[实例]科技有限公司会计核算管理制度

XX科技有限公司会计核算管理制度目录第一章：总论1第一节：编写目的........................................................1第二节：政策依据........................................................1第三节：适用范围........................................................1第四节：使用要求........................................................1第五节：制度修订........................................................2第二章：会计信息质量要求与会计政策................................3第一节、基本会计政策....................................................3第二节、具体会计政策....................................................4第三章：会计基础工作............................................19第一节：账套与会计主体账簿.............................................19第二节：会计档案.......................................................19第四章：会计核算的基本规范.............................................20第一节：凭证摘要.......................................................20第二节：记账凭证.......................................................20第三节：凭证附件.......................................................21第四节：会计核算的一般规定.............................................22第五节：会计核算的特殊规定.............................................23第六节：会计核算分工...................................................23第五章：具体业务核算标准........................................24第一节：货币资金核算...................................................24第二节：应收票据核算...................................................33第三节：客户往来核算...................................................38第四节：个人往来核算...................................................41第五节：供应往来核算...................................................44第六节：固定资产及低值易耗品核算.......................................47第七节：职工薪酬核算...................................................53第八节：应交税费核算...................................................57第九节：制造费用.......................................................63第十节：管理费用.......................................................67第十一节：财务费用.....................................................71第十二节：利润结转核算.................................................72第六章：财务分析报告............................................74第一节：财务分析报告范畴及构成，分类...................................74第二节：财务分析报告的编制.............................................77第1页共81页第一章：总论第一节：编写目的一、规范会计基础工作。二、统一和完善各个公司的会计核算体系。三、规范业务处理流程，提升会计工作效率，满足总部合并、汇总报表的需求。四、提高会计信息质量，保证会计信息的真实完整，更好地服务业务，支持决策。五、为实施会计内部控制和检查考核会计核算工作质量提供依据。第二节：政策依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度。第三节：适用范围一、北京XX科技有限公司下属分公司，不含中国区销售公司总部。（一）北京XX科技有限公司下属分公司是指经北京XX科技有限公司批准成立的分公司，本文简称“分公司或企业”。（二）北京XX科技有限公司在本制度中简称“总部”。第四节：使用要求一、本制度是公司重要文件，属于公司机密，未经总部财务总监书面审批同意，任何人不得对外泄露。二、公司之前下发的核算制度、办法与本制度相悖的，以本制度为准。三、本制度使用过程中的疑问、建议，请及时向总部财务管理部咨询、反馈。四、培训为推动本制度的贯彻执行，提高应用效果和使用效率，总部财务管理部至少每年举办一次会计核算制度使用培训。五、监督为保证本制度的贯彻执行，总部财务管理部将采用以下方式对执行情况进行监督：定期或不定期发布会计核算质量检查通报。（一）月度财务经理视频会议上对上月会计核算质量检查通报。（二）年度内例行会计基础工作检查。第2页共81页（三）年度内不定期的总经理离任审计时的会计工作检查。（四）提请多北京XX科技有限公司总部审计部门检查。第五节：制度修订一、会计核算制度的修订工作是一项长期的、经常性的重要工作，需要全体会计人员高度重视、积极参与、大力协作与配合。二、总部财务管理部设专人负责会计核算制度执行过程中的咨询、培训以及后期的修订工作。三、会计人员应认真记录会计核算工作中存在的问题，及时反馈给总部财务管理部负责制度修订的人员。四、总部财务管理部根据国家新出台的法律法规、总部统一的会计政策、总部要求、核算中出现的新情况、汇集的制度使用反馈建议，及时更新本制度，保证本制度适应当前的管理需求及核算环境变化。五、财务管理部对本制度更新内容及时下发分公司，每年1月和7月对前期更新部分汇总下发（以电子文件形式发布为主）。六、总部财务管理部每年至少组织一次相关人员参加本制度的研讨会，对本制度的修订工作进行讨论，以保证其适应性和可操作性。第3页共81页第二章：会计信息质量要求与会计政策第一节、基本会计政策一、会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。二、会计主体（五）会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计工作为其服务的特定单位或组织。（六）会计主体为经总部批准成立的分公司。（七）各会计主体核算业务附件单位名称或合同的签订单位必须与该会计主体相符。三、会计期间（一）为分期结算账目和编制财务报告，需将企业持续经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间。（二）以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。（三）月度结帐日为公历每月最后一天，年度结帐日为公历每年12月31日。（四）会计期间分月度和年度，月度和年度均按公历起讫日期确定。本制度所称的期末，是指月末和年末。（五）各分公司应按月结算账目和编制财务会计报告。四、记账本位币以人民币作为记账本位币。五、会计基础（一）会计记账采用借贷记账法。（二）以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（三）权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当前的收入和费用。六、会计信息质量要求在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）客观性原则要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如是反映符第4页共81页合确认和计量要求的各项会计要素和其他相关会计信息，保证开机信息真实可靠、内容完整。（二）相关性原则要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济需要相关，有助于财务跨级报告使用者对企业过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。（三）明晰性原则要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性原则要求企业提供的会计信息应当具备可比性。（五）实质重于形式原则要求分公司按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性原则要求分公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性原则要求分公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（八）及时性原则要求分公司对于已经发生的交易或者事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第二节、具体会计政策一、应收账款（一）应收账款是企业销售商品、提供劳务，应向购货或接受劳务方收取的款项。（二）应收账款按实际提供配送服务的时期和金额入账（扣除合同约定返利等）；除此之外，购货单位或个人出具的书面有效凭据，是确保应收帐款有效性的关键。（三）应收账款坏账确认标准：1、客户破产、倒闭等形成的损失。2、其他原因形成的账龄超过一年以上未收回的客户欠款。（一）各分公司对符合前款标准的应收账款坏账准备采用个别认定法及账龄分析第5页共81页法计提坏账准备。（二）分公司需按季度计提应收账款坏账准备。1、账龄在1年（不含1年）至2年（含2年）的，按账面余额的20%计提坏账准备。2、账龄在2年（不含2年）至3年（含3年）的，按账面余额的50%计提坏账准备。3、账龄在3年（不含3年）以上的，按账面余额的100%计提坏账准备。（一）应收款项账龄按实际发生倒推法分析计算，具体方法如下：1、能直接确认应收款项发生时间的，按实际发生日直接确认账龄。否则按以下方法倒推分析计算：2、30天账龄确定：以应收款项的期末借方余额与本月借方发生额比较，如果期末余额大于本月借方发生额，则本月借方发生额确认为30天以内账龄，如果小于，则期末余额直接确认为30天以内账龄；大于本月借方发生额的部分确认为30天以上账龄。3、60天账龄确定：期末余额大于本月借方发生额的剩余额继续与上月借方发生额比较，如果剩余额大于上月借方发生额，则上月借方发生额确认为60天以内账龄，如果小于，则剩余额直接确认为60天以内账龄；大于上月借方发生额的部分确认为60天以上账龄。4、60天以上账龄的确定：如还有剩余额，继续依次类推，逐步与各月借方发生额比较，逐月倒推分析计算其余账龄。（一）客户停止合作超过2年，往来款无需支付的，将该客户所涉及的其他往来科目同步清理，并将该客户的各往来科目余额相抵后的贷方余额转为营业外收入。（二）关联往来客户不需计提坏账准备。二、其他应收款（一）其他应收款是发生非销售商品、提供劳务，应向购货或接受劳务方收取的款项。主要包括代垫或应向