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2020年一级建造师建设工程经济思维导图资金时间价值的计算及应用利息的计算资金时间价值的（利息是时间价值的一种）影响资金时间价值的因素1.资金使用的时间2.资金数量的多少3.资金投入的回收特点（晚投早收）4.资金周转速度利率的影响因素①社会平均利润率是利率的最高界限②借贷成本的供求状况：借贷资本供过于求，利率下降；供小于求，利率上升③借出资本的风险：借出资本风险越大，利率越高④通货膨胀⑤借出资本期限长短：期限越长，不可预见的因素就越多，风险就越大，利率就越高利息的计算单利（利不生利）→F=P（1+n×i）复利（利生利）→F=P（1+i）^n资金等值计算及应用现金流量图绘制的四个要点①横轴表示时间轴，向右延伸表示时间的延续；时间轴上的点称为时点，通常物的是该时间单位末的时点②垂直箭头代表不同时点的现金流量情况（对投资人而言，箭头向上表流入，向下表流出）③在现金流量图绘制中，箭线长短只要能适当体现时点现金流量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可④箭法与时间轴的交点为现金流量发主的时点（当期未下期初）四个等值计算公式：P—现值，现在一笔钱F—终值。将来一笔钱A—年金，等额系列流量（多笔钱，每笔都相等）F=P×（1+i）^nP=F×（1+i）^-nF=A×[（1+i）^n-1]/iF=A×[（1+i）^n-1]/[i×（1+i）^n]名义利率与有效利率的计算有效利率=（1+计息周期利率）^m-1(m-所求期限内的计息次数）每年利息周期越多，年有效利率和名义利率相差就越大技术经济效果评价经济效果评价的内容非经营性方案：财务生存能力经济效果评价方案独立型方案互斥型方案技术方案计算器建设期运营期（投产期、达产期）经济效果评价指标体系确定性分析盈利能力分析静态分析投资收益率总投资收益率资本金净利润率静态投资回收期动态分析财务内部收益率财务净现值偿债能力分析利息备付率偿债备付率借款偿还期资产负债率流动比率速动比率不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析投资收益率总投资收益率=正常年份息税前利润/技术方案总投资资本金利润率=正常年份净利润/技术方案资本金静态投资回收期计算当技术方案实施后各年的净收益均相同时：Pt=I/A财务净现值判别准则FNPV＞0，获得超额收益，可行FNPV=0，刚好满足要求，可行FNPV＜0，不可行基准收益率基准收益率：是投资资金应当获得的最低盈利率水平测定时需要考虑的因素资金成本机会成本投资风险通货膨胀借款偿还期利息备付率=息税前利润/应付利息技术方案不确定性分析盈亏平衡分析可变成本Cu销售收入S单位产品售价P×销量Q单位产品营业中税金及附加TuS=P×Q-Tu×Q量本利公式S=C即CF+CuQ=P×Q-Tu×Q敏感性分析敏感性因素的分析步骤（1）确定分析指标（2）选择需要分析的不确定性因素（3）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情兄（4）确定敏感性因素（5）选择方案确定敏感因素的方法敏感度系数敏感度系数SAF0，表明评价指标与不确定因素同方向变化；敏感度系数SAF0，表明评价指标与不确定因素反方向变化。∣SAF∣趁大，表明评价指标A对不确定因素F越教感。临界点直线与横轴的交点代表临界点（临界点绝对值越大表示抗风能力越强）斜率越大越敏感；与横轴交点到原点的距离越短越敏感技术方案现金流量表的编制技术方案现金流量表编制角度：项目总投资计算指标：财务内部收益率、财务净现值、静态投资回收期反映技术方案正在整个计算期内现金的流入、流出、和净现金流量资本金现金流量表编制角度;项目法人计算指标：资本金财务内部收益率投资各方现金流量表编制角度：各个投资者计算指标：投资各方财务内部收益财务计划现金流量表编制角度：投资、融资及经营活动的现金流量技术方案现金流量表的构成要素投资建设投资建设期利息流动资金技术方案资本金成本总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出工程经济设备更新分析磨损类型有形磨损用时间长短有关。第二种：设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。如金属件生锈、腐蚀。无形磨损第一种：由于技术进步，设备的市场价格降低了，使原设备相对贬值。设备本身的而技术特性和功能并未发生变化。不产主提前更换现有设备的问题。第二种：由于科学技木的进步，现有设备出现。使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。产生了是否用新设备代替现有旧落后设备的可题。设备磨损补偿方式可消除的有形磨损更新大修理不可消除的有形磨损更新第二种无形磨损更新现代化改装更新比选原则1.站在客观的立场分析2.不考虑沉没成本（沉没成本=设备账面价值-当前市场价值）3.逐年滚动比较更新时机的确定方法设备的自然寿命设备的技术寿命设备的经济寿命设备租赁与购买的比选租赁的优点①在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技木进步的步伐②可以保持良好的技木服务③可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化④可避免通货膨胀和利率变动的冲击，减少投资风险⑤经营租赁设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益租赁的缺点①在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权②承租人在租质期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高③长年支付租金，形成长期负债④融资租合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等附加率法工程经济价值工程提高价值的途径V=F/CF—C—即寿命周期成本价值工程的特点（1）价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能（2）价值工程的核心，是对产品进行功能分析（3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑（4）价值工程强调不断改革和创新（5）价值工程要求将功能定量化（6）价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织有领导的管理活动提高途径1.双向型：提高功能，降低成本，最为理想途径，对资源最有效利用2.改进型：成本不变，提高功能3.节约型：功能不变，降低成本4.投资型：功能铰大提高，成本较少提高5.牺牲型：功能略有下降、成本大幅降低价值工程在工程建设应用中的实施步骤价值工程的工作程序准备阶段分析阶段功能定义功能整理功能评价创新阶段实施阶段功能V的含义V1需要改进。功能现实成本大于功能评价值。现实成本高，而功能要求不高，两种可能住：1.存在过剩功能；2功能不过剩实现功能的方法或者条件不佳。V=1，价值最佳，无需改进V1需具体分析。可能是功能与成本的分配比较理想；可能存在不必要的功能；或者是应该提高成本价值工程改进范围1.V值低的功能2.成本降低期望值（C-F）大3.复杂的功能4.问题多的功能新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析选择原则技术先进可靠安全适用综合双益上合理方案经济性效益综合性技术分析经济分析静态分析方法年折算费用法采用新方案需要增加投资（Zj=Cj+Pj-Rc)采用方案不增加投资(Zj=Cj=CFj+Cuj-Q)增量投资分析法R=（C1-C2）/（I2-I1)综合总费用法净现值财务会计基础财务会计特点1.提供的信息侧重于过去信息2.主要为外部利害关系人服务3.有统一的规则和方法4.以货币作为主要计量尺度5.财务会计包括确认、计量和报告三个环节财务会计工作基本内容基本职能：核算和监督6个会计要素资产流动资产（现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货）长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）负债流动负债（短期借款、应付款项、应付工资、应交税金）长期负债（应付债券、长期借款、长期应付款）所有者权益实收资本资本公积资本溢价资产评估增值接受捐赠外币折算差额盈余公积未分配利润收入费用利润会计核算原则5个会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计核算的基本假设4个基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设收付实现制和权责发生制会计等式静态等式：资产=负债+所有者权益动态等式：收入-费用=利润成本与费用四大支出收益性支出（确认为费用）：外购材料、工资及其他资产的支出、管理、营业、财务费用，生产经营过程中缴纳的税金、有关费用营业外支出固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重目损失、计提资产减值隹备、罚款、捐赠支出、非常损失利润分配支出：股利分配支出费用特点1.费用是企业日常活动中发生的经务利益的流出，而不是偶然发生的2.费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之3.费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关4.费用只包括本企业经利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出固定资产分析旧的方法平均年限法工作量法双倍余额递减法（加速折旧）年数总和法（加速折旧）工程成本的核算直接费用：人、材‘、机、其他直接费间接费用：企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用工程成本核算的程序1.确定成本核算对象2.核算与分配各项生产费用3.计算期末工程成本4.计算年度合同费用5.计算工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算期间费用管理费用1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费7.劳动保护费8.检验试验费9.工会经费10.职工教育经费11.财产保险费12税金13.其他销售费用财务费用1.利息支出2.汇总损失3.相关手续费：不包括发行股票所支付的手续费收入收入分类建造（施工）合同收入（主营业务收入）销售商品收入产品销售：自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品材料销售：原材料、低值易耗品、周转材料、包装物提供劳务收入：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿让渡资产使用权收入：金融企业发放贷款取得的收入收入的确认1.合同各方已批准合同并承诺将属行各自义务2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务3.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款4.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额5.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回多份合同合并为一份合同进行会计处理1.该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易2.该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况3.该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务判断客户是否取得控制权的迹象1.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务2.企业已将商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权3.企业已将商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品4.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬5.客户已接受该商品6.其他表明客户已取得商品控权的迹象建造（施工）合同收入的核算利润和所得税费用利润的分类营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投面收益（损失力负）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外变出净利润=利润总额-所得税税后利润分配原则1.按法定序分配的原则2.非有盈余不得分配原则3.同股同权、同股同利票原则4.公司持有的本公司股份不得分配利润税后利润分配顺序1.弥补公司以前年度亏损2.提取法定公积金公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取法定公积金有专门的用途①弥补亏损②扩大公司生产经营③增加公司注册资本法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%3.提取任意公积金4.分配利润或股利5.未分配利润所得税费用的确认应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损后的余额应纳税额=应纳税听得额×造用税率-减免税额-抵免税