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借贷记账法的应用（物流企业会计实务）物流企业会计特点物流企业资金来源的核算物流企业营运过程的核算一、二物流企业营运收入、成本与费用的核算利润及利润分配的核算物流企业会计特点物流和物流企业会计的概念物流企业会计的核算环节物流企业会计核算的特点物流企业的常用会计科目复习11、总分类账户与明细分类账户的关系（1）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。（2）两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点期间相同、方向相同、金额相等复习23月5日，用赊购的方式向红旗公司购买包装袋10000根，单价0.85元。（提示：货款与增值税款均未支付，增值税按17%计算）分录如下：借：周转材料-包装物-包装袋8500.00应交税费-应交增值税（进项税额）1445.00贷：应付账款-红旗公司9945.00账簿登记方法：登记账簿时，既要在总分类账中登记“周转材料”、“应交税费”、“应付账款”三个账户的金额，还要根据明细账户性质，在数量金额式明细账中登记“包装袋”账户的数量、单价、金额等信息，在多栏式明细账中登记“应交增值税”账户的进项税额等金额，在三栏式明细账中登记“红旗公司”明细账户的金额。相关基本概念物流，是指物品从供应地向接收地的实体流动过程，它根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能进行有机结合。物流企业会计，是应用于物流企业的一门专业会计，它以货币为主要计量单位，对物流企业的经营活动进行连续、系统、全面地反映和监督，为投资者、债权人、政府管理部门以及与企业有经济利益的各方提供有用信息，对经济活动进行分析、考核和控制，以提高经济效益的一项管理活动。物流企业会计的核算环节物流企业会计核算的主体部分按照物流活动的各环节来进行。（1）运输环节的核算；（2）仓储环节的核算；（3）装卸搬运环节的核算；（4）包装环节的核算；（5）流通加工环节的核算；（6）配送环节的核算。示例物流公司的基本情况本章假设存在一个业务流程完整、业务环节完备的大型物流公司——吉祥物流公司。该公司有以下特点：（1）公司拥有多个分支机构，分支机构间存在往来；（2）公司经营业务涵盖运输、装卸、仓储、包装、流通加工和配送等基本物流业务；（3）公司拥有完整的运输部门，包括陆运（公路、铁路）、水运（内河、海洋）和空运；（4）公司拥有自己独立的仓库和配送中心；（5）公司不存在外币交易，只进行人民币核算。物流企业会计核算的特点11．分支机构和内部往来分支机构的独立存在，是物流企业有效完成整个业务流程的重要保证，分支机构的数量和分布决定了物流企业经营网络的覆盖面。物流企业存在分支机构，必然在分支机构与总公司间存在内部往来，因而内部往来是物流企业会计核算中比较突出的部分。物流企业会计核算的特点22．外部资金结算由于运输范围分布为省内、省外、国内以及国外，某些时候单个的企业由于自身能力限制往往无法独自完成一项任务，需要与其他地区、其他国家的各企业合作，此时企业就需要与不同地区的其他企业进行大量的收入结算。物流企业会计核算的特点33．税金物流企业所缴纳的税以营业税为主，因为物流企业主要提供劳务服务，而不是出售商品。增值税只占整个税的一小部分，由流通加工环节的包装工序产生，其他环节很少产生增值项目。物流企业会计核算的特点44．资金占用物流企业占用在存货上的资金相对较少，而占用在配备设备等固定资产上的资金相对较大。物流企业会计核算的特点55．收入形式物流企业的业务多以提供劳务服务为主，因而物流企业的主营业务收入为提供劳务所获得的收入，物流企业偶尔会通过出售轮胎、机件等存货来取得部分收入，出售商品的收入只是收入的一小部分，作为其他业务收入进行核算。物流企业会计核算的特点66．成本费用的构成物流企业的成本费用主要是由与各环节的运行经营以及配备设施相关的成本费用所构成，比如运输的燃油费、交通工具和装卸搬运工具的折旧费用、各环节工作人员的人工费用等。物流企业会计核算的特点77．代理业务代理业务是物流企业业务的重要组成部分，比如货运代理业务，因而在物流企业的会计核算中，代付代收项目是较为常见的。物流企业的常用会计科目1编号会计科目名称编号会计科目名称1001现金1501持有至到期投资1002银行存款1502持有至到期投资减值准备1009其他货币资金1503可供出售金融资产1101交易性金融资产1511长期股权投资1121应收票据1512长期股权投资减值准备1122应收帐款1601固定资产1123预付帐款1602累计折旧1221其他应收款1603固定资产减值准备1231坏账准备1604在建工程1401材料采购1605工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403原材料1701无形资产1405库存商品1702累计摊销1411周转材料1703无形资产减值准备141101包装物1801长期待摊费用141102低值易耗品1811递延所得税资产1471存货跌价准备1901待处理财产损溢物流企业的常用会计科目2编号会计科目名称编号会计科目名称2101短期借款3131本年利润2201应付票据3141利润分配2202应付账款314115未分配利润2203预收账款5101主营业务收入2211应付职工薪酬5102其他业务收入2221应交税费5201投资收益2231应付利息5301营业外收入2232应付股利5401主营业务成本2241其他应付款5402其他业务成本2401递延收益5405营业税金及附加2501长期借款5501销售费用2502应付债券5502管理费用2701长期应付款5503财务费用2702未确认融资费用5601营业外支出2901递延所得税负债5701资产减值损失3101实收资本（或股本）5801所得税费用3111资本公积5901以前年度损益调整3121盈余公积主要明细科目表5401主营业务成本550115折旧费540101运费550116其他540102货物保险5502管理费用540103汽车费550201工资54010301油费550202福利费54010302过路桥费及停车费550203劳动保险费54010303租车费550204职工教育经费54010304修理费550205办公费54010305车辆保险费550206无形资产摊销54010309其它550207招待费5501销售费用550208通讯费550101工资55020801公司座机550102福利费55020802业务员手机550103职工教育经费550209宿舍费550104劳动保险费550210差旅费550105通讯费550211房租550106低值易耗品摊销550212水电费550107差旅费550213折旧费550108仓储费550214低值易耗品摊销550109装卸费550215费用性税金550110包装费550216其他550111广告费5503财务费用550112市场调研费550301利息费550113挑选整理费550302手续费550114物料消耗550303汇兑损益会计科目设置说明物流企业根据《企业会计准则——应用指南》的规定，在不违反企业会计准则的确认、计量规定的前提下，结合自身会计对象的特点，可以对某些会计科目进行相应的增设、分拆以及合并，以满足企业经济管理和决策的需要。对于本企业不涉及或未发生的经济业务，可不设置相关科目。物流企业资金来源的核算股权融资的核算债券资金的核算借入款项的核算复习物流企业资金运动过程企业经营过程使用资金资金投入企业资金离开企业物流企业会计有哪些核算环节？物流企业相对于一般企业，其会计核算有哪些特点？物流企业资金来源图内源融资外源融资留存收益直接融资间接融资发行股票发行债券企业资金来源借入资金折旧股权融资的定义股权融资是指通过发行股票进行的融资活动。股份有限公司在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行股票，取得股本。在股权融资活动中，当事人之间的关系是权益关系，提供资金者即股东，对入股资金不能要求偿还，但可从公司的收益中得到回报。股权融资是一种外源性的直接融资方式，是物流企业集聚发展资金的一种方式。股权融资的账户设置实收资本或股本资本公积固定资产无形资产银行存款库存现金无形资产账户无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。本账户按无形资产项目设置明细账。相关账户有：无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、研发支出。借方无形资产贷方增加的无形资产原价减少的无形资产原价余额：企业期末实际拥有的无形资产的原价股权融资的主要经济业务1.接受初始投资的核算2.股本增减变动的核算接受初始投资的核算1例1、吉祥物流公司注册成立，接受完达公司投入现金40万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款400000贷：实收资本——万达公司400000接受初始投资的核算2例2、吉祥物流公司接受A单位投资入股旧办公楼一栋，原始价值为100万元，经评估价为90万元。投资30年土地使用权，评估价为210万元。借：固定资产——办公楼1000000无形资产——土地使用权2100000贷：实收资本——A公司3000000累计折旧100000股本增减变动的核算1例3、假设吉祥物流公司通过法律程序减少注册资本10万元（万达公司40%股份，C公司60%股份），款项已经通过银行支付。借：实收资本——万达公司40000——C公司60000贷：银行存款100000股本增减变动的核算2例4、假设吉祥物流公司由于业务要决定增加B公司入股，投入入股资金35万，占50%的股份。借：银行存款350000贷：实收资本——B公司300000资本公积——资本溢价50000债券融资的定义债券融资债券融资也是一种外源性的直接融资方式。规模比较大、效益比较好、信誉比较高的物流公司可以通过发行公司债券筹集长期资金。发行债券所筹集的资金期限较长，资金使用自由，购买债券的投资者无权干涉企业的经营决策，现有股东对公司的所有权不变，债券的利息还可以在税前支付，并计入成本，起着财务杠杆的作用，因此，发行债券是许多企业愿意选择的筹资方式。因发行债券条件要求高，核算方法略。借入款项的核算1、种类短期借款长期借款短期借款长期借款2、核算短期借款长期借款借入的核算利息的核算偿还的核算短期借款长期借款归还的核算利息的核算取得的核算借入的核算利息的核算偿还的核算借入的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算归还的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算短期借款的核算例5、2006年初，吉祥物流公司从B银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，年底一次还本。（1）年初取得短期借款时借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）6月30日付利息时（10万×12%×6/12=6000元）借：财务费用——利息支出6000贷：银行存款6000（3）12月31日付清本息时借：短期借款100000财务费用——利息支出6000贷：银行存款106000长期借款的核算例6、2006年初，吉祥物流公司从银行借入三年期借款10万元，年利率10%，到期一次还本付息。（1）取得长期借款时借：银行存款100000贷：长期借款——本金100000（2）年底确认长期借款利息时（2006、2007年12月31日）借：财务费用——利息支出10000贷：应付利息10000（3）到期支付本息时（2008年12月31日）借：长期借款——本金100000财务费用——利息支出10000应付利息20000贷：银行存款130000借款利息核算的补充说明短期借款利息的核算：在实际工作中，银行一般于每季度末收取当季发生的短期借款利息。为此，物流企业短期借款利息通常