案例教学_上海机械进出口(集团)有限公司

上海机械进出口（集团）有限公司一、公司简介上海机械进出口（集团）有限公司是经国家对外经济合作部与上海市人民政府批准组建的大型企业集团，并作为上海市首批建设现代企业制度的试点单位之一。集团公司的经营方针是“一业为主，多种经营”，即以进出口贸易为主，以国内贸易、实业投资、服务贸易为辅；以经营机电仪器为主，兼营非机电仪器商品。集团公司的前身是上海机械进出口公司。它创立于1961年。30多年的经营为集团公司的案例教学二成立积累了一批外贸人才、销售网络和拳头产品。1995年9月集团公司成立，同时组建了跨地区、跨行业、由18家企业参股的上海机械进出口股份有限公司，大力扩展进出口业务。另外，在资产投资、工程承包、劳务输出、仓储运输、广告业务、房地产及国内批发零售等方面，均有进一步的发展。公司成立3年来，其规模和实力得到了提高：企业总资产逐年递增，从18.44亿元上升到21.78亿元；进出口额从3.9亿美元上升到4.6亿美元；在中国进出口额最大的500家企业排案例教学二名从59位上升到44位，同时，在全国机械进出口企业中一直名列第一。集团公司将一如既往地遵循“服务第一、顾客至上、重视质量、交货及时”的宗旨，奉行“平等互利、互通有无”、“重合同、守信用”的原则，不断发展海内外业务，使集团公司迅速朝着国际化、集团化、实力化方向发展。二、企业组织结构上海机械进出口（集团）有限公司从1992年起建立了众多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集团公司原有的工作部门，其组织结构如下：案例教学二（一）董事会董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成。其主要职能是对公司总体发展规划及重大事宜作出决策。（二）行政领导行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。其地位与董事会相当，但两者职能不同。前者着重于公司日常行政事务的管理，而后者着重于公司经营事务的决策和管理。有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。其中，副总会计师要履行以下6方面的职责：案例教学二1、组织编制和执行预算、财务收支计划，信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。2、组织建立、健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高经济效益。3、实行会计监督，严格维护财经纪律。4、协助总裁对重大问题作出决策。5、参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。案例教学二6、负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备，对会计人员职务的设置和聘任提出方案。组织会计人员业务培训和考核。（三）上海机械进出口股份有限公司上海机械进出口股份有限公司下属9个分公司，分别是上海机械进出口集团船舶公司、上海机械进出口集团技术成套工程公司、上海机械进出口集团机电公司、上海机械进出口集团电子仪器公司、上海机械进出口工具公司、上海机械进出口贸易发展公司、上海机械进出口（集团）有限公司进口一部、上海机械进出口（集团）有限公司进口二部、上海机械进出口股份有限公司油料分公司。案例教学二（四）直属子公司上海机械进出口（集团）有限公司有8个直属子公司，分别是：上海机械进出口集团浦东有限公司、上海申东有限公司、上海机械进出口集团宇东贸易有限公司、上海机械进出口集团商务促进公司、上海机械进出口集团实业有限公司、上海时美物业有限公司、上海对外经贸进修学院。案例教学二（五）直属部门上海机械进出口（集团）有限公司下设10个直属部门，分别为：总裁办公室、财务部、人事部、设计室、海外投资开发部、国内投资开发部、企业策划部、计算机部、行政办公室、信息研究中心。案例教学二三、内部控制制度建立现代企业制度是国有企业改革的方向。国有大中型企业实行规范的公司制度改革，则需要按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，使企业成为适应市场的法人实体和竞争实体。上海机械进出口（集团）有限公司根据现代企业制度的要求，在“科学管理”上下功夫，健全和完善企业的内部控制制度。案例教学二（一）内部的管理制度该公司设置了副总会计师一职（相当于总会计师），对财务会计方针政策的制定执行进行管理和控制。同时，该集团公司为了加强企业内部控制机制，强化财务管理和监督，配合现代企业制度试点工作，对集团下属公司实行了会计委派制。下属公司的财务主管由集团董事会提名，经下属公司同意，最后由集团人事部任命。财务主管在任职期间，直接对董事会负责，工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。案例教学二当然为了将所得与业绩挂钩，财务主管的奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上，根据业绩评定而上下浮动的。集团公司采用委派之后，提高了会计参与管理决策的功能，加强了对下属公司的控制和监督，取得了一定成效，在建立、健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步。（二）内部的会计控制该集团公司财务部在现金报销复核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督。案例教学二在现金报销时，由一人负责报销并填制原始手工凭证，一人将有关内容输入计算机产生机制凭证，还有一人负责复核工作。通过这样的岗位分工达到牵制的作用。该公司对银行未达账的处理相当重视。财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对，对于未达款项特别是银行已付款而企业尚未入账的款项严格核对。与此同时，也加强对支票与印鉴的管理，开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担。通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而利用银行未达账作掩护的可能。案例教学二对于工资管理的加强。各下属公司独立经营，但工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权负责。财务部根据各下属公司的经营业绩综合评价，按一定的标准在技术基础上上下浮动，计算得出并直接通过牡丹卡发放。同时，对具体数额也加强复核，防止差错和舞弊的发生。（三）内部的审计控制集团公司的审计室担当了评价内部控制有效性的任务。审计室对公司员工离岗、领导调案例教学二整进行审计，对业务合规合法性进行审计。通过这些工作评价管理人员的素质和经验能否胜任控制职能以及控制的目标能否实现。集团公司财务部每年到下属公司进行1-2次的检查，通过内部复核进行对下属公司财务部的监督考核。案例教学二（四）内部的成本控制集团公司对成本控制主要体现在压缩运输、仓储成本上。业务员在接到订单后按交货日期去工厂提货并直接交货，而不是先将货物运到公司仓库储藏后再发货付运，这样，便做到了“零库存”，从而减少了运输及仓储成本。通过以上4个方面，集团公司健全企业内部控制制度，以更适应现代企业制度的要求。案例教学二（五）公司的一些问题由于上海机械进出口（集团）有限公司是以对外贸易为主的大型集团企业，因此，在此次东南亚金融危机中也受到了较大的冲击。首先，公司在对外贸易中偏重于出口，而东南亚金融危机使东南亚国家的货币大幅贬值，使公司出口产品的成本相对偏高，与东南亚国家同类产品相比，在国际市场上，价格竞争优势处于劣势，因而出口量下降。案例教学二其次，一直以来，公司已出口“料重工轻”的产品为主，产品缺乏特色，而且产品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危机中，这种弊端显露无疑。再次，公司每年对东南亚的贸易额占全部的10%以上，金融危机使这些国家购买力下降，直接导致了公司在这块市场上的贸易大幅减少。案例教学二除了国际经济环境的影响，近年来国内不断涌现的中小型贸易公司也对该集团公司造成了一定的威胁。这些中小公司的内部管理费用较低，在对外贸易中利用转手差价获取利润，遇到危机也能灵活调整贸易商品结构，开拓新市场。四、会计制度（一）会计凭证公司的会计凭证包括原始凭证和记账凭证两部分。案例教学二1、原始凭证（1）自制原始凭证。该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。（2）外来原始凭证。该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、预售国内货款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等等。其中，增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证。案例教学二2、记账凭证。该公司由于全面实行会计电算化，因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收入凭证、银行付出凭证及转帐凭证等5种。记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输入/制单人的签章等。以上凭证要素填写的内容均由电脑打印，而且财务软件会自动为凭证进行编号，这就要案例教学二求财务人员定期打印出机制凭证，并且装订成册，编号存档。（二）会计帐户该公司有以下各类账户：1、资产类账户。（1）流动账户：包括现金、银行存款等各种存款、短期投资、应收及预付款、存货等。其中，应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等；存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。案例教学二（2）固定资产：分为经营性和非经营性账户，有在建工程支出（包括工程设备、材料等专用物资）、预付工程价款、未完工程支出、固定资产清理等。（3）无形资产、递延资产及其他资产。2、负债类账户。负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。案例教学二3、所有者权益类账户。该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。4、成本类账户。由于该公司是外贸进出口公司，只管买卖，不管生产，因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本（分为国内进价成本和国外进价成本）。5、损益类账户。该类账户包括产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等。案例教学二另外，该公司各类账户的编号采用数字编号，有一套完整的编码系统。比如：现金，其编号为101000；“银行存款-中国银行”，该账户的编号为1020100；“管理费用-邮电费”，该账户的编号为55105025等等。（三）会计账簿和账务处理程序由于该公司会计电算化程度较高，从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法，账簿需要会计人员根据记账凭证登录，而现在，随着经济业务的输入，凭证、账簿连同报表都一并完成。案例教学二1、银行日记账管理。（1）企业与银行间发生的各项收付业务，都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证，作为银行收付的书面证明。同时须指定人员审核签证，方可入账。（2）银行日记账的输入，须按照业务的发生先后，逐日逐笔按顺序输入，便于查核和了解银行存款的收支动态。当日事，当日毕。（3）每月月初，当发生银行余额与账面余额不符时，须根据银行的对账单，与企业银行日记账进行核对，发现未达款项应及时编制银行未案例教学二达款项的调节表。对发生银行已入账，而企业未入帐的要积极联系，取得银行结算凭证。对企业已入账，而银行未入帐的，要及时落实和联系，做到银行余额和企业日记账余额相符。（4）为了防止记账发生差错或笔误，正确掌握银行帐的实际金额，需按期对银行帐进行核对。由于该公司业务繁多，必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证，要先登记，后具体落实到会计人员，防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。案例教学二2、现金出纳及日记账管理（1）企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据，及时登记账簿，对现金做到每天按时清点，收支清楚，手续完备，账存和实存相符，及时与总账核对余额。（2）对企业向银行提取的现金，要签现金支票，必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的证明。收进职工缴款等现金，须出纳人员开出现金收款收据，副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。案例教学二（3）任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项，一切货币收入都要入账，加强监督，防止出现小金库。（4）在输入现金日记账的过程中，须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度，是否违反国家政策