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目录财务管理案例精析12345财务管理基础资金日常管理筹资管理与投资管理内部控制成本管理⒎财务分析与评价股利分配⒍目录财务管理案例精析学习内容1、了解北光集团基本情况；2、加强对子公司财务管理的重要性；3、北光集团对子公司财务管理的运作规范；4、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析；5、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施；6、案例总结。目录财务管理案例精析目录财务管理案例精析二、加强对子公司财务管理的重要性1.母公司对子公司如何进行管理？2.集团公司面临什么样的财务管理问题？目录财务管理案例精析三、北光集团对子公司财务管理的运作规范北光集团子公司财务管理概况对子公司财务运行情况的管理（一）北光集团子公司财务管理概况1.子公司管理体制的设置按照《公司法》的规定，实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的方式。每个子公司均设立股东会、董事会和监事会。其董事、监事、经理的任职均由集团推荐、经集团子公司董事会聘任。2.子公司财务机构的设置设置财务管理部门，配备了财务主管、会计、出纳等财务人员。职责：履行本公司的财务核算与财务管理的执行功能。（二）对子公司财务运行情况的管理1.对子公司财务主管的管理2.子公司全面预算的管理3.对子公司财务报告的管理4.对子公司借款的管理5.对子公司投资的管理6.对子公司国有资产的管理7.对子公司审计监督的管理8.对子公司业绩考核的管理9.对子公司业绩考核的管理四、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用1.对子公司管理体制设立规范，促进了子公司的良性发展制定了比较健全的子公司财务管理制度，使财务管理工作规范运行（1）制定对子公司财务主管的管理办法，加强了对财务主管的管理。（2）制定子公司业绩考核管理办法，促进了子公司经营业绩的持续增长。（3）制定了财务报告管理办法，加强了对子公司财务报告的管理。（4）制定子公司对外借款与对内借款的管理办法，加强了对子公司的借款管理。（5）制定国有资产的管理办法，加强了对子公司的资产管理。（6）制定投资管理办法，规范了子公司的投资行为。（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足1.对子公司的财务监控力度不够。2.对子公司内部审计的力度不够。3.对子公司全面预算管理不够规范。4.子公司内部财务管理制度不够健全。5.对子公司的资金管理力度不够。（一）建立财务风险预警制度体系（二）加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督（三）加强子公司全面预算管理，保证集团公司整体目标的实现（四）督促协助子公司建立内部财务管理制度，规范经营运作（五）加强对子公司的资金集中管理，增强调控能力（一）建立财务风险预警制度体系1.制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制2.加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制指标的分析与考核（二）加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督1.制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制2.加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制指标的分析与考核目录财务管理案例精析六、案例总结如何加强对子公司的财务管理，是当前集团公司面临的重要问题。在新的经济形势下，面对企业集团各子公司财务管理中存在的形形色色的问题，集团经营者应因地制宜，采取合法且合理的措施予以解决，既保证各子公司的法人财产权和经营自主权不受干涉，又能将各子公司的经营发展计划纳入集团的总体发展战略规划，使各子公司局部利益与企业集团的全局利益协调一致，保证集团公司这一新型的企业模式在市场竞争中取得更大的发展。目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用具体来说，财务报表的作用主要表现在以下三个方面。1.有利于做出投资决策和信贷决策企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权人（包括潜在的债权人），为了做出正确的投资和信贷决策，需要利用财务报表了解有关企业的经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计信息。目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用2.有利于考核和衡量企业的经营业绩企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结企业经营的成绩和存在的问题、评价经济效益，需要利用财务报表了解本企业有关的财务状况、经营成果和现金流量情况的会计信息。目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用3.有利于政府部门进行管理和宏观调控国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务报表资料，以便通过汇总分析了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）的完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类（一）按照反映的经济内容分类（二）按照编制的时间分类（三）按照使用对象分类企业的财务报表主要有以下几种分类方法：（四）按照编制主体分类目录财务管理案例精析二、财务报表的分类（一）按照反映的经济内容分类财务报表按照所反映的经济内容划分，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产和全部负债及所有者权益状况的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。所有者权益（股东权益）变动表是反映企业在一定会计期间构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类（二）按照编制的时间分类财务报表按照编制的时间划分，分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。月份财务报表简称月报，是指在月份终了时编制、反映企业在某一月份经营成果和当月月末财务状况的财务报表，如按月编制的利润表和资产负债表等。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类季度财务报表简称季报，是指在季度终了时编制、反映企业在某一季度经营成果和当季季末财务状况的财务报表，如按季编制的利润表和资产负债表等。半年度财务报表是指6月末编制的，全面反映企业在半年度经营成果、财务状况变动以及半年末财务状况的财务报表，如半年末编制的资产负债表、利润表和现金流量表等。上市公司一般都要编制半年度财务报表。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类年度财务报表简称年报，是指在年度终了时编制的，反映企业在某一年度经营成果、财务状况变动、所有者权益（股东权益）变动以及年末财务状况的财务报表。年度财务报表是最重要的财务报表，所有不同经济形式的企业均应编制和报送年度财务报表。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类（三）按照使用对象分类财务报表按照使用对象划分，分为对外财务报表和对内财务报表。对外财务报表是指根据《企业会计准则》和《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）的规定，企业定期向投资人、债权人、财政部门、税务部门、银行、证券交易监管机构等企业以外的报表使用者报送的财务报表。这类报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及相关附注。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类对内财务报表是指根据企业内部经营管理的需要，向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表。这类报表主要是为企业内部经营管理提供决策资料，不必对外提供。对内财务报表的种类、格式、内容以及编制日期都没有统一规定，企业可以根据情况自行设计。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类（四）按照编制主体分类财务报表按照编制主体划分，分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是指企业自身对日常会计核算的资料加以分类汇总，按照一定的形式编制的财务报表。个别财务报表主要反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。目录财务管理案例精析二、财务报表的分类合并财务报表是指反映母公司及其全部子公司共同组成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表是以企业集团为会计主体，根据母公司及其全部子公司的财务报表由母公司合并编制的财务报表。目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求基本要求12345可理解性真实可靠性相关可比性编报及时性全面完整性目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求1.可理解性是指会计报表提供的财务信息可以为使用者所理解。企业对外提供的会计报表是为广大阅读者使用，以提供企业过去、现在和未来的财务信息，为投资者、债权人以及潜在的投资者和债权人提供决策所需的经济信息，因此，编制的会计报表应清晰易懂。目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求2.真实可靠性需做以下工作：（1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定全面清查资产、核实债务。（2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求2.真实可靠性（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。（5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。（6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求3.相关可比性是指会计报表提供的财务信息必须与使用者的决策需要相关联并具有可比性。4.全面完整性会计报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。目录财务管理案例精析三、编制财务报表的基本要求5.编报及时性信息具有时效性的特征，只有及时编制和报送，才能有利于会计报表的使用者使用。目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则STEP07STEP06STEP05遵循重要性原则STEP04应提供比较会计信息STEP03表首列报要求STEP02报告期间STEP01企业应以持续经营为基础列报遵循一致性原则性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则1.企业应以持续经营为基础列报在编制财务报表的过程中，企业管理当局应当对企业持续经营的能力进行评价，评价时须考虑企业目前及长期的盈利能力、偿债能力、财务风险、市场经营风险以及管理当局经营政策的变更意向等因素。目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则2.遵循一致性原则为了使同一企业不同期间以及同一期间不同企业的财务报表相互之间能够比较，应强调会计信息的可比性。目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则除以下情况外，企业财务报表各项目的名称、分类以及排列顺序等均应在各个会计期间保持一致，不得随意变更：会计准则要求改变财务报表项目的列报；企业经营的性质发生变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。2.遵循一致性原则目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则（1）资产项目按扣除减值准备后的净值列示，不属于抵消。以下两种情况不属于抵消（2）非日常活动生产的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。3.性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消目录财务管理案例精析4.遵循重要性原则重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响到报表使用者据此做出的决策。四、编制财务报表应遵循的原则重要性应根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面进行判断。目录财务管理案例精析四、编制财务报表应遵循的原则一方面，应考虑该项目的性质是否属于企业的日常活动，是否对企业的财务状况和经营成果具有较大的影响。另一方面，还