1《企业纳税筹划案例分析讲座》第一讲:走出税收重大误区一、税收对企业的影响1.税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源,也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国,政府一方面要履行公共职能;另一方面又要从事经济建设,即“一要吃饭,二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大,我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入,所以如果将政府比如成一个有机体的话,那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源,国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务,不交税则要受到法律制裁,国家近几年在不断加强税收管理,加大税务机关的稽查力度,其目的就是为了确保国家的财政收入,为什么有些企业偏要铤而走险,进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动,给国家造成了巨大的损失,但是在强大的法律面前,得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭,还有多少老总因涉税被判刑,这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗?2.税负分析:改革开放几十年,国家为了引进外资和国外先进技术,对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如:①两免三减半,②购置国产设备退增值税,③购置国产设备抵免所得税,④再投资返还所得税,⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进,带动了国内经济的发展,同时我们也看到了内资企业,由于没有相应的优惠政策,使一些企业效益大幅下滑,特别是我们的国有企业很多倒闭,员工下岗,但是对我们的民营企业也产生很大的影响,由于内外资企业税收负担的差异,导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业,如:到香港或国外设立公司,再从香港到大陆投资,成立所谓的合资企业,获取国内的优惠政策,甚至还有的企业,利用国外的便利条件,在国内进行偷税,如:有的企业在国内生产在国外交易等等,给国家造成了极大的损失。再比如:外籍人员从外商投资企业取得的分红,免征个人所得税。而国内的人员取得2的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后,国民待遇要平等、要公正,因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境,在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》,文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响,税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税?与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系,要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税,国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3.正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感,也比较重视,知道税收对企业产生的影响,很多企业也想将公司的税收得以规范,能依法纳税、诚信纳税,省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展,但无论企业怎样做,凡是税务机关来稽查时,公司总是出问题,今天这方面出点问题,明天那方面又出问题,并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税,而频频出问题呢?①税收是怎样产生的?主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区,很多企业都认为税收有两个过程,一个是企业纳税得过程,另外是税务机关征收的过程,税收就像一杆秤,一边是企业,另一边是税务局,但是企业都忽略了税收还有一个过程,就是税收产生的过程。为什么企业要交税?是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税,提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收,没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的?税务机关要查账,他是通过账来查看你的业务过程(经营行为),但无论账怎样查,税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的,是受法律保护的。因此,合同决定业务过程,业务过程产生税收。但3是公司的合同没有一份是财务部门先签定的,都是公司业务部门签的。如:采购部门签定采购合同,销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出,公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。②财务与税收是怎样关系?那财务与税收是什么关系?我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税,仔细分析,财务在税收上到底都做了哪些工作?财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来,通过财务交到税务局。因此,财务只是个交税的过程。综合上述,我们不难发现:业务部门产生税收,财务部门反映和交纳税收。但是,目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决,税收不找财务找谁?业务部门可以随意做业务、签合同,税收有问题财务处理。那么财务解决税收问题是个什么结果?当业务部门业务做完后,发现有多交税问题,或者出现税收风险。这时到了财务,财务发现问题后,只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程,设计出另外一种业务过程来达到少交税,规避风险的目的。这叫什么?这就是我们征管法中提到的伪造、编造,是一种偷税行为,为什么公司税收问题总解决不了,什么原因?就是把税收放到财务来解决而造成的。这就是中国企业的纳税观念,正是因为企业走入了这种税收误区,产生了公司的税收风险。企业要发展,必须要规范。税收在企业内部也需要规范,在规范之前,首先要转变这种纳税观念,走出影响公司发展的重大误区。企业的税收应分为三大环节:一是税收的产生环节;二是税收的核算环节;三是税收的交纳环节。企业税收三大环节【案例分析】一份合同给公司造成200万的损失③老总与税收是怎样的关系?老总是公司的决策者,公司的发展、业务的开拓都会受到老总决策的影响,包括合同的签定也会受到老总决策的影响,因此,老总决策会产生大量的税收风险。但是目前很多老总都没有认识到这个问题,都感觉到税收应是财务部门处理的问题。因为老总只看到了税收的交纳过程,忽视了税收的产生过程,所以很多财务受了不少的埋怨和指责,甚至有的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的,往往与我们的老总的决策有很大的关系。【案例分析】为什么财务经理被免职?【案例分析】老总不要随意埋怨和指责财务目前很多企业老总都有这种观念:营销为公司赚了钱是销售部门的功劳,而财务为公司省了钱,就是你的本职工作,是应该做的。赚钱是企业的本能,但赚的钱是否留在企业,这是我们企业应深入思考的问题。我认为赚钱是重要,但省钱也同样重要,只会赚钱,不会省钱的企业不是好的企业。企业要长足地发展,必须要正确地认识税收。要走出税收的重大误区,不要只看到税收的交纳过程,更应该注重税收的产生过程,要懂得:合同决定业务过程,业务过程产生税收。业务部门产生税收,财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理,才能真正规避税收风险。税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门4第二讲:风险产生的原因一、故意偷税产生的风险偷税现以成为目前企业很盛行的问题,企业都知道偷税有风险,而为什么很多企业都愿意铤而走险去偷税、逃税呢?主要问题就是利益驱动。税收是参与企业分配的一种形式,它与企业利益有密切联系。交税越多,企业获利越少。交税越少,企业获利越多。由于企业在经营过程中,获取的利益是很不易的,要付出很大的人力、物力,要花费很大成本的,特别是一些刚成立的企业,由于投入比较大,获利能力比较低,需要一个资本积累的过程。因此,很多企业在经营的过程中,想通过少交税来达到获利的目的。这就是企业偷税的一个主要原因。但是,偷税会给企业带来巨大的风险。目前有多少企业因为偷税而倒闭?还有多少企业老总因为偷税而判刑?难道企业只有偷税才能发展吗?【案例分析】虚开增值税发票产生的后果①河南4.4亿元虚开增值税发票案10名罪犯获重刑。②8名广东人,利用到西部开发的名义,虚开增值税发票2.6个亿。③通州破获全省最大的虚开增值税发票案,4年虚开增值税发票4.2亿④北京宣判一特大虚开增值税发票案2人被判死刑。为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份,虚开税款共计人民币3.93亿。交税是纳税人向国家应尽的义务,不交或者少交要受到法律制裁,企业要长足地发展,那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。二、纳税观念产生的风险一般谈到纳税观念,我们都会认为:要正确地树立依法纳税观念,提高纳税人的自觉纳税意识。税应该依法交纳,但是税应该到底怎样交?怎样才能算是依法纳税?这需要我们纳税人很好地去探讨。为什么纳税观念会产生风险呢?主要是我们总是讲交税,忽视了税收产生的过程。由于业务部门做业务的时候产生了税收,税收应该怎样交,要看业务怎样做。不同的业务过程,产生不同的税收。因为企业没有重视业务过程产生的税收,造成企业都在盲目交税,为什么很多企业都怕税务机关查帐,就是因为企业不知道交的税是否合理、合法,不知道自己那些属于多交的税,那些属于少交的税?给公司造成不必要的损失。因此说,要解决此类问题,必须加强业务过程的税收管理,让业务部门在做业务的过程中,注意税收问题,那才能避免税收风险。三、财务部门产生的风险1、老总指使产生的风险目前很多企业将偷税的“任务”交给了财务来做,让财务在帐上处理后,达到少交税的目的。甚至有的企业老总将偷税当成了考核财务能力的标准,那财务只有在帐上利用一些伪造、编造的手法进行造假,这就是我们征管法规定的偷税行为。因为偷税必定是一种造假的行为,在帐上往往会处理的不真实,会给税务机关带来一些疑问,通常被税务机关查处的,受到税务机关的处罚,严重的要受到法律制裁的,这也会给公司带来巨大的风险。【案例分析】卖的现金不做帐带来的风险【案例分析】保险柜给企业带来的风险【案例分析】超市发放福利进行偷税分析2、财务自身产生的风险财务的主要工作就是核算公司的业务过程,那税收也是通过财务来核算的,那财务在税收问题上就是一个反映和交纳的过程。财务要按照国家的税收政策来计算出公司的税收,由财务交到税务机关。但是由于部分企业财务对税收政策了解的不够,在计算时出现差错,没有按照税法的规定交税,要5不多交,要不少交,要不没按时交税等原因,也会给公司带来一定风险。多交税会给公司造成损失,少交税会给公司带来风险。【案例分析】某光大银行多交税问题处理分析3、内部矛盾产生的风险公司的发展离不开管理,需要大量的管理人才,人才的引进会给公司带来很多的矛盾,观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异等等,都会使员工与员工之间、部门与部门之间产生一些攀比,出现一些矛盾,影响到公司的发展,严重的会损害公司利益换取个人的利益,这就产生了内部的风险。这种风险是企业最难控制的,也是最难规避的。【案例分析】企业财务到税务机关领取奖金意味着什么?【案例分析】国税局长讲述私营企业的故事四、利用关系产生的风险利用关系来解决税收问题,是目前企业常用的手段。企业在利益的驱动下,进行了一些偷税行为,但是又担心被税务机关查处,就利用关系来解决,来保护自己的利益。和哪个局长什么关系,和哪个科长什么关系等,如果关系能解决偷税问题,那你的关系也是违法的。有多少企业由于偷税而被税务机关查处了,关系那去了?企业如果真正出了问题,关系就离的你远远的,那时谁都不认你这个关系了。因此说,关系税不长远,关系会使企业放松了对税收政策的了解,由于企业对税收政策的不了解,加重了对关系的依赖,造成了企业的恶性循环,不断给企业带来税收风险,阻碍了企业发展。【案例分析】苏州某老总讲述关系税的苦恼【案例分析】河北某企业利用关系产生的后果怎样来控制税收风险?怎样才能促使企业更好地发展?企业必须做好纳税筹划工作。第三讲:企业纳税筹划基础一、什么是纳税筹划?纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划,通过对税收政策的合理地安排,达到减轻税收负担,降低纳税成本的目的。纳税筹划不是筹划税收政策,税收政策是国家制定的,不可以改变的,纳税筹划是根据税收政策来设计企业的业务发生过程。而企业的业务,如:原材料怎样采购、产品怎样生产与销售等是企业自己所决定的。企业生产的产品到底应该怎样卖?是直销还是代销?是折扣还是折让?企业根据自己业