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中级财务会计主讲人：高艳茹货币资金主讲人：高艳茹•【教学目的与要求】•掌握现金的使用范围及现金的核算方法•掌握银行存款各种结算方式的特征及核算方法•掌握其他货币资金的构成及核算方法•【教学重点与难点】•现金管理；现金核算；备用金的核算；•银行存款转账方式及货币资金内部控制制度；•其他货币资金的核算。货币资金目录库存现金银行存款其他货币资金货币资金目录库存现金一现金的管理二现金的序时核算三现金的总分类核算五现金的清查四备用金的核算库存现金主讲人：高艳茹货币资金一现金的管理【概念】现金【狭义的现金】库存现金【广义的现金】包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段【不包括的内容】如收到的远期票据、借据等货币资金一现金的管理货币性通用性流通性特征库存现金货币资金一现金的管理使用范围职工工资、津贴个人劳务报酬颁给个人的科技、文艺、体育等奖金123各种劳保、福利费用4库存现金货币资金一现金的管理使用范围5向个人收购农副产品和其他物资的价款6出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的7零星支出8央行确定的需要支付现金的其他支出库存现金货币资金一现金的管理限额3-5天日常零星开支所需现金最高限额可多于5天，最多15天。特殊情况由开户银行决定库存现金货币资金一现金的管理日常管理规范1.当日送存；2.不得坐支现金；3.不得白条顶库；4.不准谎报用途套取现金；5.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；6.不得公款私存；库存现金货币资金一现金的管理日常管理规范7.不得设置小金库;8.实行职能分开原则；9.现金收付必须有合法的原始凭证；10.建立收据和发票的领用制度；11.加强监督与检查；12.企业的出纳人员应定期轮换。库存现金货币资金二库存现金的序时核算序时核算的方法：设置并登记现金日记账格式三栏式日记账多栏式日记账或注意：有外币现金的企业，分别按币种设置“现金日记账”进行序时核算。货币资金三库存现金的总分类核算会计核算核算内容库存现金的总分类核算会计科目“库存现金”库存现金收入的总分类核算收款凭证的编制库存现金支出的总分类核算付款凭证的编制逐笔或汇总（企业自定时间）货币资金三库存现金的总分类核算逐笔：汇总：借：管理费用500借：管理费用500贷：库存现金500销售费用400备用金等700贷：库存现金1600付款凭证BACK货币资金三库存现金的总分类核算逐笔：汇总：借：库存现金1170借：库存现金1370贷：主营业收入1000贷：主营业务收入1000应交税费170应交税费170其他应收款200收款凭证BACK货币资金主讲人：高艳茹【单项选择】B．结算起点以下的零星支出D．支付银行借款利息•1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。•A．支付职工福利费•C．向个人收购农副产品•答案：D•5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。•A．5天B．10天•C．15天D．8天•答案：A