企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)

序号优惠事项名称政策概述主要政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一款；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条；3.《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。1.《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）；2.《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）。1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二款；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条、第八十三条；3.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第四条；4.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条。《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）。《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）。1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款；企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。企业取得的地方政府债券利息收入（所得）免征企业所得税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等为免税收入。免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。国债利息收入免征企业所得税取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税6企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）123452.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；3.《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）；4.《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）。1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；3.《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）；4.《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）；5.《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）。1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；3.《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）；4.《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）；5.《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第二款。《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）第一条。符合非营利组织条件的国家大学科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入，免征企业所得税。符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等为免税收入。免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。符合非营利组织条件的科技企业孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税678910《财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》(财税〔2016〕10号)。12中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税中央电视台的广告费和有线电视费收入，免予征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于中央电视台广告费和有线电视费收入企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕80号）。13中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入及及北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入免征企业所得税对按中国奥委会、主办城市签订的《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入及北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入免征企业所得税。《财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第四项。14中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。《财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第六项。1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条；3.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）；《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）第一条。中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入，免征企业所得税。对中国保险保障基金有限责任公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金，依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得，捐赠所得，银行存款利息收入，购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入，国务院批准的其他资金运用取得的收入免征企业所得税。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入1510114.《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条。《财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条。1.《财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）；2.《财政部国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2号）；3.《财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕30号)。1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；3.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；4.《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条；5.《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入。对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。企业持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入151617181920《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第4项。1.《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）；2.《科技部财政部国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）；3.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。企业为获得创新性、创意性、突破