上市柜常见之财税问题

上市櫃常見之財稅問題勤業眾信會計師事務所張耿禧會計師2008/08/20©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 上市櫃準備的四大階段準備內容第一階段初步評估期•財務及稅務評估:對集團各公司的財務、會計、稅務及法令之遵循情況進行評估，並提出存在之風險及改進建議第二階段投資架構重組•投審會申請與核備•境外投資架構重組•中國境內公司重組第三階段制度建立•會計制度建立與執行•內控內稽制度建立與執行•營運流程規劃第四階段上市櫃輔導•股權規劃等由會計師、券商及律師共同完成•前三年度財務報告查核©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 上市櫃常見問題3集團重組財務會計問題稅務問題關聯交易問題內部控制制度之設計與執行©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 上市櫃常見問題--財務、稅務問題4完整會計賬目收入確認關聯交易（包含重大非常規交易）會計政策和會計估計的變更資產減值土地使用權未入帳負債台籍管理人員薪資©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 上市櫃常見問題-關聯交易潛在風險：擬上市主體生產經營受境外關聯方實質控制擬上市主體無法獨立面對市場境外關聯方可左右擬上市主體的利潤─壓價降低利潤─提價增加利潤大額境內的應收應付等代墊無法匯出降低公司的投資價值隨著在上市公司股權比例的稀釋，境外關聯方可能未來採取關聯交易從上市主體“抽血”©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 上市櫃常見問題-關聯交易(續)潛在風險：存在被稅務機關因轉移價格補罰企業所得稅的風險存在被稅務機關因免收利息使用費而補罰營業稅和企業所得稅的風險境內、境外相互代墊費用的外匯風險Deloitte輔導企業上市櫃經驗©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. 台灣上市/櫃客戶市場佔有率居領導地位31.5%20.3%18.3%13%17%0100200300400500勤業眾信安侯建業資誠安永其他家數254229162212394勤業眾信36.19%安侯建業20.4%資誠20.81%安永18.49%其他4.11%市值©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. Q&A時間©2008Deloitte&Touche©2008 Deloitte&Touche.Allrightsreserved. Deloitte(“德勤”)泛指根據瑞士法律組成的社團性質的組織DeloitteToucheTohmatsu(“德勤全球”)、其任何一個會員事務所/公司對其他任何會員事務所/公司的行為或疏忽不承擔任何法律責任。以“Deloitte”，Deloitte&Touche”，“DeloitteToucheTohmatsu”，“德勤，“勤業眾信”或其他相關的名稱營運的每一個會員事務所/公司均為獨立的法律實體。上述服務是由會員事務所/公司的附屬機構或關聯機構所提供而並非德勤全球的瑞士法律組織提供。10