会计研究方法论1章

2020/8/171会计研究方法2020/8/17会计研究方法－－朱庆须2导读课程界定？会计研究方法为什么学？理论研究实践研究现实需要学什么？本课程沿着会计研究的主线进行展开，介绍了当代会计与财务研究主流的经验研究方法和分析性研究方法，主要内容有会计研究方法的类型、分析性研究方法原理、实证会计研究的原理与方法、数据的收集与整理、线性回归模型及其应用、非线性回归模型及其应用、面板数据模型及其应用等。在介绍这些理论在会计领域应用的同时配合介绍软件的使用方法，实现理论、方法和技能的三统一。怎么学？“四多”：多看、多思、多问、多做。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须3课程教学目标通过本课程学习使学生能够掌握会计研究方法的过程和应用原理，掌握数据收集和整理方法、模型构建方法、常见的计量分析方法及软件的应用等实证会计的研究方法，掌握会计与财务理论、研究方法和软件实现相结合的技巧和技能，熟悉分析性会计研究的方法，了解前沿会计研究方法的趋势，提高学生会计研究的综合实力。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须4主要参考书目1.鲁桂华.经验会计与财务研究方法.北京：北京大学出版社，2007.92.张朝宓苏文兵.当代会计实证研究方法.大连：东北财经大学出版社，2001.43.张继勋等.会计和审计中的实验研究方法.天津：南开大学出版社,2008.64.陆正飞等.财务会计与资本市场实证研究重点文献导读.北京：中国人民大学出版社，2009.25.MalcolmSmith.会计研究方法.上海：上海财经大学出版社，2006.76.PhilipBrown.资本市场会计研究导论.北京：中国人民大学出版社，2004.57.BobRyan.财务与会计研究：方法与方法论.北京：机械工业出版社，2004.48.瓦茨、齐默尔曼.实证会计理论.大连：东北财经大学出版社，1999.99.白仲林.面板数据的计量经济分析.天津：南开大学出版社，2008.510.李子奈.计量经济学.北京：高等教育出版社，2000.711.平狄克，鲁宾费尔德.计量经济模型与经济预测.北京：机械工业出版社，1999.112020/8/17会计研究方法－－朱庆须5课程内容会计研究方法概述1实证研究方法2数据准备3数据分析技术42020/8/17会计研究方法－－朱庆须6第一章会计研究方法概述1.1会计研究方法的发展1.2会计研究方法的类别1.3分析性研究方法原理1.4实证研究方法原理1.5实证研究的评估概述2020/8/17会计研究方法－－朱庆须7本章学习要求掌握实证研究方法的原理和评估要求，熟悉分析性研究方法的原理和会计研究方法的类型，了解会计研究方法的发展过程。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须81.1会计研究方法的发展－一、实证研究方法是历史的必然选择（一）规范研究方法的辉煌与遭遇18世纪以前的科学研究，人们能取得卓越成果的研究领域主要是运动学、力学、天文学、化学、数学等学科。18—19世纪期间，人们也开始涉足更复杂的研究领域和以往的研究中人们没有引起足够重视的现象。自然世界和人类社会到底是有序的呢？还是混沌的呢？（二）实证研究方法的崛起实证研究方法实际上是人们面对复杂的社会、经济现象在研究过程中的必然选择。实证研究方法的产生得到来自于哲学、数学和经济学研究成果的强大支持！2020/8/17会计研究方法－－朱庆须91.1会计研究方法的发展－二、国外会计研究方法的发展20世纪50年代以来的经济管理研究为实证会计研究奠定了科学的方法论基础。如：1952年投资组合理论，1958年MM理论，1965年资本资产定价模型等。1968年美国会计学家简·鲍尔(J.Ball)和P.布朗(P.Brown)在《会计研究杂志》发表的《会计盈余数据的实证评估》作为起始标志。罗切斯特大学任职的简森、瓦茨和齐默尔曼等学者(简称罗切斯特学派)在上世纪70年代发表了一系列引人注目的文章，于1986年出版了《实证会计理论》专著。促使实证会计理论在西方财务会计理论中获得认可、普及和发展，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须101.1会计研究方法的发展－三、我国会计研究方法的发展实证会计研究法逐渐引起我国会计理论界的重视，《会计研究》于1997年第7期，集中刊登了几篇有关实证会计研究基础、分析和应用的文章。1999年9月《实证会计理论》一书由陈少华教授和黄世忠教授翻译成中文并介绍给中国读者。我国实证研究发展的原因•证券市场的发展为实证研究提供了丰富的课题和数据•海外学者的推动•博士生教学方式的变革中国实证会计研究的基本缺陷•“短平快”、缺乏以学术为终身职业的学者、对中国国情的分析不足、数据质量与数量、学术道德。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须111.2会计研究方法的类别－一、规范研究与实证研究•导读案例规范研究（Normativeresearch）•应该是什么？应该怎么样？最优方案是什么？–例如：庄家操控行为…可能大大降低股市的定价效率和资源配置效率，…将直接导致对中小投资者财富的掠夺。实证研究（Positiveresearch）•是什么？为什么？会怎样？2020/8/17会计研究方法－－朱庆须121.2会计研究方法的类别－二、分析性研究与经验性研究分析性研究（theoreticaloranalyticalresearch）•通过一组公理化的假设，实现对现实物理或经济世界的简化，从而模型化现实的物理或经济世界，通过求解模型得到均衡解，（如果公理化假设能够很好地概括复杂现实世界的主要特征，那么模型的均衡解也应该很好地概括现实世界的诸多特征。）•典型的假设加演绎。经验性研究（empiricalresearch）•通过实验或观察收集现实的物理或经济世界的经验数据，运用统计方法对数据进行处理，从而获得对现实物理或经济世界的认识。•典型的归纳推理的逻辑过程。–例如：内控制度颁布前后对企业的影响。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须131.2会计研究方法的类别－三、实证研究之辨中文“实证”－Positive与Empirical•有学者(如陈小悦，1997)认为，‘’Positive”是可以涵盖“Empirical‘’的。会计学上所讨论的实证研究方法是指“Positive”的研究方法。因此，陈少华、黄世忠等(1999)也将Watts和Zimmerman的名著《POSITIVEACCOUNTINGTHEORY》译为《实证会计理论》。•还有学者(汤云为、赵春光，2001;刘玉廷,2000)认为，经验(Empirical)会计研究是广义的实证研究，而(PositiveAccountingResearch)只是档案研究(archivalresearch)的一个分支，主要研究经理人员对会计政策的选择问题。•根据BobRyan等人的观点，Positive研究是Empirical研究的发展和延伸。后者的哲学根源是经验论(Empirism)，其对立面是唯理论(Rationalism)。而前者作为一种研究方法则是与规范(Normative)研究相对应的。这两种实证研究的过程大致相同，在有些时候未加区别(肖泽忠，1993)。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须141.2会计研究方法的类别－三、实证研究之辨•苏格兰NapierUniversity的SimonGAO教授认为凡是与数据相关的都是实证研究，目前我们的实证研究大多模仿国外的理论和模型，这其实并不是实证研究的目的，实证研究的目的是创造自己的模型。从方法论的角度，我们认为•Positive属于基本研究方法层面，是与规范(Normative)研究方法相对应的，其立意是区别传统的规范会计研究，仅此而已。•而Empirical研究方法是针对具体研究方法而言，每一篇Positive的论文都能找到一个或几个Empirical的研究方法。所以Positive和Empirical你中有我，我中有你，没有必要刻意去加以区别，我们要了解并需要掌握的只是会计实证研究方法的特定过程、技术手段和应用范围。2020/8/17会计研究方法－－朱庆须151.2会计研究方法的类别－三、“实证”研究之辨杨海峰.我国实证会计研究方法应用的透视与述评.财会通讯（学术版），2004.4档案研究调查研究案例研究实地实验实验研究2020/8/17会计研究方法－－朱庆须16•建模•求解•通过假设对现实世界简化。•可能涉及一些变量的界定，这些假设变量，也被称为外生变量。•解释均衡的含义。•用模型的均衡解去解释特定的经济现象，进而解释特定经济现象背后的成因。•预测当环境或外生变量变化时，模型均衡解会出现什么样的变化规律，有何含义。（比较静态分析）1.3分析性研究方法原理假设分析诠释一、分析框架2020/8/17会计研究方法－－朱庆须171.3分析性研究方法原理－二、案例分析企业资本结构的动态优化模型2020/8/17会计研究方法－－朱庆须18企业资本结构动态优化模型假设企业的实际负债水平会最终收敛至目标水平；所有公司都有同样的调整速度。信息技术企业目标资本结构的影响因素与企业资本结构的影响因素相同。分析itititxTD*)(1,1,tiittiitTDTDTDTD,1(1)ititittiitTDaTDxD第t年第i家公司的最优资本结构目标资本结构的影响因素•当考虑交易成本时，公司不会自动调整其负债水平而遵循一个部分调整模型(存量调整模型)，即:调整系数，度量调整速度，时刻固定效应个体固定效应2020/8/17会计研究方法－－朱庆须191.4实证研究原理（论文导读）确定目标构建模型收集资料•确认计量模型中解释变量和因变量之间的因果关系（causality）；•厘清各模型的异同及优缺点，思考改进文献中现存模型的可能；•最后决定实证计量模型雏形；•初步调查是否有相关的资料。•决定所要解释的现象是什么？•决定所要检验的假设或理论是什么？•决定所要预测的趋势是什么？•决定所要评估的政策是什么？•核查资料准确性•验证逻辑合理性•搜集充足资料•初步整理分析前期规划计量分析报告写作实证研究的过程2020/8/17会计研究方法－－朱庆须20研究目标参考1中国财务会计研究（1）会计信息的编报视角•会计制度的选择与影响•盈余管理会计政策选择•盈利预测（2）会计信息的评价与使用•会计制度及其改革的评价•会计信息的披露效应•会计信息的价值相关性•监管者对盈余管理的识别•财务困境预测2020/8/17会计研究方法－－朱庆须21研究目标参考2管理会计研究行为会计研究：•如：预算对人们的影响组织理论与管理会计：•如：管理风格对会计信息使用的影响，组织变量和会计变量之间的关系等。社会理论和管理会计2020/8/17会计研究方法－－朱庆须22研究目标参考3财务与金融研究融资：资本结构有效市场假说和资本资产计价模型会计收益与股票价格竞争性假说的辨识会计数据、破产与风险信息披露管制理论订约程序报酬计划、债务契约与会计程序会计与政治程序会计选择的实证性检验股票价格的检验理论契约理论在审计中的作用2020/8/17会计研究方法－－朱庆须23研究目标参考4中国实证会计研究发展的未来方向紧密联系中国的制度背景加强实地研究与实验研究；公司治理问题对财务会计的影响•大股东vs小股东•流通股股东vs非流通股股东究竟谁需要会计信息？财务会计在契约执行中的作用国际化vs中国特色基于原则的会计vs基于规则的会计•谁更能解决会计信息失真问题2020/8/17会计研究方法－－朱庆须24结果与讨论文献探讨介绍1.4实证研究原理（论文导读）实证研究论文理论构建理论检验结论管理意义提出模型假说研究方法研究设计资料收集资料分析理论应用综合案例：资本结构影响因素和双向效应动态模型-来自中国上市公司面板数据的新证据(肖作平.经济评