生活中的经济学第四讲

第四讲税赋和福利主要内容税负归宿增值税拉弗曲线社会福利新型农村合作医疗保障性住房税负归宿：税负，谁来负担背景在美国，你在超市购买一件夹克，价格表明是100美元，但是你却付给收银员108美元，在小票中这样注明，8%的销售税。小票能及时、准确的了解这次购物中自己缴纳了多少税款在我国，购物小票上面并没有标明税率，只有购买货品的价格及数量在我国购物，不用支付销售税？税负归宿税负归宿中国和美国的税制是不同的在我国，相应的税种是消费税和增值税在我国，我们在日常消费的行为中并没有感觉我们是纳税人，是国家主人的地位，看上去并没有交税。这份税额的负担是商家？税负归宿税负归宿的定义税负归宿是指最终经济负担这一项税收的个体它是针对法定纳税人制定的（法定纳税人和最终纳税人可能不一致）工资，法定纳税人和税收负担者：工薪收入个人。一致购物，税法：增值税；法定纳税人是商家；负担者：消费者——税负转嫁（电话费、水费等虽没有标明，涵盖税）只要消费，就会纳税纳税人就是我们参与消费的每一个人税负归宿我国的税种目前共有19种主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；财产税：房产税、城市房地产税等；行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等；其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。税负归宿有研究指出：2元盐：0.03的城建税、0.29的增值税3元啤酒：0.12的消费税、0.06的城建税和0.44的增值税100元衣服：1.45城建税、14.53的增值税100元化妆品：25.64消费税、14.53增值税、14.53城建税8元烟：4.7元的税税负归宿税负转嫁的方式：混转、旁转、前转、后转、消转、税收的资本化等。前转：沿商品流转方向，提高价格转嫁给消费者后转：压低购进价格转嫁给商品提供者混转：多种转嫁结合税负归宿税负前转应当认识消费者作为实际的税收负担者，要在日常消费中有所体现，无论是税制结构的改革和纳税意识的培养都是十分必要的税负转嫁是商品经济中的正常现象，是客观存在的，而且转嫁的比例是确定的，不是任商家而定。税负归宿在经济学上，商品的税额的分配由供给弹性和需求弹性共同确定当供给的价格弹性为0(供大于求），则销售税将全部由供方负担当需求的价格弹性为0（供不应求），则销售税将全部由需方提供将销售税负全部转嫁是不可能，转嫁势必提高商品价格，影响销量增值税：我国第一大税种增值税：对商品在劳务服务、生产、流通等许多环节中的商品的附加值或者新增价值征收的一种流转税附加值或新增价值是难准确计算我国采用税款抵扣，应纳税额为销项税和进项税的差额。销项税由劳务的销售额或商品按规定的税率计算，进项税额是劳务或者取得该商品时所需要支付的增值税款计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额增值税例子：…10000元货物+代收1700增值税甲公司乙公司15000元货物+代收2250增值税上缴1700上缴850丙公司消费者从增值税的一系列转嫁行为看来属于流转税增值税是法国20世纪50年代创立的，随后在国际上广泛流行的税种，我国经较长时间的试点在1994年开始推行，在生产、零售、批发各环节全面推行，它有效的消除了重复征税增值税实行增值税的优点：逐环节征税，逐环节扣税，避免重复征税；拥有广泛税基，具有征收的普遍性和连续性，为国家组织财政收入；能够平衡税负，促进公平竞争；有利于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足，增强出口产品国际竞争力；在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税。增值税我国现行增值税的主要问题“生产型”增值税，造成重复征税：抑制有资本投资和基础产业增长。“生产型”增值税，隐含税率，不利于商品在国际市场上的竞争增值税优惠政策太多，发挥作用太少，给征收管理带来困难。增值不征税，有悖于增值税原理，为企业提供广泛的避税机会。免税农产品收购发票等具有扣税功能的非增值税专用发票开具难以控制拉弗曲线：如何解决税收问题背景取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不止，国虽大必危。——春秋《管子权修》70年代的美国处于经济滞胀，当时总统助理切尼和阿瑟·拉弗在一家餐馆共进午餐，为了让切尼明白只有减税才能让美国摆脱困境，拉弗在餐巾纸上画了一条抛物线，浅显的说明了减税的奥妙，一起赴宴的华尔街日报副主编把这一曲线大加宣扬，“拉弗曲线”由此远扬拉弗曲线受拉弗曲线的减税理论的影响，众多国家纷纷推出减税方案，形成世界性的减税潮这种方式非但没有使这些国家的宏观税负水平降低，反而呈现上升的趋势。里根将“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。美国经济增长也出现当时少有的景气。拉弗曲线拉弗曲线说明当税率超过图中C点时，挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区，当税率进入禁区后，税率与税收收入呈反比关系，要恢复经济增长势头，扩大税基，就必须降低税率。这时候只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——收入和国民产量都将增加。拉弗曲线拉弗曲线的局限性必须满足完全竞争市场体系和封闭经济环境拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响忽视了阶层分析方法（高税率只对这部分收入产生较大的负作用）拉弗曲线的工作观是功利的,不能完全解释人们努力工作的原因拉弗曲线将个人收入全部视为劳动收入,而忽视了非劳动收入拉弗曲线拉弗曲线在个人所得税领域的适用性是有限的,作为降低个人所得税边际税率的理论支持是乏力的。适当的个人所得税税率机制是既要得到最多的税收又要保证最少的人受伤害。可以通过免征额、起点税率、边际税率等等的科学组合而达成或接近达成的。目前我国个人所得税制应该加重高收入者税负,尽量不伤害中间阶层,减轻低收入者税负。另一方面我们还要通过负所得税使那些最需要帮助的人得到帮助,从而使经济福利最大化。社会福利福利彩票买彩票本质是碰运气，对高回报率的期盼使我国彩票事业蓬勃发展福彩发行宗旨——扶老助残、救孤济困我国传统的社会福利指由国家出资兴办的、目的在于为社会大众谋取利益的各种福利事业，包括职工福利、一般社会福利和特殊社会福利社会福利福利事业筹措资金的方式：国家、企业、社会、个人我国福彩设置的迫切性人口众多，残障、老龄化人口迫切需要社会帮助国家和企业支出能力有限彩票能稳定的、持久的为福利事业提供大量流动资金。社会福利彩票法律上，指国家为支持社会公益事业而专门特许的机构垄断发行的一种有价凭证，人们的购买行为完全是自愿的，并且他们按照公布的相关规则拥有中奖权利中国福利彩票由国务院审批核准，由隶属于国家民政部的中国福彩发行的管理中心承担，按省级行政区组织实施。彩票的收入在除去运营成本、奖金后，主要用于公益事业，效果显著，彩票还能帮助政府缓解财政压力，解决一些紧急状况。社会福利福彩的贡献《2010年度中国福利彩票公益金使用情况报告》称2010年中国福利彩票共发行968.02亿元人民币，比上年增加211.97亿元。共筹集福利彩票公益金297.08亿元，比上年增加50.80亿元，同比增长20.63%。成为发展社会福利事业和其他社会公益事业的重要资金保障。重点用于资助老年人社会福利机构、社会福利中心、农村五保供养服务设施、儿童福利机构福利彩票公益金共资助项目16684个，受益人数达12829.73万人。尤其是老年人和社会公益类项目受益人数明显增加，分别比上年增长1411.64万人和278.48万人彩票公益金使用过程中突出向西部地区、少数民族和边疆边境地区倾斜福利彩票公益金为社会福利事业提供资金支持，对困难群众的救助取得了显著的社会效益。2010年中国农村低保平均标准117.0元/人、月，比上年同期提高了16.2元，增长了16.1%。社会福利职工福利五险二金五险：生育保险；工伤保险；养老保险；医疗保险；失业保险二金：住房公积金，企业年金养老保险：单位21%(统筹基金)，个人8%（个人帐户）；累计缴纳15年以上，并达到退休年龄；基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金=退休前一年全市职工月平均工资×20%（缴费年限不满15年的按15%）+个人账户本息和÷120+指数化月平均缴费工资×1997年底前缴费年限×1.4%。社会福利职工福利“五险一金”缴费的比例也就是说扣除四金后的工资为：X=工人工资—基数*18%；而公司付出的总资金为Y=工人工资+基数*39%个人缴纳部分公司缴纳部分养老保险金基数*8%基数*20%失业保险金基数*1%基数*2%工伤保险金\基数*1%生育保险金\基数*1%医疗保险金基数*2%基数*8%住房公积金基数*7%基数*7%18%39%新型农村合作医疗背景辛辛苦苦十几年．一病回到改革前病来如山倒，病去如抽丝新型农村合作医疗新型农村合作医疗简称“新农合”，是指由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。采取个人缴费、集体扶持和政府资助的方式筹集资金。新型农村合作医疗政府措施投入加大，省财政25+地方财政15+个人10报销封顶线提高，住院补偿要达到30%以上，补偿封顶线要达到6000元以上。报销面适当扩大试点小病报销电脑计费报销加强基金管理新型农村合作医疗国外农民医保模式与启示免费医疗保障马来西亚由国家负担，医疗保健实行低收费；在农村地区提供的医疗服务全部免费，住院病人缴付很少的就餐费主要存在的问题：一是医疗卫生费用由国家基金全包，财政负担重。二是提供的医疗服务水平相对较低，依然存在看病难问题。新型农村合作医疗国外农民医保模式与启示商业医疗保险美国商业医疗保险模式的特点是，医疗保险主要由市场经营和管理，政府只负责老年人和贫困者的医疗保险。保险经费主要由个人和企业负担，政府基本不负担。该模式的突出问题是社会公平性较差，还有相当多低收入的小企业雇员、个体劳动者和农民家庭享受不到医疗保险。新型农村合作医疗国外农民医保模式与启示社区合作医疗保障中国传统的农村合作医疗和泰国社区合作医疗制度将一个区域内医疗资金的筹集、因病造成经济损失的分担机制及医疗保健服务的提供三者结合在一起，能够在基层单位提供较好的基本医疗和预防保健，有效保障基层农民的身体健康。其局限性是资金有限，覆盖人群少，抗御大病风险的能力差。新型农村合作医疗国外农民医保模式与启示社会医疗保险韩国（基金来源于国家、集体与个人3方面）主要存在的问题：卫生资源分布不均问题日趋严重，城市过剩，农村不足。初级医疗机构水平低，人们不愿去就诊，基层医疗机构使用率仅25%。农民医疗保险经费困难(年轻人进城谋生，老人和儿童留在农村，发病率高，医疗费用开支大)。对10%贫困农民仅提供低质量的免费医疗服务保障性住房背景民以食为天，家以居为先1997年，房改，分房末班车，几十年的福利分房结束2000年房地产进入“市场化，民营化”，房价上涨保障性住房提上日程保障性住房社会保障性住房指由政府来兴建设资或者是收购的，供应对象、限定建设标准和租金标准或者销售价格的具有特定用途和保障性质的住房。公益性质一般由廉租住房、经济适用住房和政策性租赁住房构成保障性住房经济适用房政府以划拨方式提供土地，免收行政事业性收费和政府性基金，实行税收优惠政策，以政府指导价出售给有一定支付能力的低收入住房困难家庭，拥有有限产权经济性和适用性廉租房介绍政府或机构拥有，用政府核定的低租金租赁给低收入家庭。低收入家庭对廉租住房没有产权，是非产权的保障性住房保障性住房公共租赁房指通过政府或政府委托的机构，按照市场租价向中低收入的住房困难家庭提供可租