会计要素与会计科目PPT

1本章要点与学习要求：●会计要素的概念及其分类（掌握）●会计科目的概念及其分类（掌握）●会计科目设置原则与方法（掌握）●会计科目意义（熟悉）●会计要素的计量（熟悉）第二章会计要素与会计科目2引言：会计核算方法体系填制和审核会计凭证登记会计账簿设置科目与账户复式记账经济业务成本计算财产清查编制财务报告3一、会计要素是对会计对象进行的基本分类。是会计核算对象的具体化。为会计核算提供了基础。是构成会计报表的基本要素。4会计对象企业生产经营过程中的资金运动会计要素基本分类按经济特征第一篇业务核算一、会计要素5一、会计要素会计要素反映企业财务状况的会计要素（静态要素）反映企业经营成果的会计要素（动态要素）资产负债所有者权益收入费用利润6会计六大要素资产负债所有者权益收入费用利润●资产、负债及所有者权益构成资产负债表基本框架●收入、费用及利润构成利润表基本框架一、会计要素7（一）资产的概念、特征及分类◆特征：◆概念：指企业过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（1）资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源。（直接或间接导致现金或现金等价物流入）（2）资产是企业拥有或者控制的资源。（资产为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。例如：融资租赁租入的设备）（3）资产是由过去的交易或事项形成的。（购货约定，不是资产）8（一）资产的概念、特征及分类◆分类：资产（按流动性）流动资产长期股权投资固定资产无形资产在建工程其他资产非流动资产流动资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。库存现金银行存款交易性金融资产应收款项存货9（一）资产的概念、特征及分类变现——是指企业产生现金的能力，取决于企业在营业周期内将实物资产（即流动资产）转变为货币资金的多少。变现能力反映企业偿还短期债务的能力。10例题下列项目中，符合资产定义条件的是（）A购入的某项专利权B经营租入的某项设备C待处理的财产损失D计划购买的某项设备答案：A资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。答案：√11（二）负债的概念、特征及分类◆特征：◆概念：企业由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1、负债是企业承担的现时义务。2、负债的清偿预期会导致经济利益流出。3、负债是由过去的交易或者事项形成的。12◆分类：负债（按偿还期限）（按流动性）流动负债非流动负债短期借款应付票据应付帐款应付职工薪酬预收帐款应付股利应付利息应交税费其他应付款长期借款应付债券（二）负债的概念、特征及分类13例题下列属于流动负债的有（）A长期借款B应付票据C应付职工薪酬D所得税费用答案：BC下列事项构成负债的有（）A向供应商采购的原材料已入库，尚未支付货款B董事会建议向股东分配股利2000万元C用户就产品质量问题索赔，已向法院提起诉讼，案件正在审理中，结果无法确定D收取客户预付的货款20万元，尚未发货答案：AD答案解析：B董事会的建议可能不获通过，只有在股东会作出决议时会计才作账务处理。C只是一个或有事项，只是在会计报表的附注中说明就行，不要作账务处理。14（三）所有者权益的概念、特征及分类◆概念：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。◆所有者权益的来源：所有者投入的资本（是指？包括？）直接计入所有者权益的利得和损失留存收益15直接计入所有者权益的利得和损失：是指不应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得：是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失：是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（三）所有者权益的概念、特征及分类16（三）所有者权益的概念、特征及分类◆特征：净资产=全部资产—全部负债1、是一种剩余权益；2、除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。债权人权益所有者权益17所有者权益◆分类：实收资本：实际投入资本金资本公积：资本、股本溢价盈余公积：税后利润中提取未分配利润：留待以后分配18◆所有者权益的分类所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润股本溢价资本溢价直接计入所有者权益的利得和损失留存收益投入资本19负债和所有者权益统称权益，但二者有本质的不同1、负债到期必须偿还，所有者权益形成的资金可以长期使用；2、使用负债形成的资金需要支付报酬，如利息所有者权益形成的资金不需支付报酬；3、负债有优先清偿权，所有者权益只有在偿还负债后才还给投资者；4、负债不参与企业利润的分配，所有者权益可以参与企业利润的分配。20（四）收入的概念、特征及分类◆概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入确认条件收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。21◆分类：收入（地位）主营业务收入（销售产品、提供劳务）其他业务收入（销售材料、固定资产出租）22◆特征：1、收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生的。2、收入能引起所有者权益增加。3、收入的取得会导致经济利益流入企业。表现为资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之。4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项。5、收入与所有者投入资本无关。23总结：收入日常活动中所发生的经济利益的总流入不是偶然发生如：出售固定资产也能带来经济利益——利得——不是收入日常活动主要包括：◆销售商品◆提供劳务◆让渡资产使用权24思考收入和利得有何不同?25（五）费用的概念、特征及分类◆概念：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用确认条件费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。26◆特征：1、费用是从企业在日常经济活动中发生的。2、费用会导致经济利益流出企业。表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。3、费用会导致所有者权益的减少。4、与向所有者分配利润无关27◆分类：费用(性质)营业成本期间费用主营业务成本其他业务成本管理费用（组织、管理生产经营中发生的）销售费用（销售过程中发生的）财务费用（为筹集资金而发生的）28思考费用和损失有何不同?29（六）利润的概念及分类◆概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括:收入减费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失等利润=收入-费用+计入当期利润的利得-计入当期利润的损失30区别：直接计入当期利润的利得和损失(营业外收入和营业外支出)直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)31◆分类：利润(构成)营业利润利润总额净利润＝营业利润＋营业外收入—营业外支出＝利润总额－所得税费用32二、会计要素的计量（P19）（一）历史成本（一般情况）（二）重置成本（盘盈存货、固定资产）（三）可变现净值（存货资产减值）（四）现值（非流动资产可收回金额、以摊余成本计量的金融资产）（五）公允价值（交易性金融资产、可供出售金融资产）33二、会计要素的计量◆总结：1、企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本2、企业保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值。34二、会计要素的计量◆注意：我国公允价值的使用条件P2135三、会计科目（三）设置原则（P24）（一）概念（P21）对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（二）意义（P21）合法性、相关性、实用性361、按归属的会计要素的分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类流动资产非流动资产流动负债非流动负债制造成本收入费用资本留存收益劳务成本P22（四）会计科目的分类37（四）会计科目的分类382、按提供信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料甲材料乙材料辅助材料丙材料原料及主要材料设置要求总分类科目明细分类科目39应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元50000元30000元40熟悉《企业会计制度》会计科目表P2441补充习题：根据下列资料，判断并分清各自应属于的会计科目名称及其类别。1、存放在出纳处的现金。2、企业的机器设备。3、厂长出差预借的差旅费。4、企业欠税务局的税款。5、存放在仓库的材料。6、向银行借入为期三个月的借款。7、房屋及建筑物。8、应收外单位的货款。42补充习题：9、国家对本企业的投资。10、存入在仓库的已完工产品。11、正在加工中的产品。12、外单位对本企业的捐赠。13、欠外单位的购货款。14、存入在银行的款项。15、企业尚未分配完的利润。16、企业的专利权。17、根据合同提前收到购货方的款项。18、企业购买的6个月到期的债券。43补充习题：会计事项会计要素会计科目经济业务资产现金、银行存款、原材料、固定资产负债短期借款、应付账款、应交税费权益实收资本、资本公积收入主营业务收入、其他业务收入费用生产成本、制造费用、销售费用利润本年利润、利润分配44测试1．资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A．历史成本B．重置成本C．公允现值D．现值B．重置成本45测试2．企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A．历史成本B．重置成本C．可变净现值D．现值A．历史成本46测试3．固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（）4．企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。（）××47测试5．下列项目不属于费用要素的是()。A．制造费用B．管理费用C．长期待摊费用D．财务费用C．长期待摊费用属于资产48测试6．会计六要素的计量中，最基本的是（）A、净资产B、收入C、资产D、负债C、资产49测试7．收入的实现可能引起（）。A．资产的增加B．负债的增加C．所有者权益的增加D．资产的增加和负债的减少ACD50测试8．企业在取得收入时可能会影响到的会计要素是()。A．资产B．负债C．所有者权益D．费用ABC51测试9．下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有（）A．预期会给企业带来经济利益B．被企业拥有或控制C．由过去的交易或事项形成D．具有可辩认性ABC52测试9．下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有（）A．预期会给企业带来经济利益B．被企业拥有或控制C．由过去的交易或事项形成D．具有可辩认性ABC53测试10、下列关于所有者权益的说法，不正确的是（）。A.所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额C.盈余公积和未分配利润又统称为留存收益D.所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和留存收益等D54测试11、下列属于企业资产的是（）。A.应付账款B.融资租入的设备C.预收账款D.即将购入的原材料B55测试12、所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要，这一点符合（）原则。A.实用性B.合法性C.谨慎性D.相关性A56测试12、总分类科目与其所属的明细分类科目的核算内容相同，所不同的是前者提供的信息比后者更加详细。（）13、成本类科目包括制造费用、生产成本及主营业务成本等科目。（）14、为了满足管理的需要，企业的会计账户设置的越细越好。（）15、资产包括固定资产和流动资产两部分。（）×