海关估价及特许权费估价办法

《海关估价及特许权费估价办法》CustomsValuationandRoyaltiesValuationMeasures海关总署关税司王延春Mr.WangYanchun,TariffDepartment,GeneralAdministrationofCustoms主要内容Maincontent我国海关估价法律体系PRClegalsystemforCustomsvaluation我国海关估价管理体系PRCadministrativesystemforCustomsvaluation特许权使用费估价办法Valuationmethodsforroyalties第一部分我国的估价法律体系Part1.LegalsystemforPRCCustomsvaluation立法层次LegislationLevels《海关法》“CustomsLawofthePeople'sRepublicofChina”《关税条例》“RegulationsofthePeople’sRepublicofChinaonImportandExportDuties”《审价办法》“ProvisionalProceduresoftheCustomsofthePRCforAppraisalofPriceofExportCommodities”2002年《审价办法》“MeasuresoftheCustomsofthePeople’sRepublicofChinafortheAssessmentofDutiableValueofImportandExportGoods”2003年《特许权使用费估价办法》“MeasuresoftheCustomsofthePeople’sRepublicofChinaforEvaluationoftheRoyaltiesofImportedGoods”2002年《审价办法》主要内容Maincontentof2002ValuationMethods一般原则Generalprinciples进口货物的完税价格CIFofimportedgoods特殊进口货物的完税价格CIFofspecialimportedgoods出口货物的完税价格CIFofexportgoods运费及相关费用、保险费的计算calculationoffreightcostsandrelatedexpensesandinsurance完税价格的审定assessmentofdutiablevalue法律责任Legalresponsibilities《审价办法》的估价方法Valuationmethods成交价格方法TransactionValue相同货物成交价格方法ValueofIdenticalGoods类似货物成交价格方法ValueofSimilarGoods倒扣价格方法DeductiveMethod计算价格方法ComputedValue合理方法ReasonableMethod(Fall-backMethod)依次使用insequentialorder我国海关完税价格的定义DefinitionofPRCCustomsCIF进口货物的完税价格，由海关以该货物成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。TheCIFofimportedgoodisdeterminedbytheCustomsbasedonitstransactionvalue,includingfreightcost,relatedexpensesandinsurancepriortotheunloadingofgoodafterithasbeenshippedin.成交价格方法Transactionvalue成交价格的定义definitionoftransactionvalue成交价格=合同或发票价格+/-价格调整因素TransactionValue=Contractorinvoiceprice+/-priceadjustments完税价格=成交价格的条件conditionsforCIF=transactionvalue不受限制（销售、价格、处置、转售）Notlimited(sales,price,disposal,resale)买卖双方不存在特殊关系Nospecialrelationshipsbetweentransactionparties调整因素priceadjustments增加：佣金、一体容器、包装、协助、特许权、转售收益Addition:commissions,container,package,assistance,royalties,resalegains扣除：国内税收、国内发生的服务费用、运保费Deduction:domestictax,domesticservicefees,freightandinsurancefees相同/类似货物成交价格法Transactionvalueofidentical/similargoods概念concept调整因素adjustmentfactors共同性similarity价格磋商pricenegotiation倒扣价格法Deductivemethod概念concept扣减因素deductions通常的佣金或利润及一般费用Usualcommissions/gainsandgeneralexpenses国内发生的运、保险费及其相关费用Domesticfreight,insuranceandrelatedexpenses关税和其他国内税Customsdutyandotherdomestictaxes计算价格法Computedvalue概念concept计算价格的构成constituents原料，及制造或加工所需要的成本Rawmaterialsandproduction/processingcosts通常利润和一般费用的总额totalofgeneralprofitandgeneralexpenses运输及相关成本Freightandrelatedexpenses合理方法Reasonablemethod(fall-backMethod)原则principle灵活性flexibility禁止采用的价格prohibitedprices禁止使用的估价方法Prohibitedvaluationmethods进口国生产的货物的国内售价domesticsellingprice选择两者中较高的价格higherofthetwo货物在出口国国内市场的价格marketpriceintheexportcountry生产成本（除可用计算价格）productioncost(exceptfortheComputedValuemethod)出口到其他国家的销售价格sellingpricesinotherexportcountries海关最低限价thelowestpricesetbytheCustoms武断或虚构的完税价格arbitrary/fictitiousCIF进口商权利和义务Rightsandresponsibilitiesoftheimporter进口商的权利rights交保提货deliverywarrant得到书面答复writtenresponse选择估价方法choiceofvaluationmethods诉讼的权利RightofAppeal进口商的义务responsibilities如实申报filingonactualbasis配合海关举证cooperationwithCustoms海关权利和义务RightsandresponsibilitiesoftheCustoms海关的权利rights确定完税价格determinationofCIF要求进口商举证Requestimporter’sevidence海关的义务responsibilities履行透明度要求transparency与进口商磋商negotiationwithimporters书面告知writtennotification保密confidentiality第二部分海关估价管理体系Part2.PRCadministrativesystemforCustomsvaluation总署关税征管司价格处ValuationDivisionofTariffDepartment,GAC总署价格信息机构Valuationinformativeorganization各直属海关关税职能部门GACFunctionalDepartments审单中心FormCheckingCentre现场海关CustomsOn-site法律部门Legaldepartments调查和缉私部门Investigationandanti-smugglingDepartments第三部分特许权费估价办法Part3.Valuationmethodsforroyalties特许权使用费估价办法的修订原则Amendmentprinciples新老办法的区别Disparitiesbetweentheoldandthenewmethods特许权使用费估价办法的主要内容Maincontentofroyaltyvaluation一、修订的原则Amendmentprinciples与《WTO估价协定》规则一致Conformitywiththe“WTOAgreementonValuation”结合我国的贸易实际PRCtradepractice确保立法的公平和中性Legislativejusticeandneutrality税政和税务分开separationoftaxpolicyandtaxes修订的主要内容Mainamendments《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》及部分单行法规“PRCProvisionalMeasuresRegardingtheCustomsDutyPayableonSoftwareFeeofImportedGoods”andotherstand-aloneregulations《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》“MeasuresoftheCustomsofthePeople’sRepublicofChinaforEvaluationoftheRoyaltiesofImportedGoods”二、新老办法的区别Disparitybetweentheoldandthenewmethods立法角度不同legislativeperspective法律效力不同legaleffect客体范围不同Scope适用税率不同taxrate三、特许权使用费估价办法主要内容valuationmethods–maincontent估价办法的法律依据Legalbasis《中华人民共和国海关法》“PRCCustomsLaw”《中华人民共和国进出口关税条例》“PRCImport&ExportDutyRegulations”《中华人民共和国专利权保护法》“PRCPatentProtectionLaw”《中华人民共和国商标权保护法》“PRCTrademarkProtectionlaw”《中华人民共和国著作权保护法》“PRCCopyrightProtectionLaw”《计算机软件保护条例》“RegulationsonComputersoftwareProtection”目的和法律依据Objectiveandlegalbasis（第一条）Article1定义、种类、条件definition,categorizationandcondition（第二～三条）Article2-3对两个条件的解释Explanationsofthetwoconditions（第四～九条）Article4-9适用税率、举证责任、计算及扣减因素taxrate,Responsibiliti