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《财政与税收》复习要点财政是一种以国家为主体的经济为，是政府集中一部分国民收入用于履行政府职能和满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。财政的一般特征：1.财政分配的主体是国家2.财政分配的客体是社会产品，主要是剩余产品3.财政分配的目的是实现国家职能，满足公共需要4.财政是一种集中性的、全社会范围内的分配5.财政分配的强制性和不直接返还性财政的职能：A资源配置只能：社会总产品的配置或生产要素的配置，所要解决的稀缺资源用来生产什么与怎样生产两大基本问题B收入分配职能，指国民收入分配，即社会成员在国民收入中所占有或享有的份额状况C经济稳定职能，政府运用宏观上的经济政策手段有一时的影响、调节经济、保证宏观经济得以稳定、均衡地向前发展。古典政治经济学财经理论盛行时期财政思想：反对国家干预经济，提倡提高国家税收收入，强调对内加强财政管理，保护和扶持工商业发展，对外实行高关税，限制进口等。1.亚当·斯密的财政理论——“看不见的手”2.大卫·李嘉图的财政理论——李嘉图等价定理3.瓦格纳的财政理论——瓦格纳法则4.庇古的财政理论——庇古税凯恩斯主义的财政理论1.在财政支出方面，主张政府应担负直接投资的责任；2.在税收方面，通过税率和税收，调整有效需求，稳定经济；3.关于公债，主张用发行公债的办法来弥补财政赤字，并通过公债来调节经济运行。新自由主义的财政理论：A货币学派1.政府应该从对市场的干预中解脱出来，最大限度地让市场发挥作用；2.控制通货膨胀比减少失业更具有现实意义；3.主张从压缩财政支出入手，控制通货膨胀；4.反对用减税和扩大政府开支等扩张性财政政策来刺激经济；5.主张以单一规则的货币政策代替凯恩斯主义的财政、金融政策。B供给学派1.减税是最重要的刺激供给的手段。储蓄、投资不足是供给不足的主要原因，减税能促进储蓄与投资增长。2.反对国家干预，主张减少对企业的管制3.主张削减政府支出，保持预算平衡4.主张紧缩货币，控制货币供应量，稳定货币价值公共财政主要是指一国政府为市场提供公共产品的分配活动或经济活动，它是与市场经济相适应的一种财政模式。公共产品论西方财政学对于许多问题的研究，都是以公共产品论为研究起点的。从世界范围来看，大部分公共产品必须由政府直接提供。从某种意义上来说，公共产品构成了市场经济中政府（财政）活动的对象。市场失灵的主要表现1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应4.不能有效提供公共产品5.收入分配不公平6.经济波动财政介入1.财政提供更多的公共产品，弥补公共产品短缺。2.积极解决外部效应问题。3.加强对市场垄断的干预4.解决社会分配不公问题政府干预手段1.立法和行政手段2.组织公共生产和提供公共物品3.财政手段政府干预失效（政府失灵）的原因1.有限信息2.对私人市场反应的控制能力有限3.决策的失效4.政府部门的低效率5.寻租行为财政职能1.资源配置职能2.收入分配职能3.经济稳定与发展职能财政资源配置职能的实现方式1.合理确定财政收支占GDP的比重。2.优化财政支出结构。3.合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引导民间资源的合理配置。4.提高财政本身配置效率。财政收入分配职能的实现方式1.间接再分配。2.改进和完善行政和事业单位职工工资制度。3.加强税收调节。4.改进和完善财政转移性支出制度。财政经济稳定与发展职能的实现方式1.通过制度性安排，发挥“自动稳定器”作用。2.根据社会总供给与总需求的变化情况，采取相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡。3.利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。4.应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。财政支出是以国家为主体，以财政的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。外部性的解决方法（1）命令与控制规则（2）庇古税（3）科斯定理公共支出分类：A政府只能分类（经济管理支出，社会管理支出）B支出用途分类（1.基本建设支出2.增拨国有企业流动资金支出3.企业挖潜改造资金4.科技三项费用5.地质勘探费6.公交流通等部门事业费支出7.支援农业生产支出8.农林水利气象部门的事业费9.科教文卫事业支出10.抚恤和社会福利救济支出11.国防支出12.行政管理支出13.价格补贴支出C经济性质分类（购买性支出，转移性支出）衡量财政支出规模的指标1.绝对指标：财政支出总额2.相对指标：财政支出占GDP的比率影响财政支出规模的因素1.经济性因素2.政治性因素3.社会性因素理论解释1.瓦格纳的“公共支出不断增长法则”当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长。2.皮考克和卫斯曼的公共支出梯度渐进理论。该理论认为财政支出的增长并不是均衡、同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中，由于社会激变（如战争等）的出现，不时出现一种跳跃式的发展过程。3.马斯格雷夫与罗斯托的公共支出增长的发展模型。将经济发展分为不同阶段：传统阶段、为起飞创造条件阶段、起飞阶段、成熟阶段、大众高额消费阶段。公共支出效益分析的方法一、成本－效益分析法。又称投入产出法，是将一定时期内的支出所产生的效益与付出的成本进行对比分析，从而评价绩效的方法。二、最低成本法，也称最低费用选择法。针对财政支出项目，设计出若干种达到目的的方法，在对备选方案逐个进行全面的经济分析的基础上，选出以最低成本就能达到目的的方案。三、公共定价法。是指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。公共定价的一般方法1.平均成本定价法2.二部定价方法3.负荷定价法公共消费性支出是维持政府机构正常运转和政府提供公共服务所需经费支出的总称。行政管理支出是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所发生的费用开支。（1.行政管理费2.外交外事支出3.武装警察支出4.公检司法支出）行政管理支出管理：①规范支出范围②控制不合理支出③严格预算管理政府投资的含义：是指政府为购置满足社会公共需要所必需的资产而花费的财政支出。政府投资的必要性1．是克服市场在资源配置中所存在的某些失灵表现的必要手；2．是进行宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调发展的重要手段；3．政府对科教文卫等方面的投资，是提高国民经济整体素质、推动科技进步、提高经济增长质量和效率、促进社会全面进步的重要推动力量。农业投入的重点（1）改善农业生产条件的投资；（2）农业科研和科技推广投资；（3）逐步建立城乡统一的现代税收制度；（4）财政支农支出比例增加。我国财政对农业的投资（1）财政支持农业的力度不断加大；（2）进一步完善财政的支农政。政府采购是指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。政府采购制度是指采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。政府采购的特点1.资金来源的公共性2.非盈利性3.采购对象的广泛性和复杂性4.规范性5.政策性6.公开性7.极大的影响力政府采购模式集中采购模式分散采购模式半集中半分散采购模式政府采购方式：招标性采购（公开招标采购，选择性招标采购，限制性招标采购）非招标性采购国库集中支付制度：是指对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。分散支付制度是指将各部门和各单位年度支出总额按期拨付到各部门（单位）在商业银行开设的账户，由各部门各单位分散支付使用。部门预算：是由政府各部门根据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。三者的关系（1）编制部门预算是基础（2）实行国库集中支付制度是手段（3）政府采购制度是保证社会保障的主要内容（1）社会保险（2）社会救济（3）社会福利（4）社会优抚社会保障模式（1）福利型社会保障模式（2）社会保险型模式（3）强制储蓄型模式（4）国家型保障模式社会保障筹资渠道（1）政府预算安排的社会保障支出（2）向劳动者所在单位及个人征收的社会保障费（3）社会保障基金的投资收入（4）社会捐助社会保障资金的筹集模式（1）完全基金制这是一种以纵向平衡原则为依据，要求在劳动者整个就业或投保期间，或者在一个相当长的计划期间内，采取储蓄方式积累筹集社会保障基金的制度。（2）现收现付制这是一种以横向平衡原则为依据，以同一时期正在工作的所有人的缴费，来支付现在保险收益人的开支的制度。（3）部分基金制这是现收现付制和完全基金制两种模式的结合。当年筹集的基金，一部分采取现收现付制满足当前支付的需要，另一部分采取基金制以满足未来支付的需要。目前我国已经形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保障体系。我国的社会保障体A社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育）B社会救济（城乡困难户、农村五保户、灾民救济）C社会福利D社会优抚社会保险是指以立法形式，由国家、集体和个人共同筹集资金，以确保社会公民在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时，获得基本生活需要和健康保障的一种社会保障制度。社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会保障制度。社会福利是指国家和社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利的基础上，随着经济和社会的不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬和基本生活保障之外的给付和服务的一种社会保障制度。社会优抚是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及军烈属给予抚恤和优待的一种社会保障制度。财政补贴，是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。税式支出是以特定法律条款规定的、给予特定类型的活动或以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是一种政府间接性支出，也属于财政补贴支出。债务支出指国家财政用于偿还国内、国外债务本息的支出。外援支出是指在国际交往中，对于遭受突发事件侵害的国家和地区给予的援助性的支出。外援支出具有不定期性，不像其他财政支出一样可以通过预算控制并约束。财政收入国家为实现其职能的财力需要，通过财政分配的各个环节，将社会产品价值的一部分集中于国家的各种资金。税收—国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定标准强制无偿取得公共收入的一种形式。收费—政府部门向公民提供特定服务、实施行政管理或提供特定公共设施时按照规定的标准收取的费用。债务收入—国家以债务人的身份，按照信用原则从国内外取得的各种借款收入。国有资产收益—国家凭借国有资产所有权取得的各种不同形式收益的总称。预算内收入——统一纳入国家预算，按照国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。预算外收入——各级政府根据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。财政收入规模是指财政收入的总水平，通常用绝对数或用相对数来表示。影响财政收入规模变化的因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（四）税收制度和征管水平财政收入原则一、发展经济，广开财源。二、合理确定财政收入的数量界限三、兼顾国家、集体和个人三者利益四、区别对待、合理负担税收——国家或政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的性质—税收的“三性”1.强制性2.无偿性3.固定性税收的职能（一）财政职能筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。（二）经济职能税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同