《非财务人员财务管理培训》学员手册

《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第1页共125页Day1《解读财务报表》——非财务专业经理人财务知识快速入门《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第2页共125页前言：会计的内涵与目的会计的定义会计是确认、计量和传递经济信息的方法，并使信息使用者能够根据信息进行判断和决策的过程。会计的模型《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第3页共125页组织组织就是为了实现一个或多个预订目标而由多人共同协作的群体。组织可以区分为：盈利性组织与非盈利性组织。组织的信息系统营运信息营运信息是组织在经营活动中产生的各种交易记录。营运信息是财务会计信息和管理会计信息的基础。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第4页共125页财务会计、税务会计与管理会计《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第5页共125页1.资产负债表1.1会计等式请首先阅读案例1。案例1：王先生的家庭财务（1）王先生今年三十而立，供职于一家IT公司，已经建立了一个二人世界的家庭。在同事和邻居的眼里，至少到目前为止，他无疑是一个很成功的、已经“四子登科”（妻子、票子、房子、车子）的小资。王先生是从事技术和销售出身，没有接触过任何的财务知识。在日常的家庭生活中，他依靠电子表格记录每天现金和存款的收入与支出。2006年中国红火的股市使王先生的很多同事都发了财，一个个兴高采烈。终于，之前一直冷眼旁观的他有了按倷不住的投资冲动。他深知自己缺乏最基本的财务知识，于是赶紧买了一本财务教材，试图通过自学掌握财务知识。一个月过去了，虽然读得非常认真，王先生却发现自己对那些财务的术语、方法、公式、逻辑始终是似懂非懂，入不了门。焦急之余，他给现在从事财务职业的一个中学同学打电话求助。同学告诉他，要想掌握财务知识、尤其是入门阶段最好是通过具体的实践，这样可以很直观地理解各种财务逻辑、方法和术语。王先生很是沮丧，因为他的工作和财务一点儿都不沾边。他更不可能放弃现有的工作和职位，从头开始进入财务职业。同学给了他一个建议，不妨运用书本上的财务知识，对他自己的家庭财产和收支进行一番会计核算和分析，这样能够很快地入门，掌握了入门的基本概念和方法后，后面的自学就容易得多了。王先生觉得这是一个好主意，于是当天就开始动手建立自己家庭的账目。非常巧合的是，这时正是2007年的1月1日。作为第一个步骤，他很认真地开列了一份家庭的账目清单，并将家产归纳为以下几个大的项目：《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第6页共125页项目说明1.北苑家园三居室住宅三年前入住，面积140平米，购买时价格6,840元/平米。房屋的土地使用70年。2.Mazda6轿车购置时价格268,200元，已经开了四年整。预计会开10年。3.家用电器搬入新居时成套购买，一共花费96,000元。预计使用10年。4.家具同样是搬入新居时成套购买，花费66,000元。预计使用10年。5.装修花费156,000元。预计使用10年。6.活期银行存款所有银行卡合计55,880元。7.对外借款借给同事陈先生20,000元。8.银行理财产品半年前购买了50,000元银行理财产品，固定的年收益率4.8%。9.公司授予的股票期权总共握有50,000股期权，行权成本价2.13元，目前股票价格为24.67元。合计阅读完以上的背景后，请讨论以下三个问题：1.王先生的家产构成是多种多样的：140平米的住宅、几十件的家具电器，等等，那么应该用什么样的口径对王先生的家产进行加总计算？2.王先生和妻子打算从下个月开始采取了AA制的家庭财务模式，这种模式对于他的家庭财务核算有影响吗？基本的会计概念之一：货币计量货币计量：财务信息中的记录仅仅是由那些可以用货币形式表现的信息构成的。货币计量为财务信息提供了一个通用、标准的口径。货币计量使财务信息的范围受到了严格的限制。会计账目上以货币记录的价值不受购买力变化的影响。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第7页共125页基本会计概念之二：会计实体会计实体是任一组织，或者需要为之编制财务报告的任一业务活动。一个会计实体可以是一个更大的会计实体的一部分。案例1：王先生的家庭财务（2）以下是王先生根据上述的基本会计概念编制的家庭财产清单：问题：1.一个独资服装店的老板从商店的帐户上支取了200,000元，购买了一辆私人轿车，服装店的资产发生变化了吗？为什么？2.张先生全资拥有两间独立的公司A和B，在一次为A公司进行的客户答谢活动中，由于一时疏忽，将发票抬头开成了B公司。这张发票可不可以在A公司报销？为什么？3.甲公司拥有乙公司90%的股份，为了获得更优惠的价格，甲公司代乙公司统一支付了网络专线的年租金。但在是否将代付的部分费用转移给乙公司，甲公司的经办人认为手心手背都是肉，况且如果向乙公司收取费用还需要缴纳营业税。他的说法成立吗？《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第8页共125页项目说明金额1.北苑家园三居室住宅三年前入住，面积140平米，购买时价格6,840元/平米。房屋的土地使用70年。957,600.002.Mazda6轿车购置时价格268,200元，已经开了四年整。预计会开10年。268,200.003.家用电器搬入新居时成套购买，一共花费96,000元。预计使用10年。96,000.004.家具同样是搬入新居时成套购买，花费66,000元。预计使用10年。66,000.005.装修花费156,000元。预计使用10年。156,000.006.活期银行存款所有银行卡合计55,880元。55,880.007.对外借款借给同事陈先生20,000元。20,000.008.银行理财产品半年前购买了50,000元银行理财产品，固定的年收益率4.8%。50,000.009.公司授予的股票期权总共握有50,000股期权，行权成本价2.13元，目前股票价格为24.67元。1,127,000.002,796,680.00合计王先生家庭财产的来源：项目说明金额1.薪酬收入705,400.002.理财收入56,280.003.未出售的股票期权1,127,000.004.父母资助刚步入社会时，父母一次性给予。150,000.005.欠银行的房贷10年期商业贷款，等额本金还款方式，年利率6%，每月还款，已经还了三年整。693,000.006.购房时向亲友借款无利息，无固定还款期65,000.00-2,796,680.00合计《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第9页共125页会计等式之一资源与要求权的观点：资源和对资源的要求权一定是相等的。债权人对资产的要求权优先于所有者对资产的要求权。资金运用与资金来源的观点：资产反映了会计实体对于所掌握的资金的运用，或者投资的形式。负债和所有者权益表示投资在这些资产上的资金的来源，说明取得资产的资金是如何筹集的。财务要素之一：资产资产的概念一个实体所拥有的经济资源被称为该实体的资产。资产必须被会计实体所控制：你拥有的、或别人欠你的。资产取得时的成本必须能够客观地计量出来－－并非所有的资产都被记录。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第10页共125页资产的分类流动资产：现金和其他在一年内（或超过一年的一个正常经营周期内）转化为现金或销售或耗用的资产。非流动资产：超过一年（或超过一年以上的一个正常经营周期）转化为现金或销售或耗用的资产。流动性：资产转化为现金的速度。流动资产细分现金：现钞、银行存款等可用于立即支付的资金。有价证券：易于在市场上流通且可以在一年内转化为现金的投资。应收票据：有书面凭证（如银行承兑汇票、商业承兑汇票）承诺保证付款的应收账款或其他应收款。应收账款：客户欠会计实体的款项。其他应收款：除客户以外其他当事人欠会计实体的款项。预付账款：预先支付给供应商的订金，尚未收到所购买的存货。存货：为了销售而持有的材料、在产品和产成品。其他物料：为销售以外的目的而持有、一年以内被消耗的物料。预付费用（待摊费用）：代表某种资产，通常具有无形的性质，其有用性将在不远的未来终止。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第11页共125页非流动资产细分固定资产：有形的、并且使用寿命比较长的资产（一般固定资产的标准是：单位采购成本在2,000元以上并且使用寿命在一年以上的有形资产）。长期投资：拥有其他公司的证券或股份，目的是为了对其进行控制、或者通过这些投资获得长期收益。长期投资与有价证券不同：有价证券是过剩现金的短期运用。无形资产：企业所控制的专利、版权、商标、特许权、商誉等有价值但没有实物形态的资产；与预付费用的区别是：无形资产的寿命期比预付费用长。对照以上的资产分类，为以下的项目从家庭的日常生活中找出一些对应的事项：现金：应收账款：预付账款：预付（待摊）费用：案例1：王先生的家庭财务（3）问题：王先生的住宅当年是按照6,840元/平米的价格购买的，现在这套住宅的市场价格已经涨到了13,500元/平米，那么王先生的这套住宅应该按照那个价格计算？《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第12页共125页基本会计概念之三：历史成本资产通常以取得资产时支付的价格－－即资产的历史成本入账资产的历史成本是之后对资产进行会计核算的基础。财务报表阅读者必须意识到：财务报表是在成本概念的基础上编制的，因此财务报表中资产的价值并不代表资产的销售价值。历史成本概念为会计提供了一个相对的客观基础。按照历史成本概念，如果一个企业对它所获得的资产项目没有支付任何款项（接受捐赠除外），那么这个项目一般不作为资产出现在会计记录上。判断：以下哪些项目不是公司会计记录中的资产？长期积累的工作知识和技巧团队精神客户关系公司商标公司获得的专利公司购买的土地使用权公司品牌被评估的价值《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第13页共125页财务要素之二：负债负债的概念负债是企业对外部的其他实体的债务－－管理者一般不愿意说出来。负债必须是由那些已经发生的事情所产生的。负债的分类流动负债：需要在一年以内（或超过一年的一个正常经营周期以内）偿还的负债。非流动负债：不属于流动负债的其他负债，也称为长期负债。流动负债的细分应付账款：供应商向企业提供了产品或服务，但企业尚未向供应商支付款项，应付账款的要求权一般是无担保的。应付票据、短期贷款：企业欠金融机构的款项。应付税金：企业欠政府的税收款项。应计费用（预提费用）：企业欠外部当事人（包括企业的员工）的款项，如应付工资、应付广告费等。递延收入（预收账款）：企业承诺在未来提供产品或服务，并提前收到了预支款项而产生的负债。长期负债的流动部分：在下一年内到期的部分长期借款，在资产负债表上将其与非流动负债分开报告。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第14页共125页对照以上的负债分类，为以下的项目从家庭的日常生活中超出一些对应的事项：应付账款：预收账款（递延收入）：应付（预提）费用：财务要素之三：所有者权益所有者权益的定义企业资产减去负债后的净额称为净资产，也称为所有者权益。所有者权益代表着企业所有者对净资产的所有权。由于企业组织形式的不同，经常采用股票所有者权益、股东权益等名称表示所有者权益。所有者权益的分类实收资本：股东通过购买股票等方式直接投资于企业的款项。留存收益：自开业以来累计获得的全部利润减去已经派给股东的红利之间的差额。《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》第15页共125页1.2资产负债表资产负债表的概念会计等式〔资产＝负债＋所有者权益〕本身就是一张资产负债表。案例1：王先生的家庭财务（4）请按照以下的格式，为王先生编制一份规范的家庭资产负债表：流动资产：现金有价证券短期投资应收账款预付费用流动资产合计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值长期投资股东权益合计其他资产:递延资产其他资产合计资产合计留存收益负债与股东权益合计流动负债合计长期负债负债合计股东权益：实收资本流