搜索
精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料纳税调整实务梁云凤第一部分综合案例一、案例资料资料一：利润表、主营业务收支明细表、企业所得税年度纳税申报表资料二：情况介绍（一）公司基本情况（二）会计资料等方面有关情况说明*凭证及相关资料二、案例要求：1．指出有问题业务及相关资料存在的问题。2．说明或计算各问题对增值税、消费税、企业所得税的影响金额。发现营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等税种的问题。3．在不考虑2003年1月份至稽查当月止企业经营活动均衡性和会计核算是否正确的情况下，做出各有问题业务及相关资料账务调整分录(不用作出正确的会计分录，建议单独调账，不要综合调账)，不需调账的，亦请注明。4．计算2002年度应补缴的各税金额。三、案例解析步骤：（一）相关资料（二）问题分析（三）金额调整（四）账务调整（五）税法依据具体解析：（一）10月1日1号凭证金额调整:1．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元)2．少计增值税销项税额：150000×17％=25500(元)3．少计消费税额=150000×8％=12000(元)4．少计城建税=(25500+12000)×7％＝2625(元)5．少计教育费附加：(25500+12000)×3％=1125(元)6．调增企业所得税应纳税所得额=150000－12000－2625－1125=134250(元)账务调整:借：其他应收款——阳春百货175500贷：应交税金——增值税检查调整25500——应交消费税12000——应交城建税2625其他应交款——教育费附加1125精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料以前年度损益调整134250（二）10月5日20号凭证金额调整:1．公益、救济性捐赠扣除限额＝18420000×3％＝552600(元)2．通过减灾委员会的公益、救济性捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝600000－552600=47400(元)3．直接向受赠人的捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝200000(元)4．公益、救济性捐赠合计调增企业所得税应纳税所得额＝247400(元)账务调整:上述两项捐赠额的所得额调整不需调整账务（三）10月20日89号凭证金额调整:1．应补纳印花税=150000×1‰=150(元)2．调增企业所得税应纳税所得额=150000-150=149850(元)账务调整:借：待摊费用——保险费150000贷：应交税金——应交印花税150以前年度损益调整149850（四）10月25日167号凭证金额调整:1．个人所得税应纳税所得额=[(12600-0)×(1—20％)]÷[1-20％×(1-20％)]=12000(元)应补缴个人所得税=12000×20％=2400(元)2．调增企业所得税应纳税所得额=12600-200000×5％＝2600(元)账务调整:借：以前年度损益调整2400贷：应交税金——个人所得税2400（五）10月26日178号凭证金额调整:调增企业所得税应纳税所得额3260元账务调整:不需调账（六）10月30日259号凭证（六）10月30日259号凭证1．调增企业所得税应纳税所得额800000元。2．应向职工追征个人所得税=800000×20％=160000(元)账务调整:借：利润分配一应付股利800000贷：以前年度损益调整800000（七）11月5日10号凭证金额调整:1．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元)2．少计增值税销项税额=150000×17％=25500(元)精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料3．少计消费税额=150000×8％=12000(元)4．少计城建税=(25500+12000)×7％=2625(元)5．少计教育费附加=(25500+12000)×3％=1125(元6．调增企业所得税应纳税所得额=150000-12000-262－1125=134250(元)账务调整:借：应付福利费175500贷：应交税金——增值税检查调整25500——应交消费税12000——应交城建税2625其他应交款——教育费附加1125以前年度损益调整或资本公积134250（八）11月7日19号凭证金额调整:1．少计营业税=75000×5％＝3750(元)2．少计城建税=3750×7％=262．5(元)3．少计教育费附加=3750×3％=112．5(元)4．调减利润额=3750+262．5+112．5=4125(元)5．调减所得额=75000-30000-4125=40875(元)账务调整:借：以前年度损益调整4125贷：应交税金——应交营业税3750——应交城建税262.5其他应交款——教育费附加112.5（九）11月10日45号凭证金额调整:调增企业所得税应纳税所得额75000元账务调整:借：应付福利费75000贷：以前年度损益调整75000（十）11月18日99号凭证金额调整:调增应纳税所得额30000元账务调整:不需调账（十一）11月20日221号凭证金额调整:1．应计销售额=15000×8=120000(元)2．少计增值税销项税额=120000×17％=20400(元)3．少计消费税额=120000×8％=9600(元)4．少计城建税=(20400+9600)×7％=2100(元)5．少计教育费附加=(20400+9600)×3％=900(元)6．应计福利费挤入管理费用部分应调增应纳税所得额60000元。7．自用产品未计应纳税收益部分应调增应纳税所得额=120000-60000-9600-2100-900=47400(元)精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料8．合计调增应纳税所得额=60000+47400=107400(元)账务调整:借：应付福利费93000贷：应交税金——增值税检查调整20400——应交消费税9600——应交城建税2100其他应交款——教育费附加900以前年度损益调整60000（十二）11月25日256号凭证金额调整:1．少计营业税=15000×3％=450(元)2．少计城建税=450×7％=31．5(元)3．少计教育费附加=450×3％=13．5(元)4．应调增应纳税所得额=15000-450-31．5-13．5=14505(元)账务调整:借：其他应收款——车队93000贷：应交税金——应交营业税450——应交城建税31.5其他应交款——教育费附加13.5以前年度损益调整14505（十三）11月27日258号凭证金额调整:调增企业所得税应纳税所得额200000元账务调整:借：固定资产200000贷：以前年度损益调整196833.33累计折旧3166.67（十四）12月10日56号凭证金额调整:1．少计营业税=4500000×5％=225000(元)2．少计城建税=225000×7％=15750(元)3．少计教育费附加=225000×3％=6750(元)4．应调增应纳税所得额(多转折旧部分)=4500000-3000000=1500000(元)5．应调减应纳税所得额=225000+15750+6750=247500(元)6．合计净调增应纳税所得额1252500元账务调整:借：累计折旧1500000贷：应交税金——应交营业税225000——应交城建税15750其他应交款一教育费附加6750以前年度损益调整1252500（十五）12月25日275号凭证金额调整:应调增应纳税所得额150000元精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料账务调整:借：预提费用一利息150000贷：以前年度损益调整150000（十六）12月25日280号凭证金额调整:1．应摊销无形资产价值=150000÷10=15000(元)2．调增应纳税所得额(多摊销数)=75000－15000=60000(元)账务调整:借：无形资产一专利B60000贷：以前年度损益调整60000（十七）12月25日285号凭证金额调整:1．应付利息=90000÷1．5=60000(元)2．应调增应纳税所得额=90000－60000=30000(元)账务调整:不需调账（十八）12月30日319号凭证金额调整:调增应纳税所得额120000元账务调整:不需调账（十九）12月30日320号凭证金额调整:1．年末税收上应增提坏账准备=(3000万一800万)×5‰+7．5万－4500万×5‰=-4(万元)2．调增应纳税所得额=15万－(－4万)=19(万元)账务调整:不需调账（二十）12月30日321号凭证金额调整:调增应纳税所得额90000元账务调整:借：在建工程90000贷：以前年度损益调整90000（二十一）12月31日323号凭证金额调整:调增应纳税所得额=75000+50000=125000(元)账务调整:不需调账（二十二）12月31日324号凭证金额调整:1．少计营业税=150000×5％=7500(元)2．少计城建税=7500×7％=525(元)精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料3．少计教育费附加=7500×3％=225(元)4．少计房产税=150000×12％-1500000×(1-30％)×1．2％=5400(元)5．少计印花税=300000×1‰=300(元)6．应调增应纳税所得额=150000-7500-525-225-5400-300=136050(元)账务调整:借：其他应付款150000贷：应交税金——应交营业税7500——应交城建税525——应交房产税5400——应交印花税300其他应交款——教育费附加225以前年度损益调整136050（二十三）12月31日325号凭证金额调整:1．应调增企业所得税应纳税所得额=637500÷(1－15％)=750000(元)2．增加应补税的境内投资收益的抵免税额=637500÷(1－15％)×15％=112500(元)3．应补企业所得税=750000×33％－112500=135000(元)账务调整:不需调账（二十四）12月31日326号凭证金额调整:1．应调增企业所得税应纳税所得额=630000÷(1－30％)=900000(元)2．增加应补税的境外投资收益的抵免税额=900000×30％=270000(元)3．应补企业所得税=900000×33％－270000=27000(元)账务调整:不需调账（二十五）12月31日327号凭证金额调整:应调增企业所得税应纳税所得额36000元账务调整:借：待摊费用——报刊费36000贷：以前年度损益调整36000（二十六）12月31日328号凭证金额调整:1．个人所得税应纳税所得额=25200×(1-20％)÷[1－20％×(1-20％)]=24000(元)2．应负担缴纳个人所得税=24000×20％=4800(元)3．应扣缴营业税=(25200+4800)×5％=1500(元)4．应扣缴城建税=1500×7％=105(元)5．应扣缴教育费附加=1500×3％=45(元)账务调整:借：以前年度损益调整4800精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多