新常态下的税制变革

新常态下的税制变革（兼：地方税体系建设）一、理解经济发展新常态•不同的意识形态的认识不同：•“新常态”原来自对金融危机的美国的评价，是经济发展的贬义，意指经济社会发展不如以前那么好了•去年中央经济工作会议上，习总书记比较明确、系统地阐述中国经济发展的新常态•——现在“新常态”已成为通用语（一）经济发展进入“三期叠加”阶段•1.增长速度换档期——中高速附图1日本不同发展阶段的GDP增长率-8-40481216201946194919521955195819611964196719701973197619791982198519881991199419972000200320060500010000150002000025000GDP增长率(%,左轴)各阶段平均值人均GDP(G-K美元,右轴)数据来源：根据Maddison的数据计算高速增长阶段中速增长阶段低速增长阶段附图2韩国不同发展阶段的GDP增长率-10-5051015202530351946194919521955195819611964196719701973197619791982198519881991199419972000200320060500010000150002000025000GDP增长率(%,左轴)各阶段平均值人均GDP(G-K美元,右轴)数据来源：根据Maddison的数据计算中速增长阶段高速增长阶段附图3德国不同发展阶段的GDP增长率-50510152019471951195519591963196719711975197919831987199119951999200320070500010000150002000025000GDP增长率(%,左轴)各阶段平均值人均GDP(G-K美元,右轴)数据来源：根据Maddison的数据计算中速增长阶段中高速增长阶段低速增长阶段附图7中国的GDP增长率24681012141619801984198819921996200020042008201220162020历史数据基于全国数据分省预测再加总基于用电量基于汽车保有量基于汽车产量基于钢铁累计产量基于钢铁产量五年平均均值(%)数据来源：国家统计局；国务院发展研究中心经济增长课题组测算预测值历史值如何解释增长阶段的变化•通常的解释：老龄化，储蓄率下降劳动力供求关系变化，工资成本上升技术接近前沿，全要素生产率ＴＦＰ下降•更重要的是需求空间的相对收缩主要是潜在投资需求增长的减缓我们还有多少高速公路、机场、港口可建？——扩大内需，提升消费的难题！•2.结构调整阵痛期——转型升级的效应•蓝线表示旧技术随采用时间长短而变化的生产力，A国采用时间长，B国采用时间短，所以在旧技术上B国比A国落后。红线表示新技术，一开始生产力要低于发展时间够长的旧技术，可以看到A国没有动力采用新技术，而B国则有。•只有率先发展出新技术，又主动抛弃旧技术的经济体，才是最有生命力的。“科技是第一生产力”不是嘴上喊喊的。产业升级是最最重要的。习近平：不能当跟随者要当引领者•3.前期刺激政策消化期•1978年以来经济发展方式的转变–利用比较优势–自由贸易–中国在国际分工中的地位①美国——交易秩序、货币与大宗商品定价权②工业化发达国家——投资和机器设备输出③资源输出国：澳大利亚、俄罗斯、巴西、南非④中国——初级工业品（民生用品）•全球经济再平衡背景下中国的内需问题–全球价值链条中的分配–GDP与GNP的缺口影响中国宏观经济走势的特殊因素——历史与逻辑三架马车对经济增长的拉动力年份GDP投资消费出口200510.237.738.224.1200610.742.038.719.3200711.440.939.419.720089.046.744.48.920099.292.352.5-44.8201010.454.837.37.920119.354.251.6-5.820127.850.451.8-2.220137.754.450.0-4.42014.67.448.554.4-2.9税负转嫁？中国消费率与其他国家比较(%)48.5%资料来源:世界银行，大多数国家为2006年数据,其他为2005年国家和地区消费率国家和地区消费率国家和地区消费率世界79.6意大利79.4印度71.9中国49.9美国86.5斯里兰卡85.4英国87.1韩国65.4蒙古72.3澳大利亚77.9法国80.0越南71.7新西兰77.3德国77.8俄罗斯75.3中国和美国的消费水平•有一条微博曾在互联网上疯狂流传：•中国，工资5000元，吃次肯德基30元，下馆子最少100元，买条Levis牛仔裤400元，买辆车最少30000元——夏利；•美国，工资5000美元，吃次肯德基4美元，下馆子40美元，买条Levis20美元，买辆车最多30000美元——宝马。城镇居民现金消费占可支配收入的比重（2012年）6520.038215.0912488.6216761.4322419.1029813.7439605.2263824.1597.65%88.88%76.95%73.27%70.12%66.51%65.14%59.01%0%20%40%60%80%100%120%010,00020,00030,00040,00050,00060,00070,000平均每人可支配收入现金消费占可支配收入的比收入越高的家庭：消费占收入的比重越低，投资本金越高——穷者越穷、富者越富的马太效应税负：穷人消费多税负重宏观经济：消费不足、投资有余经济的发展动力必然回到消费上来•美国是如何实消费升级的呢？•1780年，工业革命，制约经济发展的瓶颈从生产转向消费。•中国发展到现阶段，也面临着相似问题。为了促进消费就必须解决一个核心问题——金融•如何缩小“未来钱”和“现在钱”的差距？•时间、精力、金钱•精力、金钱、时间•金钱、时间、精力􀂄十八大三中全会对财税体制改革的要求财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。二、三中、四中全会税制改革精神•（一）强调两个稳定•1.稳定税负——税收占GDP的比重在同口径下保持基本稳定年度税收总额税收增长率GDP税收占GDP比重19945126.920.48%46759.410.96%200012581.517.78%89468.114.06%200749449.331.4%24661920%200857861.517.1%30067019.24%200963103.79.1%34050718.53%201077389.922.6%39798319.45%20119572923.7%47156420.28%201211074011.2%51932221.32%20131199438.3%56884521.08%20141295418%63646320.35%指导思想•取之于民、用之于民：纳税意识+遵从度•——取之有度，用之有据•2010年，我国公共财政支出中的教育、医疗、社保、就业、住房五项保障总共支出为28634亿元，占GDP比例仅为7.2%。同年美国联邦财政在社会保障、教育和医疗等领域支出为2.386万亿美元，占当年GDP的16.4%。•美国经常性支出的大头是医疗和社会保障，两者合计占了总支出的45.5%。我国公共财政支出的前两者是经济事务和教育，两者合计占了总支出的47.7%，其中经济事务支出占了33.7%。这显示了两国所处的发展阶段不同，财政支出的项目需求不同。2010年中美政府财政支出项目比较（按功能分）单位：%美国中国项目/国家占经常性支出占GDP占公共财政支出占GDP一般公共服务12.94.710.752.4国防13.34.85.91.3公共安全6.22.206.101.4经济事务62.2033.707.6城乡社区事务0.80.306.661.49医疗卫生20.77.505.351.36文化体育与传媒0.60.201.720.38教育14.55.3013.963.13社会保障和就业24.89.0010.162.28我国公共财政支出项目与总支出、GDP比较（%）项目/年份20102011201220132014占GDP占公共财政支出占GDP占公共财政支出占GDP占公共财政支出占GDP占公共财政支出占GDP占公共财政支出教育3.1313.963.5015.154.0816.843.8715.693.6015.10科学技术0.813.620.813.510.853.520.893.630.833.46文化体育与传媒0.381.720.401.740.431.790.451.810.421.77社会保障和就业2.2810.162.3610.202.429.982.5510.332.5010.49医疗卫生1.205.351.365.901.395.731.465.911.586.65节能环保0.612.720.562.420.562.330.602.45————城乡社区事务1.496.661.627.001.747.181.967.962.028.50•随着政府职能转型和经济社会发展需要，政府提供的教育、养老、医疗等社会福利制度的完善，将需要承担比现在更多的支出职能。•数据显示，公共财政核心标志是民生支出（教育、医疗卫生和社会保障与就业方面的支出）占50%以上，民生支出占比的世界平均水平为40%—60%，2013年我国公共财政支出中社会保障和就业、教育、医疗卫生、住房保障等支出占比约35%。与世界水平相比：•——教育投入方面，2007年教育支出占GDP的比重世界平均水平为5.1%，发展中国家平均水平为4.0%，2013年我国的教育支出占GDP的比重为3.9%，而1993年的《中国教育改革和发展纲要》就提出到2000年国家财政性教育经费占GDP的4%的目标，直到2014年也未实现。•——医疗卫生投入情况，2007年全球卫生总费用（政府卫生支出+个人卫生支出）占GDP比重平均为5.78%，中位数为3.47%，2012年我国公共卫生支出占GDP比重为3.03%，美国为8.31%，日本为8.3%，加拿大为7.66%。•——养老金收不抵支的省份从2002年的29个减少到2011年的14个，资金缺口达766亿，其中：东北三省负结余395.8亿元；而广东结余最多，达到519亿元；浙江、江苏、北京等省份结余也在二三百亿。•2.保持现有中央和地方财力格局总体稳定——稳定中央、地方的财政分配关系，税制改革不损害地方的利益！——转移支付、提高分成12%13%13%17%21%23%29%28%27%33%36%41%47%51%54%57%59%69%0%10%20%30%40%50%60%70%80%199519961997199819992000200120022003200420052006200720082009201020112012地方财政收支情况表单位：亿元项目/年份20102011201220132014全国公共预算总支出89874108930125712140212151662其中：地方支出7360292415106947119273129092加：地方政府债券还本支出————20001384993加：结转下年支出1357191813——1380地方支出总量7495994334108961120657131464全国公共财政总收入83080103740117210129143140350其中：地方本级收入4061052434610776896975860加：中央对地方税收返还和转移支付3235039900453834803851604地方财政收入总量7295992334106461117157127464收支总量相抵-2000-2000-2500-3500-4000全国财政收支总量相抵-10000-8500-8000-12000-9500税