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绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第1页共31页第一章财务管理系统一、财务管理系统的定义财务管理系统是收集、储存和传递有关利润、销售、成本等以及其他因素的信息，获得有关数据保证各项经营活动达到预期效果，力图以最小的成本实现利润最大化。二、建立财务管理系统所要达到的目标（一）以总收入最大化为目标。（二）以利润最大化为目标。（三）以股东财富最大化为目标。（四）以企业价值最大化为目标。三、财务管理系统所包含的范畴及边界财务管理系统的范畴是根据企业的经营发展，在科学预测的基础上拟订各项财务预算；正确及时地筹集资金，合理地使用资金，加强企业资产存量管理；采取有效措施降低成本费用，增加企业利润；实现财务管理系统的最终目标。其边界对内涉及：企业全体员工；对外涉及：财政、税务、审计、银行等有关部门，若干供应商、若干挂账协议消费单位及其他与财务有业务联系的单位及个人。四、财务管理系统与其他管理系统之间的关系（一）与决策管理系统的关系为决策管理系统提供企业财务管理的数据和信息，使决策层能正确地制定企业的经营目标和长期发展规划。（二）与市场营销管理系统的关系为市场营销管理系统提供财务管理数据信息，使企业营销工作能正确地分析、选择客源市场，掌握客户消费及信誉状况，促进企业不断创新，为客户提供优质服务。（三）与人力资源管理系统的关系为人力资源管理系统提供人力资源财务管理的数据和信息，通过加强人力资源成本的控制，合理、科学地安排人力、挖掘潜力，充分调动员工的积极性市场需求客户价值实现行政管理系统质量管理系统信息管理系统决策管理系统财务管理系统工程管理系统人力资源管理系统市场营销管理系统安全管理系统绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第2页共31页和创造性，为企业发展储备人力资源。（四）与质量管理系统的关系为质量管理系统提供财务管理的数据和和信息，使企业做好各项质量管理工作的同时，每个部门、每个岗位都有明确的职责，在保证服务质量标准的前提下，降低成本，提高工作效率和经济效益。（五）与信息管理系统的关系为信息管理系统提供财务管理的数据和信息，并充分利用信息系统的信息高速处理系统，及时、准确地核算、分析、统计各项财务管理工作，提高财务管理质量。（六）与工程管理系统的关系为工程管理系统提供设施设备，正常运行财务管理的数据和信息，使企业运行的设施设备经济、安全、完整。（七）与安全管理系统的关系为安全管理系统提供安全保障财务管理的数据和信息，使企业为顾客提供一个安全、舒适的工作和生活环境。（八）与行政管理系统的关系为行政管理系统提供企业财务管理的数据和信息，使行政管理的政令畅通，保证企业经营管理活动有序健康发展。五、财务管理系统的责任部门和所涉及的相关部门（一）责任部门：计划财务部（二）相关部门：企业其他部门六、财务管理系统的组织结构高级管理层其他各部门计划财务部各班组收银组验货组仓库组核算组成本组七、财务管理系统的操作流程图各部门按预算组织收入编制财务预算分解各部门预算审核单据管理过程各部门按预算支出财务核算反馈信息分析预算与实际差异经营利润绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第3页共31页八、财务管理系统中各个子系统和各个环节所要达到的标准及控制财务管理系统共由12个子系统组成，分别是预算管理子系统，采购业务管理子系统，验货管理子系统，储存物资管理子系统，劳动力成本管理子系统，折旧成本管理子系统，利息成本管理子系统，税收及政府费用管理子系统，营业、管理费用管理子系统，营业收入管理子系统，开支审批权限管理子系统和财务监督子系统。（一）预算管理子系统预算管理是将企业的决策目标及其资源配置规划加以量化使之得以实现的内部管理活动或过程。1、预算编制方法企业采取自上而下固定预算的编制方法。2、预算编制工作流程3、预算编制标准编制预算要了解市场需求及价格政策和同行业经营策略，力争使每个预算项目更贴近实际，从而使编制的财务预算科学合理。4、预算编制过程（1）确立一个可以达到的目标。（2）制订达到目标的计划。（3）将实际结果与计划结果进行比较，并分析其差异。（4）根据差异情况做必要的调整。（5）改进预算工作的效能。5、预算编制时间从10月份开始搜集市场信息及有关资料，并对资料进行甄别、筛选、整理，形成真实有效的资料库。11月份开始编制，依据1月至10月份财务实际经营情况对11月～12月经营情况做出预计，结合市场需求及有关政策、信息编制次年财务预算报告（草案），报高级管理层审核，调整预算，12月份在董事会上提交财务预算报告，董事会审查同意财务预算报告。（二）采购业务管理子系统物品、原料的供应和采购是企业经济活动的起点，它直接影响着企业经济活动的开展和创造。1、采购计划的管理（1）月度采购计划的管理：各部门在每月25日前将次月采购计划报计划财务部，计划财务部结合库存及消耗情况进行调整，管理合理库存。填写《食品、物品采购计划表》，在每月30日前报高级管理层审批。（2）零星采购计划的管理：各部门所需零星的非储备食品、物品、材料等各部门提供次年预算资料编制预算（草案）报高级管理层审核调整预算（草案）编制全面财务预算董事会审查财务预算各部门按财务预算组织收入、安排支出举行目标责任书签字仪式编写各部门目标责任书分解各部门财务预算董事会批准财务预算绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第4页共31页用品，由各部门在前一天填写《零星食品、用品材料订购单》，经负责人签字后转计划财务部，计划财务部结合实际经营情况签署意见报高级管理层批准，转采购部执行。2、采购价格与择商的管理（1）中心仓库常备食品、物品等物资实行公开招标的管理。（2）零星采购的食品、物品等物资实行货比三家询价管理。（3）境外采购的物资，实行以传真、函电及网上查询的管理。（4）所有采购物资的报价、询价、择商必须公开、公正。（5）各部门有权了解所需食品、物品等物资的价格、质量及供应商的资信状况。（6）采购在支付货款时应取得合法的发票及明显清单并办理验收入库或直拨手续，单据（发票）背面需经办人和部门负责人两人以上签字，特殊情况应注明原因。3、采购业务管理工作流程4、采购业务付款管理（1）预付货款的采购业务，在交易前无论金额大小都必须签订合同，按合同付款时，须填制“付款申请单”，财务审核无误报高级管理层签批。（2）及时付款的采购业务，必须凭有效“支票领用单”向财务部申请付款。（3）计划财务部对手续完备、符合法规并审核无误的应付账款单据，报高级管理层审批。（4）各部门必须加强预算管理，无预算开支原则不予付款，若遇紧急情况，应写明原因报高级管理层特别批示后方可支付。5、采购业务管理的凭证采购业务管理可以通过以下五种凭证得到实现：采购申请单、采购计划表、发票、验收报告、应付账款挂账表。（三）验货管理子系统验货管理是对各种进货严格把关，认真检查其质量、数量和价格是否符合规定要求，然后填单认可，对各种不同货物分门别类地转入中心仓库及直拨各餐厅。1、验货管理工作流程2、验货管理记录在收货记录中应保留请购单、发货单位、质量等级、数量和价格等原始资料。3、验货管理标准必须认真核对食品、物品等原料的价格、重量、数量、大小、质量等是否符合标准，若有不符，必须坚决退货。（四）储存物资管理子系统各部门提交采购计划审核调整采购计划询价比价招标择商合同签订高级管理层审批签字执行合同验收货物贮存货物货物请购单验货物价格验货物质量验货物数量填写收货单填写验证记录转中心仓库转各餐厅绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第5页共31页储存物资是指企业在经营过程中为销售和耗用而储备的各种资产。储存物资是流动资产中的一个重要项目，往往占流动资产的很大比重，所以储存物资的管理是企业提高流动资金使用效率的关键。1、储存物资管理工作流程2、储存物资管理过程（1）定期抽查物品与记录是否相符，做到账、卡、物相符。（2）对仓库的温度、湿度、通风、防火、防盗等安全措施和卫生环境进行检查，储存物资必须离墙离地，减少损耗。（3）对合理储备量进行管理，随时调整储存量，达到科学、合理的管理。（4）核对入库物品与入库单内容是否相符，发货时，必须依据领料单的内容审核无误后发货，对手续不完备的拒绝发货。3、储存物资发放原则按照“先进先出法”的原则发放储存物资。4、储存物资管理方法储存物资管理采用盘存卡和领用单进行管理，每一种货物用一种单独的盘存卡，记录仓库所有货物每一次购进和发出的情况。（五）劳动力成本管理子系统1、劳动力成本管理的目标劳动力成本管理的目标是保证每个部门自始至终都有足够的工作人员为预期的客人提供所需服务，并且没有闲置和无效劳务，即只有付出却无收入的劳务。2、定制劳动生产率标准劳动生产率标准，可用业务单位表示，如每班清扫客房数、一餐时间内供应食品份数，每班接待客人次数。标准确定后，就可以换算出每个部门、每种工作的人员配备。3、劳动力成本分析劳动力成本分析就是将预测和实际劳动力成本比较并分析其差异。差异是由以下几个原因引起：（1）排工不当。（2）不精确的预测。（3）安排不当、超时加班。（4）意料之外的营业量波动。（六）折旧成本管理子系统折旧反映了相关资产由于磨损、时间的流失、经济条件的变化和其他因素而减少的价值。1、折旧方法：企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值（5%），并根据科技发展、经营环境及其他因素，选择加速固定资产折旧方法。折旧方法采用年限平均法，折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。入库单分门别类储存管理储存领用单审核领用单发货绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第6页共31页2、企业的下列固定资产应当计提折旧：（1）房屋及建筑物。（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。（3）季节性停用、大修理停用的固定资产。（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。3、计提固定资产折旧年限：（1）房屋及建筑物30年。（2）机器设备10年。（3）运输工具、家具设备、地毯、电器及影视设备、文体娱乐设备、其他设备5年。企业应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。4、折旧成本管理工作流程转入固定资产办理固定资产卡片登记入账计提折旧固定资产盘点固定资产摊销（七）利息成本管理子系统利息成本是指企业为筹集经营所需资金而向银行借款等所发生的费用。1、利息成本管理原则为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息费用应当开始资本化，计入所购建固定资产的成本。其他利息费用均应于发生当期确认费用，直接计入当期财务费用。在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。在确定利息费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本，所发生的利息收入直接计入当期财务费用。2、利息成本管理工作流程董事会授权借款权限借款报告借款入账预提借款利息支付借款利息归还借款（八）税收及政府费用管理子系统企业按税法规定应交纳各种税收。1、企业应交纳税收的种类，包括增值税、营业税、所得税、房产税、车船使用税、个人所得税、印花税等。2、按政府规定应交纳的各项费用。3、税收及各项政府费用管理的目标。税收及各项政府费用的管理所带来的支出减少就等同于直接增加了企业的净收益，企业通过精打细算，在税法及政府政策允许的范围内降低税负及减少各项政府费用也增加了用于企业运营的现金，相当于为企业经营提供了一笔无息贷款，加强了企业的竞争能力。4、税收管理风险的防范。现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、绿得金温泉生态观光园—计划财务部操作实物第7页共31页自主权和自保权。享受法律保护并进行合法的税收管理是企业的正当权利之一，符合《税收征管法》保