某集团全面预算管理及考核评价体系

某某集团——全面预算管理及考核评价体系培训以提升企业价值创造能力为终极目标从价值分析入手‹#›主要内容全面预算管理–全面预算管理功能解读–全面预算管理系统构建–全面预算管理标准化程序–全面预算管理运行环境–全面预算管理信息化建设‹#›预算释义及全面预算管理概念企业对预算管理的需求企业实施全面预算管理的情况企业实施全面预算管理的必要性企业实施管理费用从不同方面获得了成效全面预算管理的功能作用预算管理体系与其他管理体系预算管理模式演进1.全面预算管理功能解读‹#›1）预算释义及全面预算管理概念•它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）•预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营活动预算释义•预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化•按预算内容分–营业预算（operatingbudget）–资本预算（specialdecisionbudget）–财务预算（financialbudget）•按预算的主体分–部门预算（departmentorfunctionalbudget）–总预算（masterbudget）•按预算有效期分–短期预算（short-rangebudget）–长期预算（long-rangebudget）–滚动预算（rollingbudget）预算种类‹#›全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程全面预算管理概念1）预算释义及全面预算管理概念公司目标战略规划计划预算滚动预算生产日程长期3-5年每年每季每天‹#›整体性将企业内部各种计划结成一个整体适时性预算应适应动态的管理环境规范性通过预算统一编制，规范企业运营责任性每个员工的职责范围及相互关系都有明确的规定，并且各个责任中心是按可控原则划分的参与性在预算制定过程中，全员参与，以确立切合实际的目标基本特性1）预算释义及全面预算管理概念全面预算管理基本特征‹#›•固定预算法–固定预算法是编制预算的最基本的方法，是指在编制预算时只按预算期内的一种活动水平来确定相应的预算指标体系及其结果的一种方法，按此编制出来的预算称为固定预算。1）预算释义及全面预算管理概念预算方法•弹性预算法–弹性预算法是根据可预见的业务量规模，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，在编制预算时使预算具有一定的伸缩范围，能够适用于不同业务量的一种编制方法。用这种方法编制的预算称为弹性预算，也称变动预算，它不仅适用于一个业务量水平下一个预算的编制，也较适用于多种业务量水平下一组预算及随业务量变化而变化的项目的预算编制。•滚动预算法–滚动预算法是为了使预算期始终保持一个固定的期限（通常为12个月），而连续进行预算编制的方法。‹#›•零基预算法–零基预算法即以零为基础的预算编制方法，是指在编制预算时，不以现有的预算为基础，而是以零为起点，将每一项业务都视为一项决策方案，不考虑其以往任何情况，以零为基数对其进行重新评估，从根本上研究、分析每项预算有无开支必要和支出数额的大小，并说明为何需要这种开支，它要求对各个业务项目所需要的人力、物力、财力逐个进行估算，说明其经济利益，在此基础上，按项目的轻重缓急性质分配预算经费，这种预算不是以历史为基础的修修补补，而是以零为出发点，重新进行分析，零基预算因此而得名。零基预算的深层含义是：它是一种建立在对预算年度意欲实施的所有事项进行严格审查、评估的基础上编制预算的方法。预算方法1）预算释义及全面预算管理概念•概率预算法–概率预算法是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的概率，用一种期望值来表达，以此为依据确定预算目标，进行预算编制的方法。–概率预算法可用于编制成本预算，也可用于编制利润预算。‹#›设计预算管理方案并进行实施的行业：•高科技行业•航空业•医药行业•IT行业•空调制冷行业•环保行业•基础建设•科研单位•其他行业200320011999我国对实施全面预算管理有需求的企业2%29%45%年递增是目前阶段我国企业管理的一个新的潮流是提高企业管理水平的最基本方法实施全面预算管理2）我国企业实施全面预算管理的需求‹#›3）企业实施全面预算管理的情况目前，几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法：行业运用预算方法的公司所占的百分比（%）商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83行业运用预算方法的公司所占的百分比（%）商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83‹#›3）企业实施全面预算管理的情况•美国的Pasy公司财务长Yardley在描述公司预算控制系统时指出：“我们把预算作为指导分部朝着我们公司总目标前的主要工具，我们预算的作用远远超过了简单的财务报告职能”。•Choi和Czechowicz在对跨国公司的一项调查中发现，几乎所有的回复者在评价子公司业绩时都使用实际和预算相比较的业绩评价系统；•英国CKN集团认为：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段；•日本企业则把预算管理看做是将计划与控制有机结合的综合性利益管理手段，是为了满足因近代分权管理组织的普及所引起的统合化的必要性，由最高管理经营阶层把管理者的活动加以统合，使其迈向企业的目标，因而为了实行集权管理所采取的综合性利益管理的手段”。预算管理在西方国家的企业应用极为普遍。尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，预算管理被视为企业实现管理控制与“评价分部经理计划分部经营，而后按计划运行的能力”的有效方法：‹#›根据一项对58家国有大中型企业的调查，有三分之一左右的企业开始实行全面预算，但企业预算管理的范围有较大的差异，预算管理已经在一定程度上为我国企业实现其目标发挥了管理控制作用。同时应该承认的是，许多企业的预算管理还是不完善的，距离“全面预算”还有一定的差距。预算管理的内容和企业比例3）企业实施全面预算管理的情况预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算100%100%100%100%71%93%生产成本预算100%89%67%-57%59%管理费用预算100%100%100%89%86%96%财务费用预算82%89%100%74%29%79%销售量预算55%89%67%74%14%67%资本性支出预算64%78%33%47%43%59%存货预算73%67%-47%-50%应收帐款预算55%67%67%47%0%48%现金预算55%39%33%21%29%36%应付帐款预算45%28%0%32%0%28%‹#›•现代企业管理正在从传统的职能管理走向职能扁平化和过程集成化管理•这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业行动相一致•贯穿其中的一条主线就是基于全面预算的管理控制系统4）企业实施全面预算管理的必要性相互协调方式直接监督方式标准化方式•现代企业管理下，预算管理是实现标准化方式协调的手段：亨利明茨伯格提出了协调方式三段论，认为企业协调方式经过了相互协调方式、直接监督方式、标准化方式三个阶段，预算管理是实现标准化方式协调的手段‹#›企业从以下方面获益获益企业的比例成本降低98.3%资金状况改善89.6%资产及库存周转率提高76.3%价值管理能力增强69.8%预知未来的准确度增加98.7%市场竞争能力提高91.2%管理层职责更加清晰95%员工节约成本积极性83%我国企业实施全面预算管理的成效5）企业实施预算管理从不同方面获得了成效‹#›经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化规划控制沟通激励协调以预算为依据进行考核、奖励、激励员工预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准从人制转变为管理机制计划编制时协调企业资源，达到最优配置并通过预算的分析调整达到利润最大化减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工6）全面预算管理的功能作用‹#›全面预算管理•以业绩报告和差异分析报告为基础形成管理报表，在管理报表的基础上提炼出关键业绩指标，以帮助高管层及时、概要、准确地把握公司的经营状况基础信息...公司运营的基础信息包括财务信息和业务信息•通过推行全面预算管理，将财务信息和业务信息相结合形成预算信息，集中反映在业绩报告和差异分析报告中指标分析关键业绩指标数值释义…管理报表资产负债表损益表、现金流量表......业绩报告差异分析报告6）全面预算管理的功能作用作用机制：基础信息——预算——管理报告‹#›3采购管理4生产管理业务流程5库存管理1销售管理2计划管理管理支持流程7.会计核算和财务管理8.绩效考核、薪酬体系9.固定资产及设备管理10.人力资源管理11行政事务管理12.采购管理13.内部审计14.基建项目管理15.信息系统管理6.预算管理全面预算管理是企业整个管理体系的重要工具，企业的成功要依靠包括预算管理在内的整个管理体系和运行机制的共同作用。7）预算管理体系与其它管理体系‹#›8）预算管理模式演进由传统预算制度向零基预算制度的演进是渐进的过程项次种类传统预算制度绩效预算制度设计计划预算制度零基预算制度1功能功能导向工作导向计划导向计划导向2着眼点投入产出产出投入及产出3中心目的监督控制管理评核目标设计计划设计4时间跨度短期短期长期长短期兼顾5预算重点增量选择单元选择目标选择计划选择6管理者会计人员管理人员规划分析人员规划分析人员及管理人员7决策流向自下而上自下而上自上而下自下而上8信息重点用途及业务分类单位或部门目标分类计划分类9预算程序重点执行编制编制前编制前及编制时10控制中心总部执行单位执行单位决策单位11预算弹性固定弹性弹性弹性项次种类传统预算制度绩效预算制度设计计划预算制度零基预算制度1功能功能导向工作导向计划导向计划导向2着眼点投入产出产出投入及产出3中心目的监督控制管理评核目标设计计划设计4时间跨度短期短期长期长短期兼顾5预算重点增量选择单元选择目标选择计划选择6管理者会计人员管理人员规划分析人员规划分析人员及管理人员7决策流向自下而上自下而上自上而下自下而上8信息重点用途及业务分类单位或部门目标分类计划分类9预算程序重点执行编制编制前编制前及编制时10控制中心总部执行单位执行单位决策单位11预算弹性固定弹性弹性弹性项次种类传统预算制度绩效预算制度设计计划预算制度零基预算制度1功能功能导向工作导向计划导向计划导向2着眼点投入产出产出投入及产出3中心目的监督控制管理评核目标设计计划设计4时间跨度短期短期长期长短期兼顾5预算重点增量选择单元选择目标选择计划选择6管理者会计人员管理人员规划分析人员规划分析人员及管理人员7决策流向自下而上自下而上自上而下自下而上8信息重点用途及业务分类单位或部门目标分类计划分类9预算程序重点执行编制编制前编制前及编制时10控制中心总部执行单位执行单位决策单位11预算弹性固定弹性弹性弹性‹#›1)全面预算的构成2)全面预算的结构3)全面预算的周期4)全面预算管理体制5)全面预算管理系统构建6)预算管理系统循环2.全面预算管理系统构建‹#›1）全面预算的构成分预算市场与营销预算生产与成本预算管理与费用预算资产与项目预算投资与权益预算资金与财务