增值税一般纳税人纳税申报

增值税（一般纳税人）纳税申报第01讲　增值税纳税申报概述（一般纳税人）增值税纳税申报（一般纳税人）一、一般纳税人认定标准应税业务纳税人身份划分标准原增值税业务、“营改增”业务经营期内应税销售额在500万元（含）以下的，为小规模纳税人支持文件财税〔2018〕33号国家税务总局公告2018年第6号国家税务总局公告2018年第18号销售、进口货物；提供加工、修理修配劳务“经营期”是指连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期。销售服务、无形资产、不动产包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额。二、增值税计税方法第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更资料来源：财税[2016]36号三、增值税税率及征收率应税项目增值税税率征收率销售货物及加工修理修配劳务16%3%有形动产租赁服务16%3%低税率货物10%3%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权10%5%、3%电信增值服务、销售无形资产、金融服务、现代服6%5%、3%务、生活服务资料来源：财税〔2018〕32号财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。财税〔2018〕32号关于调整增值税税率的通知：纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。四、当期应纳增值税额的计算一般计税方法简易计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额应纳税额=销售额×征收率销项税额=销售额×税率★销售额：包括开票收入和未开票收入。★当期进项税额必须同时满足下列3个条件：1.取得合法的增值税扣税凭证；2.购入项目必须用于企业日常经营管理活动；3.已经完成进项税额认证手续。五、一般纳税人增值税申报流程步骤一税控系统（开票）系统的抄报税步骤二完成《申报表》的填写并远程提交、扣款步骤三税控系统（开票）系统的清卡★强调：当期有无税额均需完成增值税申报流程！说明：利用数字证书通过互联网申报纳税过程中，申报表的部分填报项目是根据企业自行备案的结果设置的。如：差额征税业务，如果企业没有向主管税务机关报送过业务备案，将无法填写差额征税栏次。或是，无法通过申报系统的自行稽核。增值税纳税申报准备工作1.特殊征收方式、税收优惠的备案工作；2.完成进行税额的勾选认证工作，并打印出认证通知单存档；3.完成当期全部收入（有、无发票）的统计工作；4.区分是否存在简易计税、减税业务；5.汇总差额征税各类业务扣除项目的票据；6.检查单位银行存款账户余额是否足以缴纳税款。第02讲　案例分析及增值税申报准备案例分析及增值税申报准备北京京澜装饰设计有限公司主要从事平面装饰设计咨询、设计宣传服务、设计产品制作活动，同时兼营室内装饰品销售，是增值税一般纳税人（一般计税）。6月份发生下列经济业务：1.购入办公用品一批，价格10000元，增值税1600元，已开出转账支票全额付款。取得了增值税普通发票一张，办公用品全部入库。2.购置职工健身设备2台，价格30000元，增值税4800元，已全额付款。取得了增值税专用发票一张，抵扣联已经完成了认证手续，设备在当期投入使用。3.5月份付款采购了制作材料3批已经验收入库，本月取得增值税专用发票4张，进项税共计1006.54元，未及时进行系统认证操作。4.开出转账支票为3月份销售货物办理退款手续，同时开具红字增值税专用发票1张，金额5000元、增值税800元。5.本月签订了一份跨6.7月份的会场租赁协议，收取定金15000元，开出全款增值税专用发票一张，金额100000元，税额10000元。6.收到客户预付的设计服务费21200元，同时开出相等金额增值税普通发票一张。7.经过协商，向装饰设计客户提供3180元的销售折让并开具红字增值税专用发票1张。8.完成5月份增值税申报工作，并缴纳增值税4801.56元。9.完成2008年11月20日购入的电子设备清理工作，取得出售款6180元，未开具发票。10.直接从银行扣款，缴纳了税控增值税系统年技术服务费280元，并取得了增值税电子发票一张。11.本月零星销售装饰产品，共取得结算款49880元。第03讲　一般纳税人的必填表填写一般纳税人的必填表：【不管有无数据，都要打开报表填写保存】1.增值税纳税申报表（一般纳税人使用）2.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）3.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）4.增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5.增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）6.增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）六、一般纳税人增值税申报表构成增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）报表填写界面中“绿底输入框”为必填项、“浅黑底输入框”默认带出信息不允许更改项财政部、国家税务总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。2018年6月份缴纳税控系统服务费业务：10.直接从银行扣款，缴纳了税控增值税系统年技术服务费280元，并取得了增值税电子发票一张。增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。第3至4列“开具其他发票”：反映本期开具除增值税专用发票以外的其他发票的情况。第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的无票收入。第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。9至11列为合计栏申报系统会自动计算出数额第12列项目：与《附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）表信息一致，且需要填写选填表《应税服务扣除项目清单》※一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有备案将无法申报。第04讲　增值税纳税申报实操案例—主表、附表（一）填写纳税单位基本情况介绍：单位名称：北京京澜装饰设计有限公司经营业务：建筑劳务、加工劳务、销售货物、旅游服务、设备租赁、不动产租赁、货运业务等。纳税身份：一般纳税人纳税申报期：2018年6月第1行：16%税率的货物及加工修理修配劳务2018年6月份本期销售货物及加工修理修配劳务业务汇总如下：4.开出转账支票为3月份销售货物办理退款手续，同时开具红字增值税专用发票1张，金额5000元、增值税800元。11.本月零星销售装饰产品，共取得结算款49880元。2018年6月份本期销售服务、不动产和无形资产业务汇总如下：5.本月签订了一份跨6.7月份的会场租赁协议，收取定金15000元，开出全款增值税专用发票一张，金额100000元，税额10000元。6.收到客户预付的设计服务费21200元，同时开出相等金额增值税普通发票一张。7.经过协商，向装饰设计客户提供3180元的销售折让并开具红字增值税专用发票1张。提示：针对上述3笔业务需要在会计核算时明确“是否开票”，再通过税控系统的《发票汇总表》内容填写“发票类型和税率”应税项目增值税税率征收率销售货物及加工修理修配劳务16%3%有形动产租赁服务16%3%低税率货物10%3%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权10%5%、3%电信增值服务、销售无形资产、金融服务、现代服务、生活服务6%5%、3%销售不动产和不动产租赁，适用简易征收方式时。不动产转让相关政策（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产租赁相关政策（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。处置动产相关政策根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）的有关规定：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法。2018年6月份本期简易计税业务汇总如下：9.完成2008年11月20日购入的电子设备清理工作，取得出售款6180元，未开具发票。反映适用免、抵、退税政策的“出口货物、加工修理修配劳务”、“服务、不动产和无形资产”。反映按照税法规定免征增值税的和适用零税率的出口货物及劳务与服务、不动产和无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）与增值税纳税申报表（一般纳税人适用）勾稽关系第1栏“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和－第9列第6.7行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6.7行之和。第2.3栏其中：应税货物销售额；（包括视同销售）应税劳务销售额；第5栏：按简易办法计税销售额“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至13行之和－第9列第14.15行之和。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。第6栏—其中：纳税检查调整的销售额填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。本栏应填写不含税销售额。第7栏：（三）免、抵、退办法出口销售额有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额＝《附列资料（一）》第9列第16.17行之和。第8栏：（四）免税销售额按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额＝《附列资料（一）》第9列第18.19行之和。第11栏—销项税额：“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1.3行之和-第10列第6行）+（第14列第2.4.5行之和-第14列第7行）