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最新审计报告格式范文审计报告广东天博会审字(20xx)第号广东XX有限公司全体股东：我们审计了后附的XXX有限公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表，20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，XXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。中国注册会计师:广东天博会计师事务所中国注册会计师:中国·河源市二○一四年××月××日资产负债表20xx年12月31日编制单位：单位：元损益表20xx年度编制单位：单位：元会计报表附注一、公司的基本情况本公司系企业，经批准于年月日成立，注册资本万元。其中：投入万元。上述注册资本业务经会计师事务所验资(号验资报告)。本公司经营范围：本公司注册地址：本公司法定代表人：本公司财务报表报出时间：20xx年月日。二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算的情况三、主要会计政策和会计估计的说明1、会计制度本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。2、会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。4、记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本计价基础。5、外币折算本公司外币业务发生当日中国人民银行公布的基准汇价折算为人民币记账，资产负债表日的外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布的基准汇价折算人民币，所产生的折算差额除了与固定资产购建期间因专门外币借款相关的汇兑损益按资本化的原则处理外，其余均直接作为当期损益。6、现金等价物的确定标准本公司现金等价物指持有的不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。7、短期投资核算方法(1)短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领取的现金股利或债券利息作为投资成本;投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为投资成本。(2)短期投资收益确认方法：短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认为投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资账面价值以及尚未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。(3)短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：本公司期末对短期投资按成本与市价熟低的原则计量，当期末短期投资成本高于市价时，计提短期投资跌价准备。具体计提时，一般按单价投资计提跌价准备。8、应收款项坏帐准备核算方法(1)坏帐的确认标准：a.债务人被依法宣告破产、撤消的;b.债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡;c.涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书(或裁定书)判定(或裁定)败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的;d.债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在可预见的时间内以其财产(包括保险款等)无法清偿应收款项的;e.账龄超过3年，余额在3000以下，不能取得确凿证明但已明确了责任单位和责任人应承担的责任的应收款项;f.债务人逾期未履行偿债义务超过15年，但不能取得确凿证明的应收款项。(2)坏账损失的核算方法：本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末对应收款项(不包括应收票据)视不同情况分别认定法和账龄分析法计提坏账准备，与已提坏账准备的差额计入当期损益。采用账龄分析法时计提基数应剔除已按个别认定法计提坏账准备的应收账款。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经管理层批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。(3)坏账准备的计提方法：(4)应收款项的转让、质押、贴现：本公司以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时，根据相关合同的约定，当债务人到期末偿还该项债务时，若本公司负有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为质押贷款处理;若本公司没有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为转让处理，并确认债权的转让损益。9、存货(1)存货的分类：本公司存货主要包括存货分为原材料、产成品、自制半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。(2)存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制。存货在取得时可选择按实际成本或按照计划成本计价;存货以实际成本计价的，在领取或发出时，采用加权平均法确定其实际成本。(3)低值易耗品和包装物的摊销：领用时采用一次摊销法。(4)期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价;期末，对存货进行全面清查，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按成本高于其可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。存货跌价准备的计提方法如下：一般按单个存货项目的成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备;对于数量品种繁多、单位价值又较低的存货，可以按类别计提存货跌价准备;10、长期投资(1)长期股权投资a.长期股权投资计价及收益确认方法：长期股权投资在取得时按实际支付的价款或确定的价值作为初始成本。本公司对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不具重大影响的股权投资，采用成本核算;对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但具有重大影响的股权投资，采用权益法核算。b.长期股权投资差额的摊销方法和期限：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额作为股权投资差额采用直线法进行摊销，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按10年摊销;初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。(2)长期债权投资a.长期债权投资的计价和收益确认方法：长期债权投资按取得时的实际成本作为初始成本，以支付现金取得的长期债券投资，按实际支付的全部价款减去尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。长期债权投资按权责发生制原则按期计提应计利息，计入投资收益。b.债券投资溢价和折价的摊销方法：本公司将债券投资的初始成本减去相关费用及已到利息期但尚未领取的债券利息和未到期的债券利息后，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期内于确认相关利息收入时，按直线法分期摊销。(3)长期投资减值准备的确认标准和计提方法本公司期末对由于市价持续下跌或被投资企业经营状况恶化等原因，导致可收回金额低于其账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内难以恢复的长期投资，按其可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。可收回金额是指该长期投资的出售净价与预期从该投资的持有和到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指投资的出售价格减去所发生的处置费用后的余额。11、委托贷款核算方法(1)委托贷款的计价和利息确认方法：委托贷款按实际委托的贷款金额入账。期末按委托贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。如计提的利息到期不能收回，则停止计提利息并冲回已计提利息。(2)委托贷款减值准备的确认标准和计提方法：本公司期末对委托贷款进行全面检查，如有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按其差额计提减值准备。12、固定资产及折旧(1)固定资产的确认标准：固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值超过20xx元的有形资产;对于生产经营用主要设备，单位价值在20xx元以下的也应作为固定资产。(2)固定资产的计价：固定资产按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出;投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。(3)固定资产分类及折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，及按照规定单独估价作为固定资产入账的土地等情况外，本公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法为平均年限法，固定资产预计残值为资产原值的%。固定资产分类、折旧年限和折旧率如下表：类别估计经济使用年限(年)预计残值率(%)年折旧率(%)①房屋、建筑物②机器设备③运输工具④电子设备⑤其他(4)融资租入固定资产的计价方法：按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。(5)固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为：a.固定资产修理费用(含大修)，直接计入当期费用;b.固定资产改良支出，以增计后不超过该固定资产的可收回金额的部分计入固定资产账面价值，其余金额计入当期费用;c.如果不能区分的固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用;d.固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在固定资产内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线方法单独计提折旧。(6)固定资产减值准备的确认标准和计提方法：本公司于期末对固定资产进行检查，如发现由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按该资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。固定资产减值准备按单项固定资产计提。当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备;a.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产;b.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产;c.虽然固定资产尚可使用，但使用后无法提供有效服务的固定资产;d.已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;e.其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。13、在建工程(1)在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量;出包工程按应支付的工程价款等计量;设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等发生的支出等确定工程成本。(2)在建工程结转固定资产的时点：本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工结算手续后再作调整。(3)在建工程减值准备的确认标准和计提方法：本公司于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，当存在下列一项或若干项情况时，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备(按工程项目分别计提)：长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;所建项目无论在性能上，还是在技术上