse/civilpartner配偶或伴侣,childunder18②有住:在UK有房且在taxyear中住过③有实质性工作:full-time/part-time/self-employed④过去两个税务年度中至少1年在UK居住超过90天⑤本税务年度中居住在UK的时间最久(可能在多个国家和地区居住过)2.IndividualTax个税【Review:TX复习笔记2】1)可在计税时减除的TravelExpense:只减除与temporaryworkplace(≤24months)的部分2)TaxableBenefit:LivingaccommodationAdditionalCharge若第一次居住日距离购入大于6年,ori.Cost→MV@入住日计算3)PAYEForms①P11D:providetoemployeeby6July②P60:Providetoemployeeby31May③P45:给年中离职的职员3copiesPenalty(latefillingPAYEwithin3months)Over3months,additionalpenalty:5%*taxandNICdue----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记4】1)Marketingcost开始贸易经营之前7年内发生的广告费用可以减除2)Capitalallowancea.Shortlifeassetlife8year单列资产b.Assetslife≥25years(aircraft)--SRP----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记5】1)Beginingperiod1~3注意BP2有3种情况2)Closing/Cessationyear①结业时间早于5April,与上一taxyear合并计算②结业时间晚于5April，最后一段全部计入*计算Closingyear记得减去期初的overlaprelief3)Earlytradelossrelief开始trade的前4年中产生loss,可以按FIFO的顺序抵减之前三年的TotalnetincomeBeforePA.4)注意terminalloss的分段：结业日往前推12个月，以6April分为两半----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记7】PaymentofCGT----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记8】1)WastingChattelsestimatedremainingusefullife≤50years2)PPRReliefPeriodofOccupation(分子)①Actualoccupation②Last18months销售日之前18个月中的未居住的部分③Workoverseas视同居住④WorkinotherplaceofUK→最多48months⑤Anyreason:36months*③④⑤前和后须存在actualoccupation3)PPRforBusinessuse比如：利用房子1楼开商店①Duringwholeperiod:last18month不送②Partialperiod:last18month依然送----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记9】1)GiftreliefNotificationDateForYear2019/20,bothpartiesshouldnotifyHMRCBefore5April2024(within4years)2)DeferredGain缴税日3)计提Investors'Relief的条件a).investor:不是该企业的employee或director；b).dispose的是购入时未上市公司的股票(可5%)c).必须在6April2016年后获得这些股票d).这些股票的获取必须通过认购(subscribe)获得e).持有满3年3.Self-assessmentandPaymentofTax–Individuals常考2’客观题，很重要1)Amendmentfortaxreturn:修改期12monthsaftertheduedateofElectronicreturn.2)ComplianceCheck审核、抽查期a)正常交：Thefirstanniversary上交后的一周年内b)晚交：上交后的一周年+1个季度日Quarterdates(31Jan,30Apr,31July,31Oct)3)Paymentoftax4)Penalty&Interest参照笔记104.CorporateTax【Review:TX复习笔记11】1)资产购入时间在Dec.2017之前才有资格计IA2)MatchingRulesforshares卖出shares的顺序：①Sameday②销售日前9天③FA1985pool:1April1982~销售日前10天(考虑IA的计算)5.企税的计算与缴纳期限(Task23)ReviewTask22Augmentedprofit判断公司大小1.Non-LargeCompany#InteresttoHMRC#InterestfromHMRCTaxableunderInvestmentIncome2.LargeCompany分4期缴税#ShortAccountingPeriod(AP12months)前3期：AP开始日后的第7、10、14个14号第4期：AP结束日后的第4个14号第4期：多退少补*可能出现第4期日期在第3期之前的情况，删掉第3期#TransitionalRelief成为Largecompany的第一年：若AugmentedProfit≤£10million则本年度可以使用Non-largeCo.的缴税方法做