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一、明确财务管理的职能财务管理职能两项内容：一是财务的人，二是财务的事。作为管理者要首先把自己管理好，只有真正的管好自己，才能去管好别人。告诉学生：当财务部只有1个人时，把自己管好，当财务部2-3人时，你就是主管，当财务部3人以上时，你就是财务老大了作为财务老大，你需要担当什么角色，具备哪些素质？会计职业道德8项是首要多管闲事公司利益至上眼高手低：战略思想，有效执行吃亏是福因为我们财务是公司最后把关，做好自己，老总会更加认可你！学生公司案例：公司有新业务总会先咨询财务，财务如果说不可行，项目不敢起动对财务的事的管理：第一，主动沟通：与业务部门人员的沟通是一对一，不要传话企业内部控制的有效性，要学会培训、学会要求第二，做好公司决策的好参谋。要为公司的战略规划提供意见。第三，要做公司财务问题的分析专家和解决专家。以上能力并不是一朝一夕就能做到，在工作中长期积累。二、重温会计基础的基本假设（一）会计主体：公私分明，很多家族企业就是因为公私不分明，而无法寿命长学生公司案例：双方股东的老婆家属不能进入公司，该公司已经营12年。（二）持续经营自己案例：任何事情站在公司的角度，这样就可以避免一切不合理、不合法的开支，公司才会健康、可持续发展。（1）销售费用率=销售费用/销售收入（2）费用占比＝某项费用/总销售费用费用结构组成：可控费用70%，其中工资薪酬占36%，不可控费用30%，其中租赁费占18%。当代会计人必备专业技能阶梯财务管理框架会计能力要求`1管好资金:存款、现金；2抓两头客户、供应商帐`1财产、物资的安全保障2成本费用的粗线条管理`1存货成本、资产的明细管理2业务流程化、制度化`1管理制度进一步细化和优化2主要部门业务预算导入`1全面预算管理导入运转检视2业务管理一体化。.原始积累期.稳定期`发展初期.快速发展期`企业成熟期`具有上岗资格，手工全盘帐`1全盘帐处理能力；2财务软件\ERP的应用能力`3财务关键控制点的掌控能力4税务筹划与合理避税能力5财务数据提练能力6多行业帐的实操能力`7合理调配财务资源的能力8形成一套完整的控制管理体系当代会计人的专业修炼：80/20原则——财务本部门内部的关键控制点——企业各部门业务流程的关键控制点五点制胜十招突破部门内部资金管理岗位轮换责任管理工作效率期末处理与财务管理的关键点1管钱、管帐岗位分离（忌亲人同部门共职）2企业财务章、法人代表章分离保管。3收款收据保管、使用分离（连号管理）4日清月结，定期抽查盘点；5银行对帐单由会计取得，并编制调节表。1解决工作堡垒的形成；（总帐、成本）2业务作弊的防范；（往来帐对换）1个人密码管理是确保会计业务准确率的关键；2也是划分责任的有效方法；1用时间接点来提速（收单2小时处理）2用审核来确保质量，规范会计行为；1摊提费用决定了核算的精确度。2对帐,财产清查,盘点来确保数据的真实性财务本部门内部的关键控制点：—五点制胜企业各部门业务流程的关键控制点—十招突破1产品开发流程2产品报价流程3原材料采购流程4进料验收流程5发料领用流程与财务管理的关键点1开发计划、预算控制，投放市场时间2产品单耗量档案建立1收入预算、款到发货（资金回笼计划）2发货审批控制，三包赔偿条款；1采购定单核销、月结方法（资金流）2产品BOM表换算的审查。1定期抽查按定单收货；2补定单业务的审批，责任罚单的确定1定期抽查按指令单限额发货；2补料单的申请审批，责任罚单的确定部门业务工作流企业各部门业务流程的关键控制点—十招突破部门业务工作流7产品发货流程6生产工艺流程8业务报销流程9收款业务流程10付款审批流程与财务管理的关键点1生产量、投入产出率统计；2废品损耗统计、主要设备运行效率。1客户授信额检视；资金追收。2资金到帐比例；1行政《管理制度,规定》《办法要求》2业务《管理标准》《管理表格》1产品折扣审批、销售交单期限；2资金日报、店铺专人收款；1按《业务审批权限表》执行；2按供应商的等级资质执行月结,30,60。V6.5P23：资产负债表分析资产负债表分析三要诀资产不是越多越好负债不是越少越好净资产要看盈利积累了多少（企业）资产规模分析要点1、资产要看来源2、资产要看结构3、资产要看质量4、资产要看周转三张报表比喻BS资产:面子IS损益:日子CF现金:底子BS重点项目分析要点（七个看）：看左方：资产规模、资产结构和资产质量看右方：资产取得的方式、负债规模结构和自有资本实力左右对比看：偿债能力、支付能力和财务风险前后对比看：财务状况发展变化趋势及原因与CF对比看：现金周转能力和偿债压力与IS对比看：赢利能力和周转能力看BS重点项目：影响财务状况的主要原因阅读财务报表时应重点关注的项目一、货币资金（债权人和投资人关注）：账上有多少货币资金，包括库存现金、银行存款、其它货币资金、随时可以变现的资产。这些资产是企业正常生产经营、面对困难时期（偿还到期债务），以及企业未来发展的最直接的财务资源，当货币资金储备快速下降且长时期保持低位的话，这样的企业很难实现扩张，即便市场有机遇也无法把握住。然而，企业货币资金储备过多，而且长时期保持高位，这很可能意味着企业找不到好的投资项目，未来的成长性难以期待。货币资金的指标数值：货币资金占资产总额的比率=6%；货币资金占负债总额的比率=20%。阅读财务报表时应重点关注的项目二、存货（是企业潜在的销售收入来源——原料、半成品可以生产出成品进行销售，产成品可以直接用于销售）：存货的增长率大于主营业务成本的增长率，需要检查库存商品构成；1、产成品数额增长率大于销售成本增长率，说明企业有可能存在商品销售不畅，存在商品积压，看是否超过保利期限或保本期限，应及时处理，减少库存，进而减少营运资金的占用。2、如果是原材料的增长率大于存货的增长率，说明企业有可能是下游需求旺盛，企业为生产销售而采购和储备大量原材料，未来企业的销售可能会实现快速增长。存货的指标数值：存货占总资产的比率=30%阅读财务报表时应重点关注的项目三、应收账款（客户尚未支付的货款）：如果应收账款数额较大，说明企业的产品在市场上不是很受欢迎，起码来说不是畅销货；此时企业可能产品销售不畅，存在产品积压，而企业为了减少库存采用赊销的手段，故而产生比较大的应收账款。此时应加强应收账款的管理，尽量减少坏账的发生，及时收回货款。此时的经营可能存在较大的风险（坏帐、增值税、所得税、利息），未来的销售可能会下降。产品在市场上很受欢迎的企业，其表现为存在预收账款，因为客户为获得该产品往往先预付货款，即使欠款，也会在规定的时间内付清账款，其应收账款的数额较低。应收账款的指标数值：应收账款占总资产的比率=24%。阅读财务报表时应重点关注的项目同时关注税务风险：应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。第二，应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。阅读财务报表时应重点关注的项目四、短期借款：用于补充营运资金，就是说只可用于短期的生产经营，不能用于长期投资，例如购置设备或进行固定资产投资，即所谓的短债长用、就可能加大企业的财务压力。因为产品的生产、销售周期较短，回款周期短，产品销售的利润可用于偿付借款利息；而长期投资周期长，回收较慢，产生的收益不能及时偿付借款利息，进而使财务风险加大，偿债压力大，使企业进入困难时期。阅读财务报表时应重点关注的项目五、应付账款：应付账款数额较大，说明企业在生产经营过程中的主动性较强，大量占用供应商的资金进行经营，从一个侧面反映出企业产品在市场中的强势地位。但也要注意企业形象，不能长期占用供应商的资金，以免有损企业的商誉。（总分机构除外）阅读财务报表时应重点关注的项目六、预收账款：客户支付的预付购货款或定金，预收账款数额较大，说明企业未来的销售收入会快速的增长，但要注意已收到货款且货已发出的，应做销售收入，减少预收账款，而人为不做销售收入处理，借以减少利润的做法，增加税务风险。流动负债的指标数值：流动负债占负债及所有者权益的比率=30%。阅读财务报表时应重点关注的项目七、长期借款：主要用于长期投资。非流动负债的指标数值：非流动负债占负债及所有者权益的比率=10%。企业的负债项目中最主要的构成是需要支付利息的债务，即有息付债，包括短期借款和长期借款。企业有息负债率不高，企业的财务负担则不重，有利于企业未来的业务扩张。而负债规模过大的企业财务风险较大，一旦企业业务状况恶化，银行等债权人催债就会导致企业发生严重的偿债风险，造成资金链断裂，甚至引发企业的破产。阅读财务报表时应重点关注的项目所有者权益项目总资产减去负债就是所有者权益，又称为净资产，是属于股东的资产。出资者更多关注的是留存收益的变化，这部分的净资产是历年来企业盈利的积累，可以用作再投资和作为利润分配。留存收益越多的企业，财务资源越有保证，可以不必依赖债务或股东继续注资来实现业务的扩展，也更有实力分红。V6.5P24：利润表的分析引入现金流量表的编制企业净利润来自三个方面：1、营业利润：核心主业，占比越高越好，增长越快越好2、投资收益：资本运营所得，带有投机性，水涨船高，你涨我也涨，你亏我也跟着亏。3、营业外收支净额：与企业主业、付业没有直接关联的偶然所得。一个公司的营业利润应该远远高于其他利润（如投资收益、处置固定资产收益等）。营业活动是公司赚取利润的基本途径，代表公司有目的活动取得的成果。偶然业务利润是没有保障的，不能期望它经常地、定期地发生，偶然业务利润比例较高的企业，其收益质量较低。（挂羊头卖狗肉）经常性业务收入因其可以持续不断地发生而成为收入的主力。一次性收入是没有保障的，不代表企业的盈利能力。内部利润是指依靠企业生产经营活动取得的利润，它具有较好的持续性。外部利润是指通过政府补贴、税收优惠或接受捐赠等，从公司外部转移来的收益。外部收益的持续性较差。外部收益比例越大，收益的质量越低。对主营业务收入进行质量判断应注意：（1）主营业务收入的确认。（2）收入和利得的界限。（3）主营业务收入与资产负债表的应收账款配比。其他业务利润项目分析其他业务利润，是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润，其他业务利润既为“其他”，那么，其所占利润总额的比重不应过大，一般在30%以下。否则，需要进一步对其质量进行分析。阅读财务报表时应重点关注的项目利用应收账款虚构销售收入利用关联购销,低买高卖打销售收入确认的时间差调整其他业务利润,主业亏损副业补建议：具体项目分析可参照汇算清缴-企业纳税自查利润质量分析利润质量分析：指分析利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响。营业收入的质量分析，应关注：〈1〉营业收入的品种结构；〈2〉营业收入的地区结构；〈3〉与关联方交易实现的收入占总收入的比例；〈4〉地方或部门保护主义对企业业务收入实现的贡献。营业成本的质量分析，应关注：〈1〉成本计算是否真实？〈2〉存货计价方法的选择是否“适当”/稳健？〈3〉折旧是否正常计提？〈4〉营业成本水平的下降是否为暂时性因素所致？〈5〉关联方交易和地方或部门保护主义对企业“低成本”的贡献。企业利润质量恶化的特征归纳〈1〉经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势〈2〉成本控制上的短期行为导致的效率损伤；〈3〉纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增；〈4〉过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；〈5〉企业利润过分依赖于非主营业务；〈6〉资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；〈7〉非正常的会计政策变更；〈8〉审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。V6.5P24：反映企业短期偿债能力的比率流动比率＝流动资产/流动负债–--作用：反映企业对短期性债务的保证程度参考标准值一般为2.0；行业性质不同，比率的标准不同影响因素：流动资产的结构和流动性因为流动资产中存货、应