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2020/8/311金融企业会计南京财经大学会计学院陈华2020/8/312三个问题问题一：为什么要学本门课？问题二：本门课程学习什么？问题三：如何学习本门课程？2020/8/313问题一：为什么要学本门课？理解点：1、为什么要学习金融企业会计？2、金融企业会计在会计学学科体系中的地位？2020/8/314净利润前十大公司去年每秒净赚3万多元，速度超过“印钞机”。2020/8/3152020/8/3162020/8/3172020/8/318问题二：本门课程学习什么？2020/8/319纽约-------伦敦---------东京•世界三大金融中心--金融的本质是价值流通。:金融产品的种类有很多，其中主要包括银行、证券、基金、保险、信托等。金融所涉及的学术领域很广，其中主要包括：会计、财务、投资学、银行学、证券学、保险学、信托学等等。金融是一种交易活动，金融交易本身并未创造价值，那为什么在金融交易中就有赚钱的呢？按照陈志武先生的说法，金融交易是一种将未来收入变现的方式，也就是明天的钱今天来花。2020/8/3110金融中心的主要业务：外汇市场货币市场资本市场2020/8/3111问题三：如何学习本门课程？老套路：课前预习、课堂认真、课后复习多实践：做习题、争问题、有机会去实习勤学苦练2020/8/3112♦《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》,机械工业出版社,2012.♦崔刚等,《金融企业会计》,机械工业出版社，2011.♦关新红,《新会计准则下金融企业会计实务》，电子工业出版社，2008.♦♦♦♦平时成绩与期末考试方式平时成绩：期末考试成绩＝3：7平时成绩30分的具体分布：作业考勤与课堂提问期末考试形式：闭卷2020/8/3114要求与期望事先预习并做必要的准备积极参与课堂讨论与提问按时完成并递交作业遵守考勤纪律与考试纪律2020/8/3115第一章总论学习目标：通过本章的学习，了解金融企业会计的地位与作用以及金融企业会计的特点；掌握金融企业会计的对象和核算方法。2020/8/3116主要内容：金融企业会计的特点金融企业会计的对象金融企业会计的信息质量要求金融企业会计核算的基本方法金融企业的会计计量和报告2020/8/3117第一节金融企业与金融企业会计一、金融与金融机构★金融★金融企业★金融机构组织体系2020/8/3118我国的金融机构组织体系：以中央银行为领导（核心），以商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融组织体系。2020/8/3119国有银行是指受到地方政府控制和国有企业强烈影响的资金借贷机构.简而言之就是所有权属国家的银行。它包括中央银行、国有商业银行、政策性银行。政策性银行是国有银行的一种。是指服从于政府宏观经济调控,在特定领域开展金融活动的银行。政策性银行是非盈利性质。1.我国的中央银行（centralbank)根据《中华人民共和国人民银行法》的规定，中国人民银行是中华人民共和国的中央银行。中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家所有。2.我国的商业银行（commercialbank)按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。我国商业银行产权类型类型银行名称备注国有商业银行工商银行、农业银行、中国银行和建设银行、交通银行股份制商业银行中资商业银行中信银行、兴业银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、浦东发展银行、招商银行、城市商业银行等深圳发展银行、浦东发展银行、华夏银行、招商银行和民生银行等已经上市外资独资银行、中外合资银行和外国银行分行花旗银行、汇丰银行、渣打银行等工商银行\中国银行等已经陆续上市2020/8/3123★商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（13）经中国人民银行批准的其他业务。3.非银行金融机构除上述银行机构外，凡从事融资业务活动，又不称为银行的机构，按国际惯例均划为非银行金融机构。如保险公司、信用合作社、信托投资机构、租赁公司、证券公司、财务公司等。2020/8/3125★非银行金融机构与商业银行的主要区别商业银行非银行金融机构资金来源吸收存款发行股票、债券等资金运用发放贷款（特别是短期贷款）非贷款业务（主要是保险、信托、证券）信用创造具有信用创造功能不具有信用创造功能4.我国的政策性银行政策性银行是指那些由政府创立、参股或保证，不以盈利为目的，专门为贯彻、配合政府社会经济政策或意图，在特定的业务领域内直接或间接地从事政策性融资活动，充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构。它是银行，具有银行的一般特性和运动规律；政府创立、参股或保证的政府金融机构；③不以盈利为目的，专门实施政府特定政策，实现政府经济发展目标。2020/8/3127政策性银行承担为国家大型重点项目提供专项贷款。承担国家粮油储备、农副产品合同收购和农业基本建设发放专项贷款，并代理财政支农资金的拨付及监督。为大宗进出口贸易提供专项贷款，其中主要是为大型成套机电设备进出口提供贷款。国家开发银行•1994年3月成立于北京，是直属国务院的政策性金融机构。其注册资本金为人民币500亿，由财政部核拨。•其职能是：贯彻国家的产业政策和地区经济的发展政策；对国家基础设施、基础产业和支柱产业中的大中型政策性项目及其配套工程提供投融资服务；从资金来源上对固定资产投资的总量和结构进行宏观调控。•1996年以来，国家开发银行贯彻执行国家适度从紧的货币政策，严格控制固定资产贷款规模，集中有限的资金重点支持了一些关系到国计民生的重点项目的建设，如长江三峡水利枢纽工程、四川二滩水电站、京九铁路、山东胜利油田、仪征化纤三期工程、内蒙古、黑龙江100亿斤商品粮基地等一大批国家重点建设项目。中国进出口银行•1994年7月1日正式挂牌运营。是直属国务院领导的政策性金融机构，而且是一家专业性的政策性银行，它是在外贸这一特定领域中利用特殊的信贷手段和其他金融工具，为进出口商服务。其任务就是执行国家宏观金融政策、产业政策和外贸政策，为扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物出口提供政策性金融支持，促进出口商品结构的升级换代，增强在国际市场上的竞争力。中国农业发展银行•1994年11月18日在北京成立，是直属国务院领导的政策性金融机构，其注册资本金为200亿元人民币，其中一部分从农业银行、工商银行现有信贷基金中划转，其余部分由财政部划拨。•主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。全系统共有30个省级分行、300多个二级分行和1800多个营业机构，服务网络遍布除西藏自治区外的中国大陆地区。2020/8/3131中央汇金投资有限责任公司简称汇金公司，是中国目前最大的金融投资公司，2003年12月16日注册成立，注册资金3724.65亿元人民币，性质为国有独资.根据国务院授权，汇金公司的主要职能是：对国有重点金融企业进行股权投资，以出资额为限代表国家依法对国有重点金融企业行使出资人权利和履行出资人义务，实现国有金融资产保值增值。汇金公司不开展其他任何商业性经营活动，不干预其控股的国有重点金融企业的日常经营活动。2020/8/3132直接控股参股金融机构包括六家商业银行、四家证券公司、两家保险公司和四家其他机构。2020/8/31332020/8/31342020/8/31352020/8/31362020/8/31375.金融企业金融企业商业银行非银行金融机构证券公司信托投资公司保险公司基金管理公司租赁公司财务公司期货经纪公司2020/8/3138★金融企业的特征：（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、流动性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格.2020/8/3139中国工商银行组织构架2020/8/3140金融企业会计机构的设置金融会计部门是金融企业内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部门，是金融企业职能机构体系中的重要组成部分。金融企业会计机构的设置，应当与金融企业的管理体制、业务工作需要相适应。就我国目前的情况来看，县级、城市区级以上的金融企业，均应设置会计机构。中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。2020/8/3141银行会计机构的设置支行以下单位专职会计人员县支行（城市区办事处）会计股（科）地市二级分行（或中心支行）会计科（处）省、市、自治区分行会计处总行会计司（部）2020/8/3142总行领导分行分行领导支行支行领导网点2020/8/3143二、金融企业会计（一）金融企业会计的概念金融企业会计，是指以货币为主要计量手段，采用独特的会计方法（如科目设置、凭证设置、复式计账、账簿登记、财产清查、报表编制等），对金融企业的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和控制，为金融企业的利害关系人提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。2020/8/3144（二）金融企业会计的特点反映国民经济活动的社会性；业务活动和会计核算的统一性；监督和服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。2020/8/3145你买了40只明代的花瓶，每个5000美元。你把它们都拿出来拍卖，把这些藏品分别存放在12家拍卖行内，最好分布在12个不同的城市。当一只花瓶被拿出来拍卖时，你或是把它卖给出价最高的人，或是派你最亲近的叔叔去拍卖行把它买回来。人们买你的每件东西一般都是用支票付款，所以，当你的叔叔为买其中的一个花瓶付给拍卖行5500美元现金时（即5000美元的拍卖价加上向买主收取的10%的手续费，这5500美元就是被洗的钱），他们会给你一张4500美元的支票，即拍卖价减去向卖主收取的10%的手续费，由此你成功的洗干净了4500美元，额外的1000美元作为洗钱成本消耗掉了。2020/8/3146金融企业会计的政策性很强；（执行央行货币政策，充当经济调控工具）具有严密的内部监控机制；如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。提供会计数据资料的及时性；金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。2020/8/3147第二节金融企业会计的对象1)会计对象的一般概念▲会计所核算和监督的具体内容。2)会计的一般对象:▲社会再生产过程中的资金运动。会计的具体对象:▲资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计对象与会计要素的关系（一)资产的含义与特征▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经