关于做好税收分析工作的几点思考

关于做好税收分析工作的几点思考税收分析是指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入进度的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。当前，随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，各级领导对税收分析工作提出了新的更高的要求，如何进一步发挥税收分析的积极作用，成为各级国税部门关注的重要问题。一、充分认识开展税收分析工作的重要性税收分析贯穿于税收管理活动的全过程，对于正确预测、计划、决策、监督、考核、评价各项税收管理工作有着重要的作用。通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况，及时发现组织收入工作中存在的问题和不足，从而更好地指导税收工作的开展。首先，通过税收分析，提高税收预测准确度。通过开展税收分析，运用大量的影响税收收入变动的因素和税收历史资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的经济结构、经济运行质量、税源构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做出比较确定的判断。其次，通过税收分析，确保税收计划科学、合理、准确。税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划与控制。通过对税收与经济关系的分析，掌握历史时期税收弹性和税负水平，能够从宏观上把握税收经济动态，找出影响税收收入增减变化的主要因素，测定未来税收发展趋势，为制订合理的税收计划提供科学依据。第三，通过税收分析，服务税收征管决策。税收分析与征收管理密不可分，税收征收管理如果离开税收分析的支持，就会偏离其目标和方向。通过对各种税收收入指标进行详细分析，可以跟踪国家各项宏观经济政策以及新出台的税收政策如何影响税收，及时发现税收征收管理工作中出现的新问题，从而为各级各部门做出短期或长期的征管决策提供依据。第四，通过税收分析，推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面，通过对宏观税收收入指标体系的分析，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展。另一方面，通过对重点企业和行业进行微观税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，督促纳税人自查自纠，从而确保依法治税落到实处。第五，通过税收分析，进一步完善税收征管质量考核体系。现行的税收征管质量考核指标体系是建立在税务微观信息资料的基础之上的一种内部考核，而现阶段税收信息化建设还没有完全到位，客观上导致考核“信息”不对称、不完整，考核有失公允。通过税收分析等手段，可以把一系列影响税收征管质量的因素联系起来，逐层次、逐环节、逐项目地进行科学、系统、综合的分析，从宏观上掌握税收潜力与税收实绩的差距，能够比较准确地评价税源质量和征收成果，丰富了税收收入考评体系，在一定程度上弥补了税收征管质量考核的信息缺陷。二、当前税收分析工作存在的主要问题近年来，各地为开展税收分析工作采取了很多有效措施，进行了大量的探索和实践，积累了丰富的经验，取得了很好的成效。但是从总体上看，目前的税收分析工作还处于初级阶段，在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式，主要表现在：（一）对税收分析工作的认识有待进一步加强。目前，加强税收分析工作已列入总局、省局议事日程，越来越为各级领导所重视。但是在地市和县局，特别是不少基层单位，部分税务干部认识不到此项工作的重要性。比如，个别基层领导认为县（区）地域有限，经济规模和总量较小，开展宏观税负分析有“纸上谈兵”之嫌，税收宏观分析可有可无，无关紧要；有的部门领导对开展宏观分析存在畏难情绪，担心如果“揭露”了地方统计、发改委等部门存在的“水分”数据，会影响部门协调和地方领导的行政干预；不少基层单位的计统干部仍然习惯于过去简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿触及，不愿意从深层次上找原因，工作主动性不够。（二）完整、规范、科学的税收分析工作机制尚未建立。税收管理员制度的推行以及综合征管软件在全省范围内的应用，必然引起税务机关内部征管业务流程和部门岗位职责的重组与变化，也给税收分析工作提出了更高的要求。以前传统意义上的税收收入分析已不能适应新形势下税收工作的需要，税收分析也不单是计统部门一家的职责，客观上要求建立一套与税收管理员制度和综合征管软件相适应的税收分析工作新规范。当前，一方面省、市、县、分局（所）四级税务机关税收分析职责定位不准确，分析内容和重点不明确，上下级机关之间的分析互动机制没有建立，数据重复分析和漏项分析问题较严重，造成人力资源浪费，影响了税收分析工作质量和效率的提高；另一方面各级税务机关内设机构如计统、征管、税政、稽查、信息中心各部门税收分析职责不明确，特别是税源调查和监控过程没有一套规范有效的数据整理、传递和责任追究制度，税收分析资料交换渠道不畅通，造成不少基础资料损失、缺失严重，税收分析作用远未发挥。另外，税务部门与当地统计、发改委、工商、地税、银行等部门没有建立比较完整、规范、成熟的信息交换制度，造成一些十分重要的分析基础资料缺乏，分析效果大打折扣。（三）税收分析内容单一，分析方法简单。现代意义上的税收分析与传统意义上的税收分析不同，从分析内容上看，它是全方位和多角度的分析，包括税收收入增减变化分析、税源结构变动情况分析、税收政策执行情况分析、各项基础数据分析等，涉及到各级税务机关各个业务部门；从分析方法上看，它不仅仅是简单的数据对比，而是运用统计学和高等数学原理，借助计算机技术和税收分析应用软件，在对大量的基础数据资料进行整理、加工、提炼的基础上的科学、综合的对比分析。当前，不少税务机关开展的税收分析仍然停留在过去传统意义上的收入分析层面，分析面较窄，分析内容不全，分析手段落后，分析方法简单，税收分析往往是就税收分析税收，就数字分析数字。特别是综合征管软件对税收分析的支持很薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，表现为查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能。采集统计、经贸委、工商等部门的涉税信息仍需通过人工操作来完成，耗费大量人力物力，工作效率和质量不高。的考核监督措施不到位。完整、准确、可靠的数据资料是税收分析工作赖以开展的前提。CTAIS2.0在全省上线运行后，各项数据资料实现了省级集中和共享，为税收分析工作提供了很好的基础。但是，由于部分基层税务干部自身素质不高、责任心不强、审核把关不严等原因，造成进入CTAIS2.0系统的一些基础数据不准确、逻辑关系错误，如：税务登记项目不完整、行业品目签定不准确等，尽管经过多次数据清理有些问题仍然屡禁不止，这些问题的出现严重影响了税收分析的质量。我们认为这些问题产生的原因除了人员素质不高和责任心不强外，与各级各部门对基础数据重视程度不够、考核监督措施不到位不无关系。目前，各级税务机关过于强调执法监控和征管质量考核，对数据质量的监控考核仍然是空白。另外，目前综合征管软件采集的基础数据不够全面，诸如企业产值、产量、销量、库存、用工情况等数据未纳入系统进行管理，税务部门与相关单位之间的信息沟通渠道不畅通，也在一定程度上影响了基层税务干部主动采集信息数据的积极性和准确性。（五）税收分析人员素质有待提高。税收分析工作对基础数据资料、分析方法选择、分析模型建立都有很高的要求，税收分析人员既要有很高的政治素质又要有很强的税收业务知识、计算机知识、数理统计知识及经济理论知识。而现实情况是，经过近几年的征管改革，税务机关内设机构岗位分工越来越细，制约措施越来越具体，人员素质单一化趋势越来越明显，与开展税收分析工作的内在要求越来越不适应。因此，培养一批复合型税收分析人才、建立一支高素质的税收分析干部队伍任重道远。三、做好税收分析工作的几点建议综上所述，税收分析工作是一项系统工程，不能将其片面理解为计统部门或税收分析员的职责。这一工程不但涉及到省、市（地）、县各级国税局不同岗位的人员，而且需要政府有关部门的积极支持、理解与配合。做好税收分析工作，需要从以下几个方面努力：（一）要转变观念，高度重视税收分析工作。首先，各级领导要改变过去“就税收分析税收、就税源预测税源”的思维方式，高度重视本单位的税收分析工作，经常主持、指导本单位的税收分析工作的开展。其次，要加强对税收分析工作和组织领导和工作协调。一方面，各单位计统、征管、税政、稽查、信息中心等职能部门要积极配合，建立起税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的资源共享和良性互动机制。另一方面，要加强与财政、经贸委、统计等部门的协调沟通，建立良好的数据传送机制，及时、准确获取相关经济指标，为做好税收分析提供数据支持。（二）要依托制度，建立科学的税收分析工作新机制。首先，要改变以往税收分析依靠计统部门一家和个别税收分析员“单打独斗”的局面，明确各级税务机关内部各职能部门的税收分析职责，设立税收分析专职岗位，建立由计统部门牵头负责、各业务部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。通过快报、专报、报告、汇报、网络化等等多种形式，及时将分析成果反馈给有关部门，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果应用到堵漏促收、加强征管中去。比如，计统部门通过对相关经济指标与税收收入关系的对比分析，及时发现宏观税负、税收弹性系数非正常变动情况，找出影响税收收入增减变化的重点行业与重点企业，向有关部门提出管理建议；征管部门对计统部门发现的问题组织实施纳税评估，对确认有偷税嫌疑的企业及时移交稽查，增强税务稽查的针对性；稽查部门要重视征管部门移送的案件线索，及时组织查办，并按规定向征管部门反馈查处结果。第二，要明确省、市（地）、县、分局（所）各级税务机关和税收分析员的主要职责和分析重点，建立上下级税务机关税收分析互动机制。省、市（地）局主要负责分析和监控全省和本地区行业税源变化、税收收入增减及税负变动情况，建立税收分析预警指标体系、数据质量和分析质量考核体系，组织、指导下级税务机关做好税收分析工作，重点开展全省和本地区的经济税源宏观税负分析。县级局主要负责本县（市）基本数据分析资料的采集，并确保数据的真实准确，在上级税务机关的指导下对重点行业和企业进行微观分析，摸清税源发展规律以及税收变化趋势，发现税收征管薄弱环节和漏洞，为纳税评估和税务稽查提供案源。各税务分局（所）主要是通过落实税收管理员制度，对辖区范围内的纳税企业生产经营情况做深入分析，为上级局决策提供准确的依据。第三，要探索建立税收分析工作流程，将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，要探索研究建立税收分析员制度，健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。第四，要建立税收分析报告和分析通报制度。省、市、县局都要建立并严格执行定期税收分析制度，按月召开由局领导主持，计统、税政、征管及有关税源管理部门参加的收入分析专题会议，推动税收分析工作的深入开展。（三）要充实分析内容，改进分析方法。税收分析是一门综合性学科，具有很强的理论性和科学性，它需要把经济学理论、统计学知识、税收理论、模糊数学分析等集大成于一身。它应有自己的理论依据和分析内容，有独特的科学分析方法、步骤，需建立一套特有指标体系，各指标之间相与联系，互为制约。税收分析内容要包括以下几个方