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主要内容：一、出纳工作内容和工作流程二、讲解出纳实际工作中具体业务实战三、银行结算账户四、出纳凭证的填制与审核五、现金日记账、银行存款日记账登记方法六、有价证券及空白票据的管理和使用七、出纳实战经验之谈第一节出纳工作内容和工作流程一、出纳工作内容1、出纳工作出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。2、出纳人员主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自已经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核原始凭证，直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法规素养和职业道德修养。注意：收银员不是出纳3、出纳的工作内容出纳的日常工作内容主要包括三个方面：（1）、货币资金核算（2）、往来核算（3）、工资核算货币资金核算（1）办理现金收付，审核经单位负责人批准后的付款凭证办理支付手续。出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。（2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。（3）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核对。（4）保管库存现金和有价证券（5）保管有关印章，登记注销支票。（6）复核收入凭证，办理销售结算。往来结算（1）办理往来结算，建立清算。（2）核算其他往来款项，防止坏账损失工资核算（1）审核工资单据，发放工资奖金（2）负责工资核算二、出纳工作流程出纳人员办理资金收支业务包括以下两个方面。资金收入的处理1、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款，其程序如下：（1）出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。（2）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。（3）收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。2、凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关传票交送会计。3、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理4、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有难的，应于次日送存。资金支出的处理1、出纳应根据会计送到的经有权审批人批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如下：（1）出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。（2）凡对外支付，不得故意拖延。（3）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行存款日记账。（4）出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领取人在凭证上登记簿上签字。（5）出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关付款报告单上注明付款方式一并送检。2、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。3、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐支。第二节出纳实战一、提取备用金经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张，南京新一家俱厂开户银行：中国建设银行南京白下支行，账号：101601050007649.支票号码：10348284，支票申请人：张美，部门负责人：李萍，单位领导人：李雷。用途：备用金。关于支票结算方式（一）支票的概念及适用范围1.概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.适用范围单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。（二）种类——现金支票、转账支票和普通支票。1.现金支票只能用于支取现金；2.转账支票只能用于转账。3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。【例题·多选题】可用于转账的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票答案：BCD【例题·多选题】以下可以用于支取现金的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票答案：AC（三）支票的出票1.绝对记载事项（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的“委托”（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章缺少上述事项的票据无效2.授权补记事项（1）金额（2）收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。3.相对记载事项（1）付款地（1选1）支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。（2）出票地（3选1）支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。【注意】支票的相对记载事项只有两项，无“付款日期”。（四）支票的填写1、票据（包括支票、汇票、本票）的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2、收款人名称的填写（1）收款人可以写单位名称，一般写本单位名称时用于本单位提取备用金。单位名称必须写单位全称。（2）收款人也可以写个人，如支付给个人的劳务费等，业务员出差差旅费等。3、付款行名称当本单位在自已的开户银行购买支票时，开户银行已填写，并加盖了单位在银行的账号。本单位的开户银行即是支票的付款人。4、中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。5、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。6、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。7、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符“￥”。8、.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。9、用途栏（1）现金支票：用途主要要遵循《中华人民共和国现金管理暂行条例》现金使用的规定，现金支票是用于提取现金的，所以用途栏的填写必须是能使用现金的才可以用现金支票1）支付职工工资、津贴2）支付个人劳务报酬3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案：ACD【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）答案：错10、密码如果与银行约定使用密码支付的，提示付款时要填写密码。银行根据预留印鉴与密码完全一致正确予以支付款项。11、出票人签章出票人签章为在银行预留印鉴票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。（1）票据和结算凭证上的签章①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章。。一般为单位财务专用章+法定代表人个人名章。②个人：本人签名“或”盖章。【例题·多选题】下列关于单位在票据上的签章的说法中正确的是（）。A单位的盖章和法定代表人的签名B.单位的盖章和法定代表人的签名加盖章C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章答案：ACD12、票据和结算凭证的更改要求1）“金额、（出票）日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。【提示】实际工作中出纳人员一般不对票据上的任何内容进行更改，填写有误重开即可。13、左边存根联的填写出票日期（小写，因为这是存根不是去银行办理结算的,不需大写）收款人、金额、用途等跟右边一样填写填完后没虚线将左边存根联剪下做原始凭证。将右边支票联交收款人。经济业务1：2011年2月11日，南京新一家俱厂从农行提取备用金35000元，开具现金支票一张。练习填写现金支票。练习登记支票使用登记簿。二、支付推广费经济业务2：2011年2月1日，支付南京亿阳广告有限公司本年度推广费1万元。转账支票支付。对方账号：107401040007863，开户行：中国农业银行南京市白下支行。支票号码：01502080，用款申请人：销售部：王五，部门负责人：赵一，单位领导：李雷。用途：推广费。操作流程：1、填写用款申请单2、填写转账支票，转账支票的填制方法与现金支票一样3、填写支票使用登记簿支票的办理要求（一）签发要求（1）签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，中国人民银行另有规定的除外。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。注意：不是（出票时、签发时、开具时）是付款时（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其“预留银行的签章”，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）罚则出票人“签发空头支票”、“签发与预留银行签章不符的支票”，“使用支付密码地区支付密码错误的支票”，银行应予“退票”，并按票面金额处以“5%但不低于1000元”的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额“2%”的赔偿金；对“屡次签发”的，银行应停止其签发支票。（二）、关于支票的提示付款（即兑付）1.提示付款日期（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。（2）支票提示付款期限：“自出票日起10日”，超过提示付款期限提示付款的，“持票人开户银行”不予受理，“付款人”不予付款。【例题·单选题】2013年2月25日签发的支票应于（）前向付款人提示付款。A.2013年3月6日B.2013年3月7日C.2013年3月8日D.2013年3月9日答案：A【注意】付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。因为支票的持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。2、现金支票提示付款时手续用于支取现金的支票仅限于收款人直接向付款人提示付款，不可委托开户银行收款。（1）收款人持