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内部稽核工作要项工作阶段主要工作项目1.完成工作底稿1.1确定工作目的与范围。1.2收集与分析相关资料。1.3编制或修正【稽核计划】（AuditProgram）。1.4编制【稽核工作底搞】(AuditWorkingPaper)。2.确认改进方案2.1登录【讨论重点】（DisucssionPoint）。2.2研疑【稽核建议】(AuditInquiry)。2.3安排【稽核会议】（AuditConference）。2.4权责主管确认【稽核报告】(AuditReport)内容。3.修正内部制度3.1将已确认的【稽核报告】送至有关主观及从业人员。3.2修正有关作业流程、办法及制度。4.复核改进成效4.1【稽核报告】生效后，追踪复核【稽核建议】的实施效果。4.2若仍有未改进者，内部稽核应依此工作流程建议改进。二、稽核报告品质要求【稽核报告】(AuditReport)是内部稽核人员的主要工作记录，亦是提供经营管理者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不同，故【稽核报告】的格式并非一成不变的。例如，内部稽核人员有时运用【口头报告】的方式，有时却运用【开卷式报告】比较适当。如何撰写一份品质好的【稽核报告】，内部稽核人员必须充分了解，并确实执行以下七大要点：1.考虑要周详。2.立场要客观。3.内容要正确。4.文字要简明。5.建议要确认。6.报告要及时。7.用词要恰当。三、内部稽核报告要件基本上，一份完整的【稽核报告】必须具备下列六项要件：1.背景资料——请参考附表1。2.查核目的——请参考附表1。3.查核范围——请参考附表1。4.查核程序——请参考附表1。5.主要发现——请参考附表4。6.改进建议——请参考附表4。实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表1)，按实际经过做文字上的整理，再加上被确认的所有【稽核建议表】（附表4），就可以构成一份格式完整的【稽核报告】（附表5）。1.背景资料介绍被查核部门（或特定工作）的营运功能、作业流程简介、重大问题等。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。）2.查核目的以写大纲的方式，提示整个查核工作的目的。（以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分了解，而以简明文字叙述。）3.查核范围简介被查核的相关资料名称及期间。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。）4.查核程序这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序（AuditProccdures）系以写大纲的方式简介查核工作的细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时，内部稽核人员可以增减查核程序的数量，使整个查核计划弹性运用，并且配合实际状况查核。（请参考附表1）5.主要发现当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员必须将查核所得到的【发现重点】（AuditFindings）很快地汇总在【讨论重点表】左侧，并於约定的日期与有关主管共同检讨。部门主管对讨论重点的看法，必须忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表3右侧）。6.改进建议如果【讨论重点表】的内容，已与有关主管沟通，而且双方的看法一致，内部稽核人员就可以发出【稽核建议表】（请参考附表4），正式函请有关主管书面确认。四、内部稽核报告附表附表1·【稽核计划】格式附表2·【稽核工作底稿】范例附表3·【讨论重点表】格式附表4·【稽核建议表】格式附表5·【稽核报告】格式附表1【稽核计划】格式（稽核个案名称）稽核计划I背景资料（资讯来源）II查核目的III初步调查结果Ⅳ查核范围Ⅴ查核周期和费用、人员VI查核程序V其他程序1.主要发现汇总於【讨论要点】2.与有关人员会谈，并登录结论3.研拟【稽核建议】4.其他程序（请简明提出）附表2【稽核工作底稿】范例******有限公司—制造部制造费用分析表95年1月—6月科目制造费用（金额）差异原因实际（1）预算（2）差异（1）-（2）监工薪资间接人工保养零件物料折旧（直线法）保险税捐97,00030,9995,0009,00013,0002,8004,20092,00035,0002,8001,20013,0002,8004,2005,000(5,000)2,2007,800———薪资调整人工减少材料市价上涨材料市价上涨无无无161,000151,00010,000￠：核对【制造部制造费用预算表】无误。^：核对计算无误。查核结论1.81年1-6月期间，以制造费用各成本因素的实际支出与预算比较，我们得知监工薪资、保养零件及物料皆超过预算。2.经成本差异分析，上列超出预算项目可归纳於后：监工薪资NT$5,000预算差异制造部高经理同意加强控制保养零件NT$2,200材料价差制造部高经理同意加强控制物料NT$7,800用量差异会计部负责进一步分析原因3.经抽查仓库发料单20张，发现有3张发料单未经现场主任签收，经送会计入帐，违反公司内部控制制度。影本3份例入本工作底稿附件，并请现场主任提出说明。（此点与物料差异合并追踪原因）林文生1995.7.20附表3【讨论重点表】格式******有限公司（稽核个案名称）讨论重点发现重点检讨结果附表4【稽核建议表】格式******有限公司内部稽核建议N0.______发出日期______致（部门主管）建议主题：主要发现改进建议（查核者签名）建议确认□改进建议已被接受建议生效日期：_______________□改进建议不被接受理由：确认签名：（部门主管）职称确认日期：___________附表5【稽核报告】格式******有限公司（稽核个案名称）稽核报告I背景资料II查核目的III查核范围VI查核程序V稽核建议1.（建议主题）主要发现改进建议2.（建议主题）（查核者签名）票据法概述一、票据法的概念及我国票据立法（一）票据的概念票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。1.票据是出票人依法签发的有价证券。2.票据以支付一定金额为目的。3.票据所表示的权利与票据不可分离。4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。5.票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。（二）票据法的概念票据法是指规定票据的种类、形式、内容以及各当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。（三）我国票据立法概况（一）票据法律关系的概念指票据当事人之间在票据的签发和转让等过程中发生的权利义务关系。（二）票据法律关系的主体指票据法律关系的当事人。（三）票据法律关系的内容指筹建票据法律关系的主体依法所享有的权利和承担的义务。（四）票据法律关系的客体指票据法律关系的权利上和义务所共同指向的对象。三、票据行为（一）票据行为的概念指票据关系的当事人之间以发生、变更或终止票据关系为目的而进行的法律行为。1.票据行为是在票据关系当事人之间进行的行为。2.票据行为是以设立、变更或终止票据关系为目的的行为。3.票据行为是一种合法行为。（二）票据行为成立的有效条件1.行为人必须具有从事票据行为的能力。2.行为人的意思表示必须真实或无缺陷。3.票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。4.票据行为必须符合规定形式。（1）关于签章（2）关于票据记载事项（三）票据行为的代理1.代理概述指代理人在代理权限内以被代理人的名义进行活动，其法律后果由被代理人承担的一项制度。2.无权代理代理人未经被代理人的授权而以被代理人的名义进行活动。3.越权代理指代理人超越代理权限所进行的代理行为。四、票据权利与抗辩（一）票据权利1.票据权利的概念指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利。2.票据权利的内容票据权利是以获得一定金钱为目的的债权。3.票据权利的取得亦称票据权利的发生，行为人合法取得票据，即取得了票据权利。4.票据权利的消灭。5.票据权利的行使与保全票据权利的行使是指票据权利人向票据债务人提示票据，请求实现票据权利的行为。票据权利的保全是指票据权利人防止票据权利丧失的行为。6.票据权利的补救（二）票据抗辩1.票据抗辩的概念指票据的债务人依照票据法的规定，对票据债权人拒绝履行义务的行为。2.票据抗辩的种类3.票据抗辩的限制（三）票据的伪造与变造1.票据的伪造2.票据的变造汇票一、概念和种类汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人种类：银行汇票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）二、出票（一）出票的概念指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。（二）汇票格式：1.汇票的绝对应记载事项。（1）表明“汇票”字样。（2）无条件支付的委托。（3）确定的金额。（4）付款人名称。（5）收款人名称。（6）出票日期。（7）出票人签章。2.相对记载事项（1）付款日期（2）付款地（3）出票地3.汇票的法定记载事项（三）出票的效力1.对收款的效力。2.对付款人的效力。3.对出票人的效力。三、背书（一）汇票转让与背书汇票的转让指汇票的持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。我国票据法规定汇票转让只能采用背书的方式。（二）背书的形式1.关于背书签章和背书日期的记载。2.关于被背书人名称的记载。3.关于禁止背书的记载。4.关于背书时粘单的使用。5.关于背书不得记载的内容□附有条件的背书□部分背书（三）背书连续背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让汇票的被背书人在汇票的签章依次前后衔接。（四）委托收款背书和质押背书1.委托书款背书2.质押背书（五）法定禁止背书四、承兑（一）承兑的概念承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。（二）承兑的程序1.提示承兑（1）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限。（2）见票后定期付款汇票的提示承兑期限。（3）见票即付汇票的提示承兑问题。2.承兑成立（1）承兑时间。持票人向付款人提示承兑后，付款人应即决定是否承兑。（一般3日内）。（2）接受承兑。（3）承兑的格式。（承兑文句、承兑签章、承兑日期）。（4）退回已承兑的汇票。（三）不单纯承兑（四）承兑的效力五、保证（一）保证的概念指票据保证，即为票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。（二）保证的当事人与格式1.保证的当事人。2.保证的格式。（三）保证的效力1.保证人的责任。2.共同保证人的责任。六、付款（一）付款的概念（二）付款的程序1.付款提示。2.支付票款七、追索权（一）追索权的概念（二）追索权发生的原因1.追索权的实质条件。2.追索权发生的形式条件。（三）追索权的行使1.发生追索通知。2.确定追索对象。3.请求清偿金额和受领。本票一、本票概述（一）本票的概念本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票是由出票人约定自己付款的一种自付证券，其基本当事人为出票人和收款人。（二）种类：银行本票记名式即期二、出票1.本票的绝对记载事项（1）表明“本票”字样。（2）无条件支付的承诺。（3）确定的金额。（4）收款人名称。（5）出票日期。（6）出票人签章。2.相对记载事项（1）付款地（2）出票地三、见票付款本票自出票日起，付款期限最长不得超过2个月。四、对汇票有关规定的引用（一）背书与汇票背书完全相同。（二）保证。（三）付款。（四）追索权。支票一、支票概述（一）支票的概念支票是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人特点：以银行或者金融机构作为付款人、见票即付。（二）支票的种类二、出票（一）出票的概念（二）出票的格式1.绝对应记载事项：（1）表明“支票”字样。（2）无条件支付的委托。（3）约定的金额。（4）付款人名称。（5）出票人名称。（6）出票人签章。注：支票金额、收款人名称可补记。2.相对应记载事项：（1）付款地（2）出票地（三）出票的其他法定条件1.支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款