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工程竣工决算编审工作计划作者：湖南中楚会计师事务所工程竣工决算是综合反映竣工项目从筹建开始到交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，是确定工程总造价，正确核定新增固定资产价值、分析考核投资效果的重要依据。根据国家电网公司对工程管理的有关规定和要求，确保工程竣工决算审计工作有计划、有步骤的完成，保证审计质量，降低审计风险，特制订本方案。一、审计目标按照××公司的要求，对×项目出具工程竣工决算报告及审核报告，并对本批工程项目中可能存在的重大风险及重大问题进行全面审核，提出解决方案。二、审核范围对纳入编审范围等地区的个工程项目。三、审核依据1、委托方合同所述的项目内容和服务要求；2、《中国注册会计师审计准则》、《中国内部审计准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等；3、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招标投标法》；4、财政部、建设部（财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》）；5、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；6、国家电网公司审计[2004]14号关于印发《国家电网公司工程项目审计办法的通知》；7、国家电网公司国家电网财〔2005〕497号《国家电网公司工程竣工决算报告编制办法的通知》；8、工程有关批复文件；9、国家电网公司对造价管理的规定和标准；10、工程项目（设计、监理、施工）招标投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书、评标文件、投标保函及其组成内容；11、施工组织设计方案、施工承包合同及补充合同（或协议）；施工承发包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；12、工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济鉴证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其它影响工程造价的有关资料；13、工程预算书、结算书及工程量计算书;14、工程验收规程、规范；15、《电力建设工程预算定额》及配套文件；16、建设工程量清单计价规范；17、建设单位物资结算报告、台账、清册；18、《××公司基本建设技经工作管理办法》基建〔2008〕44号；19、其他与建设项目有关的信息资料等。四、审计计划时间及人员安排（一）编审人员配置安排我所拟派高级经理为本次项目总负责人，同时担任审计一组的项目经理，成立项目审计小组，拟安排5个审计小组，每组安排2名财务编审人员，3名工程人员，具体人员安排如下：1、项目管理组序号姓名项目职务职称年龄工作年限主要工作任务122、现场审计小组组别姓名年龄参加工作时间专业技术职称授予时间执证证书编号获奖情况备注第一组第二组组别姓名年龄参加工作时间专业技术职称授予时间执证证书编号获奖情况备注第三组第四组第五组3、项目内核监控组序号姓名项目职务职称年龄工作年限主要工作任务12（二）职责分工1、项目管理组负责与省公司层面进行协调沟通，对重大问题进行把关，全面把握，并提出解决方案。2、现场审计小组负责与省公司及各建设单位进行联系沟通；对所有工程项目的整体进展情况进行全面把握，及时协调、推进项目的进行；负责对编制、审核业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理；参与省公司组织的编审工作月度例会，对工作进展情况、存在问题及相关建议与项目单位充分协商沟通后进行汇报；对审核中存在的一些重大问题提出审核建议；签发审核意见书和审核报告。3、项目内核监控组负责复合现场审核组形成的工作底稿，并检查审核组撰写的决算报告及审核报告，以确保各项工程的审核质量。（三）现场审计时间安排根据前期对编审项目的清理了解，一共梳理出纳入编审范围的工程项目共个，其中大部分工程项目于年月具备编审条件，经与公司协商初步定于月中旬左右进点，预计月底完成；还有部分工程项目目前仍未开工建设或未完工，预计。具体进点时间安排见附表。五、审核程序（一）项目立项阶段审计审查工程项目立项手续是否齐备，包括：电网项目是否纳入电网规划、项目建议书、可行性研究报告、项目核准手续、初步设计、设计方案等是否按审批权限批准，相关审批手续是否齐全，年度投资计划是否下达。（二）招投标审计主要审查招投标管理是否按公司招投标管理规定进行，招投标程序和过程是否合规，各项手续和资料是否完备，招标结果是否公平、公正，有无规避招标或越权招标的现象，是否按招标结果签订合同并实施。主要审计内容如下：1、工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；2、所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；3、合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；4、对违约者是否依照有关条款追究责任等。（三）设计、监理、施工合同及履行情况审计主要审计目的是审查合同的合理性、可操作性；变更及合同履行情况的真实性、合法性。主要审计方法为审阅法、核对法和重点跟踪审计法。主要审计内容如下：1、合同本体审计（1）索取合同管理规章制度及相关授权文件，审查合同签订是否有明确授权，审批程序是否合规，合同文件是否完整。（2）了解合同的招标投标情况，是否按规定进行了招标,各类合同签定的合法性、有效性、完备性，合同对方是否具有相应资质和履约能力。（3）检查合同确定的标的计算依据的充分性和合理性，是否与服务项目完全一致。（4）检查合同的可操作情况，风险控制情况。2、合同变更的审计（1）检查合同变更的原因，以及是否存在相关内部控制。（2）检查合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性。（3）检查合同变更的原因及变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理。（4）检查合同变更后文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。3、合同履行的审计（1）检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程的行为。如有变更、增补、转让或中止情况，应检查其真实性、合规性。（2）检查合同履行中的差异及产生差异的原因。（3）检查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。4、终止合同的规定（1）检查合同内容是否完全履行，合同终止是否满足条件。（2）检查最终合同费用及其支付。（3）检查索赔与反索赔的合规性和合理性。（4）严格检查合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等到一系列资料的收集和保管是否完整。（四）内控制度的建设与执行情况审计保持足够的职业谨慎对内部控制制度的建立和执行情况进行调查测试。通过调查了解被审计单位（项目）的内部控制和进行控制测试，对企业（项目）的内部控制作出评价并提出管理建议。重点内容如下：1、调查了解企业内部重要经济事项的决策、执行、监督、考核等制度的建立、健全情况，以及主要业务流程的内部控制建设状况。2、工程建设内控制度测试（1）索取并审阅有关工程建设、工程物资、设备采购等方面的管理办法，调查了解其是否按集团公司要求制定了内部管理制度，招标投标制、建设监理制、质量管理制和合同管理制等建设管理制度是否按规定建立，是否满足建设管理的实际需要；确定其设计是否合理，条款是否完善；（2）绘制出工程建设内部控制的流程图，确定涉及领导决策的节点(分类)并划分为关键性节点、有重大影响的节点和有间接影响的节点。对于不同节点应根据重要性区别对待；（3）选择若干有代表性业务进行穿行测试，重点审查下列事项：A、审查单项工程是否办理了项目批准建议书、可行性研究报告，是否符合立项审批权限的规定，有无将工程拆分立项的情况；是否纳入经批准的年度投资计划，单项工程是否编制了工程预算；B、审查工程的勘测、设计、施工、安装单位、工程物资和设备供应商及监理单位的选择是否按规定采用招投标方式，工程建设的主要对外经济业务是否均签订了经济业务合同，合同的条款和手续是否完备；C、审查工程预付款、材料款及设备款、工程进度款的支付依据和手续是否完备；审查工程设备物资的管理情况；D、审查工程物资的采购、验收、领用手续是否完备，计价是否准确，会计核算是否恰当，是否有专人专库保管，是否定期盘点；E、审查工程竣工交付使用的各种手续是否完备，是否及时办理了有关工程审计，会计处理是否及时、准确；审查已交付使用并办理了竣工决算的工程资料是否及时、完整的进行归档管理；（4）针对工程管理的薄弱环节，提出改进管理的建议。3、资金管理内控制度测试索取资金管理办法及相关实施细则，审阅其设计是否合理，条款是否完善，是否符合集团公司有关规定；是否明确资金收支的审批流程和审批权限，资金的收支是否严格按规定的程序和权限办理。针对资金管理的薄弱环节，提出改进管理的建议。（五）工程投资及概算执行情况审计1、检查工程资金到位情况，对资金缺口的数额及原因进行分析、评价；2、审查工程实际投资完成额；3、检查工程是否按批准的工程规模建设，有无随意减少工程内容、增加概算外工程项目、改变设计要求的现象。4、工程各项费用是否控制在批准概算投资之内，超支是否合理,有无及时办理审批手续。5、工程设备、材料的耗用是否与初步设计批准概算的数量相符或相近，超支原因是否合理。6、工程施工、设计、监理以及设备、材料的采购是否符合招投标要求，招标价是否与合同价一致，合同价是否控制在概算金额内。7、项目超概及预备费的动用是否及时按程序审批。8、检查土地权属证明办理情况及未完工程组织实施、进展情况。（六）工程结算及竣工结算的审计依据《国家电网公司基本建设技经工作管理办法(试行)》（国家电网基建【2006】1157号）和省公司管理规定《××公司基本建设技经工作管理办法》，对施工单位报送的结算资料进行工程量及工程价款的审核。主要审查内容包括：1、施工结算范围、数量与金额是否与施工合同要求相符；实际完成工程量是否与竣工图相符；招标工程合同内容是否符合招标文件要求，是否与中标内容一致；工程量计算所采用的计算规则及计算所得的工程量是否准确；设计变更和现场签证以及其他洽商内容是否真实、合理，是否符合规定和约定的手续；施工情况与合同签证、监理签证等是否相符；施工合同价款调整是否符合有关规定，施工结算采用定额、取费标准是否与施工期间政策规定相一致。2、非招标项目的施工结算，执行预算加签证的，审查施工预算的编制是否符合要求，如工程量的计算是否属实，预（结）算套用定额是否正确，各项取费是否符合规定。增加的签证，审查是否属设计变更范围、是否经设计与相关部门签字认可、签证金额计算是否正确。3、工程竣工结算的编制是否符合规定，建安工程结算金额是否与结算书中建安工程内容及金额一致，其它费用的计列是否与财务账面一致。（七）工程建设其它费用的审计1、竣工决算中其它费用的结算是否据实列支，结算金额是否与财务帐面一致。2、其它费用的结算是否在概算控制范围内，业务招待费是否在规定的额度内。3、对于管理车辆购置费、工器具、办公、生产及生活家具购置费、生产职工培训费及提前进厂费等生产准备费用是否按规定列支，如需集中使用，是否按规定报批。4、对概算中所列的研究费、试验费等专项费用的支出是否有相关的研究报告、试验结果等结论性或支持性文件。5、工程竣工投产半年后计列的各项费用是否合理，有无挤占工程成本的现象。6、其它费用的分摊是否合理，资产形成是否正确。（八）工程会计核算的审计1、审查会计记录的真实性，有无虚列会计事项。2、审查会计记录的正确性，有无登记错误、重复记列会计事项。3、审查工程核算方式是否符合规定。4、审查会计核算相关资料的完整性。5、改造工程资产、废旧物资处置是否符合规定。（九）工程现场与实物的核对核对工程建设规模是否与设计要求相符，核对主要设备（材料）的名称、型号、数量是否与设计、采购、结算、决算反映一致。七、工作成果本次成果主要为编制各项目竣工决算报表、竣工决算情况说明书，并根据企业要求出具审核报告。八、需要委托方配合的工作1、提供编制所必须的资料清单，具体详见附件1。2、提供必要的办公场所和联系人。附件：资料清单序号工程竣工决算编审应提供资料清单是否提供1工程核准批复（市、省、国家发改委文件）2工程可行性研究批复文件3工程初步设计、概算批复，若概算有调整，也需提供调整概算批复文件4工程年度投资计划5工程批准概算书6建筑（土建）工程施工结