(课件08)物流成本预算

第四章：物流成本预算什么是物流成本预算？成本预算(CostBudget)是企业今后某一时期经营活动的成本的数量计划，它确定在预算期内为实现经营目标所需的费用。用货币形式对企业未来一定时期内全部物流活动的成本费用的数量说明。准备预算的过程叫做预算编制（budgeting)第四章：物流成本预算成本预算的作用目标作用：作为物流活动计划的成本费用目标，为物流活动提供明确的、易于把握的成本数量要求；做到心中有数！协调作用：成本预算涉及企业物流各部门、各环节、各人员在物流活动中发生费用的计算和说明，在预算过程中可以明确各部分费用之间的数量关系，发现和修正不合理配置，从而协调各方费用数量比例，取得最好经济效益。第四章：物流成本预算成本预算的作用控制作用：预算结果作为明确的目标或标准，能及时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差，及时采取措施进行控制；评价作用：预算代表了预算期间公司对职工和部门行为的期望和要求，可以作为进行成本责任检查和业绩评价的依据。二、物流成本预算的类别和内容物流成本形态别预算人员工资设备折旧材料消耗维护修缮物流成本功能别预算运输成本仓储成本包装成本物流成本对象别预算商品客户地区三、物流成本预算的组织工作预算编制过程包括成立预算委员会、编制预算草案、预算协商、复议和批准①在企业最高层主持下建立预算委员会预算委员会：总经理、财务副总经理、各个职能部门负责人②企业高层与预算委员会提出企业经营目标总体要求确定预算期、预算内容、总额控制等③由物流部门依据总体要求和本部门实际情况，提出初步预算④预算委员会审核调整初稿，在此基础上编制正式预算⑤报送企业领导审核批准后，下发物流部门执行。三、物流成本预算的组织工作物流预算编制有赖于最高管理部门的支持和物流各部门和员工的通力合作。全员参与预算：目标管理要求全员参与预算。如果全体或大部份员工参与预算的形成，这个预算能得到员工的认同，成为员工努力的目标。一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算，而不是公司强加于员工的预算。员工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段，而不是惩罚工具。（学生生活预算）一、成本预算方法的分类按预算是否反映业务量的多种可能性分固定预算（静态）、弹性预算（动态）按预算的编制基础分增量预算、零基预算按预算是否随时间变化分普通预算、滚动预算一）固定预算（静态预算）固定预算是按预测的固定业务量进行成本费用预算。由于业务量固定，只需计算一次，工作量较小。P127运输费用预算厚书258二）弹性预算固定预算的缺点采用固定预算时，其中的变动费用明细项目是根据预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的。因此当实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时，各项成本的实际数和预算数就失去了可比的基础。弹性预算是在编制预算时，预选估计到预算期间业务量的变化，编制一套能适应多种业务量水平的成本费用预算，以便反映在各种业务量水平下所应开支的费用水平。P132弹性预算法业务量(人工工时)420480540600660500占生产能力百分比70%80%90%100%110%83.33变动成本运输(b=0.2)8496108120132100电力(b=1.0)420480540600660500消耗材料(b=0.1)424854606650……合计546624702780858650固定成本折旧费300300300300300300管理人员工资100100100100100100……合计400400400400400400总计94610241102118012581050三）增量预算费用项目上年实际数预计增减比例04年预算数供应物流费15000+10%16500生产物流费17000—17000销售物流费20000﹣5%19000退货物流费2000-50%1000废弃物物流费5000-15%4250合计5900057000某公司2004年物流成本预算(以2003年为基础）P1235月份配送业务预算（增量-弹性）4月份5月份业务量(人工工时)500600700800变动成本运输0.20.22110132154176电力1.00.98490588686784消耗材料0.10.150607080……合计6507809101040固定成本折旧费300300300300300300管理人员工资100110110110110110……合计410410410410总计1060119013201450四）零基预算Zero-basedPlanningandBudgeting20世纪60年代美国人彼得.派尔提出。在编制预算时，不以以往成本费用为基础，对所有预算支出均以零为基底，重新考查分析各项费用支出的必要性和数额的大小，在成本-效益分析的基础上，排出各项费用的优先顺序，并分配费用数额。零基预算零基预算的编制步骤：1.提出物流费用预算目标2.分析每一笔预算的必要性，进行成本效益分析3.确定预算项目的重要性层次，按先后顺序分配资金零基预算第一步：根据企业的目标要求，由各部门共同提出预算目标费用项目预算目标人员工资福利费200000设备、仓库折旧费50000材料采购费35000广告费350000仓库作业费25000信息费120000总计780000控制总额730000零基预算第二步：确定费用性质，对酌量性固定成本进行成本-效益分析，费用项目成本效益分析分析依据人员工资福利费约束性固定成本10人*20000元/人=200000元设备、仓库折旧费约束性固定成本12月*4150元/月=49800元材料采购费变动成本1200件*3元/件+1000公斤*31.4元/公斤=35000元广告费酌量性固定成本成本效益比例=400000/20000=20仓库作业费变动成本10000件*2.5/件=25000元信息费酌量性固定成本成本效益比例=400000/40000=10零基预算第三步：安排各项费用的开支顺序费用项目费用层次成本效益分析预算额材料采购费第一层次35000元35000元仓库作业费第一层次25000元25000元设备、仓库折旧第二层次49800元49800元人员工资福利费第二层次200000元200000元广告费第三层次成本效益比例=20(730000-310200)*2/3=279867信息费第三层次成本效益比例=10(730000-310200)*1/3=139933总计730000五）滚动预算（RollingBudget）滚动预算法，按照“近细远粗”的原则，一次编制多期预算。然后根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期滚动向后推移，使预算总是保持一定的时间跨度。滚动预算法的优点：通常情况下，物流成本预算的预算期是一年。但由于预算年度后期经营情况可能有变化、年初的预算无法准确。滚动预算要求预算始终保持12个月的时间跨度，其中前几个月的预算详细完整，后几个月的预算相对粗略。每过一个月，根据新的情况修订调正后面月份的预算，使之细化，并在预算期末补充一个月的预算，逐期向后滚动。差异分析一月实际数额差异分析二月实际数额滚动预算（永续预算）项目单位变动成本一月二月三月四月1500170018001600直接包装费直接材料费0.2300340360320直接人工费0.3450510540480直接经费0.1150170180160变动间接费用电费0.0575859080煤气费0.0460687264水费0.0115171816变动成本合计1050119012601120固定间接经费折旧费30303030维修费50505050管理人员工资100100100100固定成本合计180180180180合计1230137014401300项目单位变动成本二月三月四月五月1800180016001500直接包装费直接材料费0.21378378336315直接人工费0.3540540480450直接经费0.1180180160150变动间接费用电费0.05599998882.5煤气费0.0472726460水费0.0118181615变动成本合计1287128711441072.5固定间接经费折旧费30303030维修费50505050管理人员工资100100100100固定成本合计180180180180合计1467146713241252.5六）基于作业成本法的预算作业成本法的核心是区别各种作业，使用与各种作业相适应的动因来分配成本，而不是用单一标准来分配成本。项目直接人工小时固定成本变动成本1000020000直接人工880000160000直接材料10100000200000物资耗用22000040000维修2000035000080000电力1500012500035000检验120000120000120000包装准备160001600016000验收220002200022000合计19300024433000673000分类弹性预算一般物流弹性预算（包装）六）基于作业成本法的预算项目成本动因成本性质弹性预算（元）固定变动人工工时1000020000直接材料10100000200000直接人工880000160000物料耗用22000040000小计200000400000机器小时800016000维修200005.564000108000电力1500023100047000小计95000155000准备次数2530包装准备8002000024000检验800002100132500143000152500167000订单数120150验收60002003000036000合计477500758000二、物流成本预算的编制按物流范围编制预算费用项目上年实际数预计增减比例04年预算数供应物流费15000+10%16500生产物流费17000—17000销售物流费20000﹣5%19000退货物流费2000-50%1000废弃物物流费5000-15%4250合计5900057000某公司2004年物流成本预算（增量预算）二、物流成本预算的编制按物流范围编制预算二、物流成本预算的编制按物流功能编制预算二）按物流功能编制预算营业（委托）运输费用预算的编制项目年运输量（吨公里）运输费率（元/吨公里）运输费用（元）公路运输100000.303000铁路运输400000.208000水路运输200000.153000合计14000营业运输费用预算表二）按物流功能编制预算自营运输费用预算的编制二）按物流功能编制预算营业仓储费用（公共仓库）的预算编制储存货物的类别等级各等级货物的保管费率需要存储的数量货物类别数量（件）年保管费率（元/件）保管费用（元）A类商品2020×124800B类商品1002×122400C类商品5000.2×121200合计8400